Ustawodawstwo pozwala na tworzenie różne towarzystwa. Większość z nich powstała w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Jednak w ostatnich latach organizacje non-profit stały się bardziej rozpowszechnione. Opodatkowanie i rachunkowość takich stowarzyszeń mają szereg specyficznych cech. Przyjrzyjmy się bliżej niektórym niuansom.

Informacje ogólne

Stowarzyszenia prowadzące działalność społecznie pożyteczną są rejestrowane jako: organizacje non-profit. Księgowość i podatki takie towarzystwa są prowadzone zgodnie z ogólnymi i szczególnymi zasadami. W większości przypadków stowarzyszenia są tworzone w celu prowadzenia ważnej społecznie, legalnej działalności. Jednak w praktyce zdarzają się również osoby pozbawione skrupułów, które zakładają organizacje non-profit, aby ukryć dochody i uchylać się od wypełniania zobowiązań budżetowych. Działalność takich stowarzyszeń reguluje ustawa federalna nr 7 i inne przepisy. Określają warunki i zasady pracy, tryb przetwarzania i przekazywania dokumentacji sprawozdawczej, a także. Trzeba powiedzieć, że niezależnie od celu, dla którego została powołana organizacja pozarządowa, stowarzyszenie jest pełnoprawnym uczestnikiem budżetowych stosunków prawnych.

Klasyfikacja

Organizacje non-profit dzielą się na następujące typy:

1. Niepaństwowe. Działają z własnych środków.
2. Państwo. Takie organizacje pozarządowe są finansowane z budżetu.
3. Autonomiczny.

Ordynacja podatkowa nakłada na organizacje pozarządowe obowiązek sporządzania raportów i składania deklaracji ze wszystkimi naliczeniami składek do budżetów lokalnych, federalnych i regionalnych. Ponadto organizacje muszą prowadzić księgowość i składać dokumentację na wspólnych zasadach.

Zasady specjalne

Biorąc pod uwagę księgowość i podatki organizacje non-profit należy zauważyć, że stowarzyszenia mają prawo do samodzielnego opracowywania formularzy sprawozdawczych, na podstawie próbek zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów. Dokumentacja wykorzystywana do obliczania płatności budżetowych musi zawierać informacje o działalności przedsiębiorczej i statutowej stowarzyszenia. Jeżeli nie prowadzi się działalności handlowej, w związku z tym brak jest danych na ten temat, a organizacja ma prawo nie dostarczać raportów dotyczących:

1. Korekta kapitałowa.
2. Przepływ funduszy.

Ponadto NBCO nie może składać załączników do bilansu oraz noty wyjaśniającej. Spółki finansowane ze środków publicznych są zobowiązane do zgłaszania wykorzystania otrzymanych środków. Informacje wskazane są w formularzach zatwierdzonych przez Ministerstwo Finansów. Dokument ten jest uwzględniony w sprawozdawczości ogólnej. Do niego dołączone jest pismo, w którym znajduje się wykaz pism przekazanych do organu kontrolnego.

VAT i odliczenie od dochodu

Można powiedzieć, że opodatkowanie społecznie zorientowanych organizacji non-profit na podstawie tych dwóch płatności. Przy ich obliczaniu i gromadzeniu brane są pod uwagę korzyści związane ze specyfiką działalności organizacji non-profit. Wynika to z:

1. Zarabianie nie jest priorytetem. Jednocześnie, aby prowadzić określone rodzaje działalności, stowarzyszenie musi posiadać licencję.
2. Organizacje non-profit są zmuszone świadczyć określone rodzaje usług obywatelom i osobom prawnym za wynagrodzeniem lub wykonywać pracę przynoszącą zysk. Sytuację tę determinuje konieczność zapewnienia głównej działalności stowarzyszenia. Jednocześnie NPO nie podlega rejestracji w statusie podmiotu gospodarczego.

Te dwie cechy powodują cechy opodatkowania organizacji non-profit.

Warunki świadczeń

Lista rodzajów dochodów, których nie można zaliczyć do liczby przedmiotów zobowiązań budżetowych w przypadku wykorzystania środków zgodnie z ich przeznaczeniem, jest zatwierdzana przez Ministerstwo Finansów. Opodatkowanie organizacji non-profit w Federacji Rosyjskiej mogą być realizowane na takich preferencyjnych warunkach, z zastrzeżeniem szeregu wymogów. Są one egzekwowane przez standardy branżowe. Są tylko dwa wymagania:

1. Prowadzenie odrębnej księgowości docelowych przychodów i wykorzystywanie ich wyłącznie zgodnie z ich przeznaczeniem. Na koniec roku sprawozdawczego NPO składa raport do Federalnej Służby Podatkowej.
2. Prowadzenie ewidencji nie tylko docelowych, ale także innych wpływów.

Te ostatnie można podzielić na dwa typy:

1. Dochód z realizacji. NPO otrzymuje je na podstawie wyników świadczenia usług lub produkcji utworów.
2. dochód nieoperacyjny. Należą do nich środki, które stowarzyszenie otrzymuje z innych źródeł. Na przykład mogą to być dochody z wynajmu nieruchomości, grzywny i kary za nieopłacanie składek itp.

W przypadku nieprzestrzegania któregokolwiek z powyższych warunków, organizacja non-profit traci korzyści.

Wydatki i dochody

Opodatkowanie zysków organizacji non-profit jest przeprowadzana we wszystkich przypadkach, gdy stowarzyszenie uzyskuje dochód, który sprawia, że ​​jego praca jest opłacalna. Do obliczeń przede wszystkim określana jest podstawa. Stanowi różnicę między kwotą przychodów (bez podatku akcyzowego i VAT) a kosztami. Te ostatnie muszą być udokumentowane i uzasadnione. obejmuje wydatki na:

1. Koszty wynagrodzenia pracownika.
2. koszty materiałów.
3. odpisy amortyzacyjne.
4. Inne wydatki.

Za udokumentowane można uznać tylko takie koszty, które są wskazane w pierwotnych lub innych dokumentach sprawozdawczych (umowy, dokumenty płatnicze itp. Koszty są ekonomicznie uzasadnione, gdy są ponoszone w ramach lokalnych aktów prawnych spółki. Takie koszty obejmują na przykład koszty podróży, wydatki na paliwo i smary itp. Jak wskazuje art. 41 Ordynacji podatkowej, tylko korzyści ekonomiczne mogą stanowić dochód. Podoficer może go otrzymać w gotówce lub w naturze. W związku z tym, jeśli dochód nie przyniósł korzyści, to nie są one ujmowane jako dochód.

faktura VAT

Opodatkowanie organizacji non-profit sprzedaż produktów lub świadczenie usług obejmuje to odliczenie bezbłędnie. Tymczasem przepisy przewidują zwolnienie z VAT niektórych rodzajów działalności. Należy szczególnie podkreślić, że ulga nie jest przewidziana dla stowarzyszenia jako całości. Zwolnienie jest dozwolone tylko dla niektórych rodzajów działalności firmy. Należą do nich wszystkie dzieła o znaczeniu społecznym. Wśród nich w szczególności jest opieka nad emerytami i osobami niepełnosprawnymi w wyspecjalizowanych miejskich i państwowych instytucjach ochrony socjalnej ludności. Tymczasem obecność jedynie o charakterze społecznie istotnym nie wystarczy do zwolnienia czynności z VAT. Ustawodawstwo ustanawia następujące dodatkowe wymagania:

1. Zgodność świadczonej usługi z ustalonymi przepisami (np. miejsce lub warunki świadczenia).
2. Obecność zezwolenia na prowadzenie działalności (jeżeli podlega licencjonowaniu).

opłata celna

Stawka tej lub innej opłaty nie zależy od typu organizacyjno-prawnego firmy, charakteru transakcji lub innych czynników. Ustawodawstwo pozwala na zwolnienie niektórych towarów z opłat celnych. Ta kategoria obejmuje:

Odliczenia od nieruchomości

Opodatkowanie organizacji non-profit obejmuje pobranie szeregu opłat regionalnych. Przede wszystkim obejmują odliczenia od majątku. Jednocześnie wszystkie organizacje non-profit, nawet te, które korzystają ze świadczeń, muszą składać sprawozdania z tych płatności. Prawo do ulg przy płaceniu podatku od nieruchomości należy zadeklarować przy składaniu deklaracji. Do ustalenia wysokości płatności służy średnia roczna wartość nieruchomości. Aby ją obliczyć, musisz znać cenę rezydualną nieruchomości (nieruchomej i ruchomej). Definiuje się ją jako różnicę między kosztem początkowym a amortyzacją naliczaną co miesiąc. Ta procedura obliczeniowa jest stosowana we wszystkich firmach, zarówno komercyjnych, jak i niekomercyjnych. Ordynacja podatkowa ustala stawkę odliczeń od nieruchomości na 2,2%. Jednak władze regionalne mogą go zmniejszyć.

Cechy korzyści

Opodatkowanie organizacji non-profit odbywa się według różnych zasad, w zależności od charakteru odpustów przewidzianych prawem. Na tej podstawie podoficerów można podzielić na 3 grupy:

Płatność za transport

System podatkowy dla organizacji non-profit przewiduje obowiązek dokonywania takich potrąceń Główne zasady. Stowarzyszenia muszą przesyłać płatności do budżetu regionalnego za wszelkie pojazdy, które są zarejestrowane w określony sposób i mają prawa (w zakresie zarządzania operacyjnego, własności, zarządzania gospodarczego). W tym przypadku mówimy nie tylko o samochodach, ale także o samolotach, jednostkach pływających, skuterach śnieżnych i innych pojazdach.

Odliczenia gruntów

Są klasyfikowane jako podatki lokalne. Obowiązek dokonywania takich opłat nakłada się na organizacje non-profit, które posiadają ziemię, posiadają ją na całe życie lub użytkują ją bezterminowo. W tym ostatnim przypadku działki przekazywane są przedsiębiorstwom mienia komunalnego i państwowego, władzom państwowym, strukturom samorządu terytorialnego, a także wydziałom państwowym. Stawka podatku gruntowego wynosi 1,5% wartości katastralnej działki. Przepisy dopuszczają bezwarunkowe zwolnienie z obowiązku jej zapłaty za:

1. Stowarzyszenia osób niepełnosprawnych, jeśli są jedynymi właścicielami gruntów i uczestniczy w nich co najmniej 80% osób niepełnosprawnych.
2. Stowarzyszenia religijne.
3. Instytucje sfery penitencjarnej.

Świadczenia nie przysługują organizacjom budżetowym działającym w obszarze kultury, sportu, sztuki, kinematografii, ochrony zdrowia i oświaty. Pewne koncesje na nie mogą udzielić władze lokalne.

USN dla organizacji pozarządowych

Uproszczony system podatkowy dla organizacji non-profit przewiduje zwolnienie stowarzyszeń z obowiązku dokonywania szeregu alokacji budżetowych. W szczególności świadczenia dotyczą wypłat z dochodów i majątku oraz podatku VAT. W takim przypadku firma będzie musiała przenieść jednolity podatek przewidziany w uproszczonym systemie podatkowym. Stowarzyszenie może wybrać jedną z dwóch opcji ustalonych w Ordynacji podatkowej. Tak więc dla organizacji non-profit zapewniane są następujące stawki:

1. 6% przy wyborze rodzaju opodatkowania „dochód”. Potrącenia dokonywane są od wszelkich dochodów uznanych za korzyść ekonomiczną zgodnie z Ordynacją podatkową.
2. 15% przy wyborze rodzaju opodatkowania „dochód minus koszty”. W związku z tym wydatki są odliczane od wpływów, a od różnicy dokonuje się potrącenia. W przypadku jej braku (lub gdy koszty przekraczają dochód) podatek płaci się według minimalnej stawki 1%.

Ważny punkt

W praktyce często pojawia się pytanie: czy jest to zapewnione? W rzeczywistości są to dochody. Tymczasem takie wpływy zaliczane są do funduszy celowych. Odpowiednio, opodatkowanie darowizn na rzecz organizacji non-profit nie podano. Wszystkie rachunki celowe muszą odzwierciedlać dochody i wydatki. Należy również zauważyć, że nie ma opodatkowanie:

• składki członkowskie organizacji non-profit;
• dotacje;
• dotacje celowe;
• fundusze przekazane przez założycieli.

Korzystając z uproszczonego systemu podatkowego, kierownik stowarzyszenia może samodzielnie prowadzić dokumenty sprawozdawcze.

Autonomiczna organizacja non-profit: opodatkowanie

Przed rozważeniem specyfiki naliczania i wpłacania środków do budżetu konieczne jest zrozumienie, czym jest ANO. Organizacja powołana na zasadzie dobrowolności jest uznawana za organizację autonomiczną. Z reguły takie stowarzyszenia powstają w celu świadczenia różnych usług w dziedzinie kultury, nauki, sportu, ochrony zdrowia i tak dalej. Społeczeństwo mogą tworzyć zarówno obywatele, jak i osoby prawne. Jednocześnie udział każdego uczestnika w kapitale nie może przekroczyć 1/4. Założyciele nieodwołalnie przekazują stowarzyszeniu swój majątek. W praktyce najczęściej pojawia się pytanie: czy autonomiczna organizacja non-profit może zastosować uproszczony system podatkowy? Uproszczone opodatkowanie jest rzeczywiście przewidziane przez prawo. W przypadku ANO obowiązują te same zasady, co w przypadku innych stowarzyszeń. Innymi słowy, kierownictwo firmy może wybrać najbardziej odpowiednią stawkę (6% lub 15%). Jednocześnie ważne jest dokładne obliczenie komponentu ekonomicznego, który stanie się przedmiotem opodatkowania.

Przykład

Rozważ schemat obliczania podatku dla uproszczonego systemu podatkowego dla warunkowego stowarzyszenia, które przyniosło zysk w wysokości 485 tysięcy rubli. i wydał 415 tysięcy rubli. Najpierw ustalamy wysokość potrącenia w wysokości 6%. Aby to zrobić, pomnóż dochód przez taryfę:

485 000 x 6% = 29 100.

Teraz obliczmy w tempie 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

W związku z tym z obliczeń jasno wynika, jaki rodzaj opodatkowania jest korzystny dla połączenia. Nie należy zapominać, że wybór dokonywany jest w ścisłej zależności od specyfiki działalności firmy. Nie zawsze kalkulacja korzystna dla jednej organizacji będzie skuteczna dla innej.

UTII

Można również zastosować ten rodzaj opodatkowania organizacja autonomiczna. Wysokość potrącenia określa wzór:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, w którym:

1. P to wielkość fizyczna ustalona dla określonego rodzaju działalności, w zależności od obszaru pracy, liczby pracowników itp.
2. B - podstawowy poziom dochodu ustalony na poziomie państwa dla określonego rodzaju pracy wykonywanej przez stowarzyszenie.
3. KD - współczynnik deflatora. Jest ustalany corocznie przez rząd i uwzględnia szereg wskaźników.
4. KK - współczynnik korygujący. Jest dostarczany na poziomie lokalnym.

Do obliczeń należy wziąć pod uwagę specyfikę działalności stowarzyszenia, kryteria zatwierdzone przez władze.

Terminy składania dokumentów

Podobnie jak w przypadku innych firm, podoficerowie są zobowiązani do terminowego zgłaszania organom regulacyjnym wszystkich podatków. Dodatkowo każde potrącenie ma swój termin na złożenie deklaracji. Przyjrzyjmy się niektórym okresom:

1. Jednorazowe zeznanie podatkowe. Świadczą ją płatnicy, którzy prowadzą czynności, które nie prowadzą do przepływu pieniędzy na rachunkach bankowych lub w kasie i nie posiadają przedmiotów opodatkowania do odpowiednich odliczeń.
2. Raport VAT. Jest płatny kwartalnie do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po zakończonym kwartale.
3. Rachunek zysków i strat. Wysyłają go tylko te podmioty, które mają obowiązek zapłaty takiego podatku. Sprawozdawczość przeprowadzana jest przed 28 marca okresu następującego po roku sprawozdawczym.
4. Oświadczenie o jednolitym podatku w uproszczonym systemie podatkowym. Wynajmowany jest do 31 marca okresu następującego po zakończonym.

Specyfika przejścia na uproszczony system podatkowy

Organizacja non-profit ma prawo rozpocząć korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego pod pewnymi warunkami:

1. Jej dochód od 9 miesięcy. nie przekroczył 45 milionów rubli. Kwota ta jest ustalana na rok, w którym stowarzyszenie składa wniosek.
2. Średnia liczba pracowników nie przekracza 100 osób.
3. Stowarzyszenie nie posiada oddziałów.
4. Wartość rezydualna aktywów nie przekracza 100 milionów rubli.
5. Podoficer nie wydaje wyrobów objętych podatkiem akcyzowym.

Przejście na uproszczony system podatkowy jest dozwolone od 1 stycznia przyszłego roku. Zawiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej należy wysłać przed 31 grudnia bieżącego okresu. Eksperci nie zalecają spieszenia się z przejściem na uproszczony system podatkowy, jeśli nie ma pilnej potrzeby połączenia.

Organizacje non-profit, jak sama nazwa wskazuje, nie są tworzone dla zysku. Oto ich główne działania: społeczne, charytatywne, kulturalne, edukacyjne, naukowe.

Organizacje non-profit (z wyjątkiem stowarzyszeń, związków, SRO i związków zawodowych) mają oczywiście prawo angażować się w działalność przedsiębiorczą. Ale tylko wtedy, gdy ma na celu osiągnięcie głównych celów organizacji.

Pod tym względem opodatkowanie organizacji non-profit ma wiele cech. Porozmawiajmy o podatkach organizacji non-profit.

Kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego?

Najważniejszą rzeczą przy obliczaniu podatku dochodowego jest dokładne zaklasyfikowanie dochodu, który trafia do firmy. Rzeczywiście, zgodnie z przepisami, organizacje non-profit muszą płacić podatek tylko od zysków uzyskanych z działalności gospodarczej.

Jeżeli wpływy są przewidziane w czarterze, nie ma obowiązku odprowadzania z nich podatku. Ale nawet tutaj dochód musi być zgodny z art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Na przykład ukierunkowane finansowanie (dotacje, inwestycje) i docelowe dochody (darowizny, opłaty za wstęp i składki członkowskie) nie będą opodatkowane, jeśli spełniają następujące wymagania:

- otrzymane bezpłatnie;

– wykorzystane w czasie zgodnie z przeznaczeniem;

– przeznaczone na prowadzenie działalności statutowej lub utrzymanie podoficerów.

I ostatni ważny warunek: organizacja otrzymująca fundusze celowe jest zobowiązana do prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów i wydatków z działalności przedsiębiorczej (jeśli istnieje) i statutowej. Jest to określone w art. 251 ust. 1 akapit 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W końcu, jeśli fundusze są jednocześnie wykorzystywane do celów ukierunkowanych i niedocelowych, firma ma prawo płacić podatek tylko od strony zaangażowanej w działalność gospodarczą.

W takim przypadku dochody podoficerów będą opodatkowane, a nie, można to stwierdzić jedynie po szczegółowej analizie każdego z funduszy. W końcu wszystko tutaj zależy nie tylko od konkretnego rodzaju docelowego dochodu. Ale także z formy organizacyjno-prawnej organizacji non-profit.

Na przykład stowarzyszenia i związki nie mają prawa do prowadzenia działalności gospodarczej. Wszelkie wpływy muszą być związane z ich działalnością statutową. I nie wszystkie organizacje non-profit mogą otrzymywać darowizny. Przy dobrowolnych składkach, powiedzmy, spółdzielnie konsumenckie będą musiały płacić podatek dochodowy.

Ogólnie rzecz biorąc, dochody organizacji non-profit z produkcji i sprzedaży towarów lub prac powinny być ustalane w taki sam sposób, jak w przypadku spółek handlowych. Ale są też pewne osobliwości. Przeanalizujmy przypadek, w którym firma sprzedaje środek trwały zakupiony kosztem funduszy celowych (lub otrzymany jako dochód docelowy).

Przykład
Jakie podatki musi zapłacić organizacja non-profit przy sprzedaży środka trwałego zakupionego z funduszy celowych

Fundacja Vera otrzymała darowiznę od CJSC Stroymash na zakup komputera o wartości 47 200 rubli. Księgowy ustalił okres użytkowania na 24 miesiące. Ale rok po operacji fundusz zdecydował się sprzedać komputer za 35 400 rubli. (w tym VAT - 5400 rubli).

W takim przypadku podatek dochodowy wyniesie 15 440 rubli. ((35 400 rubli - 5 400 rubli + 47 200 rubli) × 20%).

Fundacja Vera zapłaci również podatek VAT - 5400 rubli.

Jak widać, organizacja non-profit musi zapłacić podatek dochodowy od dochodu ze sprzedaży i całego kosztu środka trwałego. Ponieważ środki otrzymane na zakup komputera zostały niewłaściwie wykorzystane. W końcu do czasu sprzedaży okres użytkowania obiektu nie wygasł. Oznacza to, że nieruchomość sprzedana w całości nie działała zgodnie z jej przeznaczeniem. Z tego samego powodu księgowa naliczyła podatek VAT. Jeśli obliczysz podatek dochodowy tylko od sprzedaży i wartości rezydualnej nieruchomości, może to spowodować spór z organami podatkowymi.

Przejdźmy teraz do dochodów nieoperacyjnych, z którymi często borykają się organizacje non-profit. Tutaj porozmawiamy o mieniu, które zostało otrzymane bezpłatnie, ale nie ma nic wspólnego z celem.

Koszt takich obiektów w rachunkowości podatkowej jest ujmowany na podstawie cen rynkowych. Mogą być zweryfikowane przez odbiorcę lub przez niezależnego rzeczoznawcę.

Zwróć szczególną uwagę na ten moment. Organizacje pozarządowe w swojej działalności nieodpłatnie korzystają ze sprzętu biurowego czy mebli. Z reguły należą do założycieli lub pracowników organizacji. Tak więc, jeśli przekazanie nieruchomości nie jest sformalizowane jako darowizna lub organizacja nie płaci czynszu za użytkowanie na podstawie umowy, wówczas nieruchomość uważa się za otrzymaną bezpłatnie. Będzie musiał zapłacić podatek dochodowy. Określa to art. 250 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ale jeśli ktoś nieodpłatnie dostarczył organizacji non-profit usługę lub wykonał pracę, to nie musisz od tego płacić podatku. Jest to określone w art. 251 akapit 1 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Powiedzmy kilka słów o odsetkach otrzymywanych na kontach bankowych. Zazwyczaj bank nalicza odsetki od kwoty przechowywanej na rachunku bieżącym. Jeśli tak, wówczas NPO powinien uwzględnić otrzymaną podwyżkę w ramach dochodów nieoperacyjnych. W końcu jest to wymagane w art. 250 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Co więcej, ta zasada będzie musiała być przestrzegana niezależnie od tego, czy pieniądze są przeznaczone na cel celowy, czy komercyjny.

Oczywiście NPO zachowuje prawo do obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu wydatków. W jakich przypadkach można to zrobić, a w jakich nie - szczegółowo opisano to w tabeli.

Stół.

Jakie wydatki są uwzględnione w bazie dochodów, a które nie?

NPO prowadzi wyłącznie działalność statutową		NPO prowadzi działalność statutową i przedsiębiorczą
Ujemne różnice kursowe	–	Składki obowiązkowe lub składki płacone przez podoficerów zawodowych	–
Koszty materiałowe	–
Koszty pracy	–	Koszty pracy poniesione z dochodów firmy	+
Zapłacone kary	–
Koszty bankowe	–	Pomoc finansowa dla pracowników	–
Płatności komunalne	–	Odpisy amortyzacyjne dla środków trwałych uzyskanych z przychodów z działalności gospodarczej i wykorzystywanych w działalności handlowej	+
Wynajem	–
Kwota naliczonej amortyzacji środków trwałych zakupionych ze środków celowych	–	Kary przekazywane do budżetu	–

Nawiasem mówiąc, organizacje non-profit wraz z innymi firmami mają prawo do tworzenia rezerwy na przyszłe wydatki. Umożliwi to równomierne uwzględnienie przychodów i wydatków przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego. Podoficerowie mają taką możliwość dopiero od zeszłego roku, kiedy ustawodawca uzupełnił Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej o art. 267,3.

płatność VAT

Podobnie jak w przypadku podatku dochodowego, obowiązek zapłaty podatku od towarów i usług powstaje tylko wtedy, gdy organizacja non-profit prowadzi działalność gospodarczą. Od docelowych przychodów, które nie są związane z zapłatą za towary lub roboty, usługi sprzedane i wykorzystane zgodnie z ich przeznaczeniem, VAT nie musi być naliczany.

Ponadto, jeśli organizacja non-profit uzyskała z tych funduszy dochód nieoperacyjny, podatek VAT nie będzie musiał być przekazywany.

Czy organizacja non-profit kwalifikuje się do odliczenia VAT? Ma, ale tylko wtedy, gdy towary lub dzieła są nabywane w ramach działalności handlowej i są ściśle wykorzystywane w biznesie. Podatek VAT zapłacony dostawcom przy nabywaniu towarów, mienia lub robót kosztem środków celowych nie jest przyjmowany do odliczenia.

A kwota podatku naliczonego NPO jest wliczona w koszt towarów, mienia lub robót. Wskazuje na to art. 170 akapit 1 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

PYTANIE - Wynajmujemy pokój. W nim prowadzimy zarówno działalność główną, jak i przedsiębiorczą. Rozliczanie kosztów wynajmu osobno jest nierealne. Czy można odliczyć VAT naliczony?

- Nie. Ordynacja podatkowa nie przewiduje procedury podziału podatku. A organizacja nie ma prawa obliczać proporcji na podstawie przychodów. Wszak podoficerowie nie mają pojęcia „wysyłane towary (roby, usługi)” w ramach swojej działalności statutowej.

Organizacje non-profit są uprawnione do zwolnień z podatku VAT. Wszystkie przypadki są wymienione w artykule 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład nieodpłatne przeniesienie praw majątkowych w ramach działalności charytatywnej jest zwolnione z opodatkowania. Jest to określone w art. 149 ust. 12 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Lub realizacji usług związanych z ochroną socjalną ludności (subklauzula 14.1 ust. 2, art. 149 Kodeksu).

I tak samo, jeśli podoficerowie stosują świadczenia, muszą wystawiać faktury, ale bez przypisanej kwoty podatku. W przeciwnym razie organizacja powinna przenieść określony podatek do budżetu.

Nawiasem mówiąc, organizacje non-profit o małym obrocie ze sprzedaży dla działalności gospodarczej są całkowicie zwolnione z podatku VAT. Najważniejsze, że kwota przychodów za poprzednie trzy miesiące z rzędu nie przekracza 2 milionów rubli. bez VAT. Jest to bezpośrednio określone w art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przychody obejmują wszystkie dochody w gotówce i naturalna forma, które są związane z rozliczeniami z tytułu zapłaty za sprzedane towary lub pracę. Z wyjątkiem wpływów celowych nie są one ujmowane jako przychód.

Ale nawet jeśli organizacja non-profit korzysta z korzyści lub jest całkowicie zwolniona z płacenia podatku VAT, nadal będzie musiała wystawiać kupującym faktury za sprzedane towary i prace. I złóż deklarację VAT w sposób ogólny.

Zapłata podatku od nieruchomości od przedmiotów, które NPO wykorzystuje w działalności komercyjnej

Nikt też nie zwalniał organizacji non-profit z podatku od nieruchomości. Mimo to ustawodawcy od czasu do czasu poszerzają listę obiektów, które nie podlegają temu podatkowi. Na przykład ustawa federalna z dnia 29 listopada 2012 r. Nr 202-FZ zaktualizowała art. 374 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do obiektów uprzywilejowanych dodano pomniki historii, kultury i statki zarejestrowane w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków.

W przypadku niektórych organizacji non-profit ulgi podatkowe od nieruchomości są ustanawiane przez władze regionalne. Szereg odpustów przewidziano w art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na przykład w przypadku przedsiębiorstw religijnych (klauzula 2 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub organizacji osób niepełnosprawnych (klauzula 3 art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale pamiętaj: zwolnienie udzielane jest w stosunku do mienia wykorzystywanego w działalności statutowej.

Co jeśli wraz z organizacją statutową prowadzi działalność przedsiębiorczą? A jednocześnie wykorzystuje uprzywilejowane nieruchomości do celów komercyjnych. Wówczas przywilej może dotyczyć tylko tej części majątku, która jest wykorzystywana w działalności statutowej. Aby to zrobić, koszt obiektów można rozłożyć:

- proporcjonalnie do zajmowanego obszaru;

- na podstawie środek ciężkości finansowanie w łącznej kwocie dochodu.

Zalecamy skorzystanie z pierwszej metody, ponieważ pozwala ona nie wielokrotnie przeliczać proporcji kosztów dystrybucji systemu operacyjnego. Ale niezależnie od tego, którą opcję wybierzesz, popraw ją w swojej polityce rachunkowości.

PYTANIE - W czerwcu kupiliśmy środek trwały zwolniony z podatku od nieruchomości. Zarejestrujemy się dopiero w lipcu. Jak określić jego średni roczny koszt?

- Aby obliczyć średnią roczną wartość takiej nieruchomości, należy dodać wartość rezydualną obiektu na 1 dzień każdego miesiąca okresu podatkowego i 1 stycznia następnego roku. Następnie podziel otrzymaną kwotę przez 13 - liczbę miesięcy w roku kalendarzowym powiększoną o jeden. O tym poinformowało Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 30 grudnia 2004 r. nr 03-06-01-02/26. Być może inspektorzy z Państwa IFTS zwrócą uwagę, że koszt obiektu należało podzielić przez 7 (6 miesięcy + 1). Jednak ich pozycja jest błędna. Możesz bezpiecznie stosować powyższą metodologię, ponieważ jest ona wspierana przez Ministerstwo Finansów.

I dalej. Nie zapominaj, że organizacje non-profit również nie płacą podatku od majątku ruchomego zarejestrowanego jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 r. Taka zasada jest określona w akapicie 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek dochodowy w organizacjach non-profit

Zgodnie z art. 50 Kodeksu Cywilnego (zwanego dalej Kodeksem Cywilnym Federacji Rosyjskiej) osobami prawnymi mogą być organizacje, które jako główny cel swojej działalności dążą do osiągnięcia zysku (organizacje handlowe) lub nie mają takiego celu, oraz nie rozdzielaj uzyskanych zysków między uczestników (organizacje non-profit, dalej - NPO).

Osoby prawne będące organizacjami non-profit mogą być tworzone w formie spółdzielni konsumenckich, organizacji (stowarzyszeń) publicznych lub wyznaniowych, instytucji, fundacji charytatywnych i innych, a także w innych formach przewidzianych w ustawie federalnej nr 7-FZ z dnia 12 stycznia, 1996 „O organizacjach niekomercyjnych” (dalej - ustawa N 7-FZ).

Zgodnie z art. 2 ustawy N 7-FZ, organizacja non-profit jest organizacją, której głównym celem swojej działalności nie jest osiąganie zysków i nie rozdziela uzyskanych zysków między uczestników.

Zgodnie z ustawą N 7-FZ organizacje pozarządowe mogą być tworzone w następujących formach:

publiczne i organizacje religijne(stowarzyszenia) (art. 6 ustawy nr 7-FZ);

fundusze (art. 7 ustawy nr 7-FZ);

korporacja państwowa (art. 7 ust. 1 ustawy nr 7-FZ);

spółki non-profit (art. 8 ustawy nr 7-FZ);

instytucje prywatne (art. 9 ustawy N 7-FZ);

niezależna organizacja non-profit (art. 10 ustawy nr 7-FZ);

wspomnienia osoby prawne(stowarzyszenia i związki) (art. 11 ustawy nr 7-FZ).

Organizacje non-profit mogą prowadzić działalność przedsiębiorczą tylko w zakresie, w jakim służy ona osiągnięciu celów, dla których zostały utworzone, i odpowiada tym celom (klauzula 3, art. 50 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie zgodnie z art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wszystkie rodzaje i cele działalności organizacji non-profit muszą być wskazane w ich dokumentach założycielskich.

Zgodnie z art. 247 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiotem podatku dochodowego jest zysk uzyskany przez podatnika.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym podoficerowie nie uwzględniają środków w dochodzie finansowanie docelowe.

Wykaz dochodów nieuwzględnionych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym określa art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc, zgodnie z podpunktem. 14 s. 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu dochodu do opodatkowania nie uwzględnia się dochodu w postaci majątku otrzymanego przez podatnika w ramach finansowania celowego. Przy określaniu podstawy opodatkowania dla podatku dochodowego nie uwzględnia się również docelowych przychodów na utrzymanie organizacji non-profit i ich działalności statutowej (art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 2). W konsekwencji inne dochody, w tym dochody nieoperacyjne, powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Na przykład zgodnie z ust. 14 art. 251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej środki finansowania celowego obejmują mienie otrzymane przez podatnika i wykorzystywane przez niego na cel określony przez organizację (osobę fizyczną) – źródło finansowania celowego w postaci otrzymanych dotacji.

Uznany w ramach dotacji gotówka lub inne mienie w przypadku, gdy ich przekazanie (odbiór) spełnia następujące warunki: dotacje udzielane są nieodpłatnie i nieodwołalnie przez osoby fizyczne, organizacje non-profit, a także organizacje i stowarzyszenia zagraniczne i międzynarodowe zgodnie z wykazem takich organizacji zatwierdzonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej do realizacji określonych programów w dziedzinie oświaty, sztuki, kultury, zdrowia publicznego, ochrony środowisko, ochrona praw i wolności człowieka i obywatela przewidziana ustawą Federacja Rosyjska, usługi społeczne ubogich i niechronionych społecznie kategorii obywateli, a także do prowadzenia określonych badań naukowych.

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2002 r. N 923 „W wykazie zagranicznych i organizacje międzynarodowe których dotacje nie są uwzględniane dla celów podatkowych w dochodach rosyjskich organizacji – odbiorców dotacji” zatwierdził Wykaz organizacji międzynarodowych i zagranicznych, dotacje (bezpłatne pomoce) otrzymywane przez podatników, przeznaczone na wspieranie nauki, oświaty, kultury i sztuki w Federacji Rosyjskiej nie podlegają opodatkowaniu.

Jak już wspomniano, udzielane są dotacje na realizację konkretnych programów z zakresu zdrowia publicznego (obszary – AIDS, narkomania, onkologia dziecięca, w tym onkohematologia, endokrynologia dziecięca, zapalenie wątroby i gruźlica) – żadne inne obszary zdrowia publicznego nie są zwolniony z opodatkowania.

Dotacje na realizację określonych programów z zakresu ochrony praw i wolności człowieka i obywatela, przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej, są zwolnione z podatku dochodowego - kierunek dotacji musi mieć odniesienie do co najmniej konkretny artykuł Konstytucji Federacji Rosyjskiej.

Z podatku dochodowego zwolnione są także dotacje na realizację określonych programów z zakresu usług socjalnych dla kategorii obywateli ubogich i niechronionych społecznie – musi być dostępny konkretny program.

Zwolnione z opodatkowania (w zakresie środków otrzymanych z funduszy celowych oraz dochodów celowych na prace badawczo-rozwojowe) są nie tylko fundusze tworzone w formie organizacji non-profit (tj. fundusze), ale także inne organizacje (w tym komercyjne), które utworzyły odpowiednie fundusze na finansowanie prac badawczo-rozwojowych.

Należy również zauważyć, że docelowe dochody, zgodnie z ust. 2 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, otrzymane w postaci towarów objętych podatkiem akcyzowym i surowców mineralnych objętych podatkiem akcyzowym, muszą być rozliczane przez organizacje non-profit od dnia ich otrzymania w ramach dochodu nieoperacyjnego. Towary i surowce mineralne uznane za podlegające akcyzie wskazane są odpowiednio w ust. 1 i 2 art. 181 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podoficerów zgodnie z ust. 6 s. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie uwzględniają środków otrzymanych w formie nieodpłatnej pomocy (pomocy) w sposób określony w ustawie federalnej nr 95-FZ z dnia 04.05. państwowe fundusze pozabudżetowe w związku z realizacją nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej. Stosując ten przepis należy mieć na uwadze, że środki otrzymane w formie nieodpłatnej pomocy (pomocy), wykorzystanej na inny cel niż jej przeznaczenie, podlegają zaliczeniu przez organizacje otrzymujące pomoc do dochodów nieoperacyjnych w momencie, gdy odbiorca takich dochodów faktycznie wykorzystywał je niezgodnie z ich przeznaczeniem (naruszył warunki ich otrzymania). W związku z tym, w celu potwierdzenia przeznaczenia środków przeznaczonych na utrzymanie organizacji non-profit oraz prowadzenie działalności statutowej, na koniec okresu rozliczeniowego należy złożyć organom podatkowym sprawozdanie o przeznaczeniu otrzymanych środków.

Niniejsze sprawozdanie składane jest w ramach deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych, której wzór został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.02.2006 r. N 24n (arkusz 07 „Sprawozdanie z przeznaczenia mienia (w tym środków pieniężnych), prace, usługi otrzymane w ramach działalności charytatywnej, dochody celowe, finansowanie celowe”).

Notatka! Ustawa federalna nr 276-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. (zwana dalej ustawą nr 276-FZ) „O zmianie niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z przyjęciem ustawy federalnej nr 275-FZ z grudnia 30, 2006 „W sprawie tworzenia i wykorzystania kapitału docelowego organizacji non-profit” dokonano zmian w ust. 2 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W ust. 2 art. 4 ustawy N 276-FZ stanowi, że ust. 2 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uzupełnione ust. 13-15:

„13) środki otrzymane przez organizacje non-profit na utworzenie kapitału żelaznego, które odbywa się zgodnie z procedurą ustanowioną w ustawie federalnej „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji niedochodowych”;

14) środki otrzymane przez organizacje non-profit - właściciele kapitału żelaznego od spółek zarządzających zajmujących się powierniczym zarządzaniem majątkiem stanowiącym kapitał żelazny, zgodnie z ustawą federalną „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji non-profit ”;

15) środki otrzymane przez organizacje non-profit od wyspecjalizowanych organizacji zarządzających kapitałem żelaznym zgodnie z ustawą federalną „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji niedochodowych”.

Ustęp 2 art. 4 tej ustawy wchodzi w życie nie wcześniej niż miesiąc po dniu jej oficjalnej publikacji i nie wcześniej niż pierwszego dnia następnego okresu podatkowego dla podatku dochodowego od osób prawnych (art. 5 ustawy 276-FZ). To znaczy, jak przewidziano w ust. 1-3 ustawy N 276-FZ do 1 stycznia 2008 r. W tekście kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pkt. 13-15 art. 251 brakuje. W konsekwencji podoficerowie mogą wykluczyć te fundusze z dochodu podczas sporządzania w 2008 r. zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych za 2007 r. Jednak ustawa federalna nr 195-FZ z dnia 19.07. stanowi część tworzenia korzystnych warunków podatkowych dla finansowania działalność innowacyjna„Ustawa N 276-FZ została zmieniona, w szczególności w ust. 3 art. 5.

Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi do ust. 2 art. 4 ustawy N 276-FZ wchodzi w życie z dniem 1 września 2007 r., tj. ustawodawca przesunął termin wejścia w życie tych zmian. Oznacza to, że podoficerowie mogą nie uwzględniać tych środków już podczas sporządzania zeznania podatkowego za 9 miesięcy 2007 roku.

Tym samym, zgodnie ze zmianami, środki otrzymane przez podoficerów na utworzenie kapitału żelaznego są uznawane za dochód docelowy i tym samym nie są zaliczane do dochodu przy tworzeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, a mianowicie:

środki otrzymane przez podoficerów na utworzenie kapitału żelaznego, które odbywa się zgodnie z procedurą ustanowioną w ustawie federalnej nr 275-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji non-profit organizacje” (dalej - ustawa nr 275-FZ) (paragraf 13 ust. 2 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

środki otrzymane przez podoficerów - właścicieli kapitału żelaznego od spółek zarządzających, które prowadzą powiernicze zarządzanie majątkiem stanowiącym kapitał żelazny, zgodnie z ustawą nr 275-FZ (subklauzula 14 ust. 2 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ;

środki otrzymane przez podoficerów od wyspecjalizowanych organizacji zarządzających dożyciem zgodnie z ustawą nr 275-FZ (subklauzula 15, klauzula 2, art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ustęp 1 art. 3 ustawy N 275-FZ „O procedurze tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji non-profit” określa, że ​​przy tworzeniu kapitału żelaznego można wykorzystać dochód z kapitału żelaznego w dziedzinie edukacji, nauki , opieka zdrowotna, kultura, Kultura fizyczna i sport (z wyjątkiem sportu wyczynowego), sztuka, archiwa, pomoc społeczna (wsparcie). Ponadto podoficer - właściciel kapitału docelowego ma prawo do wykorzystania na wydatki administracyjne i zarządcze związane z tworzeniem kapitału docelowego oraz realizacją działalności finansowanej z dochodów z kapitału docelowego, nie więcej niż 15% wysokość dochodu z powierniczego zarządzania majątkiem stanowiącym kapitał docelowy, nie więcej niż 10% kwoty dochodu z dożycia otrzymanego w ciągu roku sprawozdawczego. Takimi wydatkami są w szczególności:

opłaty za wynajem lokali, budynków, budowli;

wydatki na nabycie środków trwałych i materiałów eksploatacyjnych;

koszty audytu;

Zapłata wynagrodzenie pracownicy organizacji pozarządowych;

wydatki na zarządzanie organizacją non-profit lub jej odrębnymi pododdziałami strukturalnymi;

wydatki na zakup usług dla zarządu organizacji non-profit lub jej poszczególnych działów strukturalnych.

Organizacje non-profit muszą zorganizować odrębną rachunkowość docelowych przychodów i dochodów uzyskanych w trakcie prowadzenia działalności, a także zorganizować procedurę oddzielnego księgowania wydatków w ramach docelowego finansowania i wydatków związanych z działalnością przedsiębiorczą.

Jeżeli NCO nie prowadzi oddzielnej księgowości w zakresie finansowania docelowego, dochodów docelowych i dochodów z działalności gospodarczej, majątek i fundusze otrzymane w ramach finansowania docelowego i dochodów docelowych uznaje się za podlegające opodatkowaniu od dnia ich otrzymania.

Ponadto środki finansowania celowego muszą być wydatkowane ściśle zgodnie z ich przeznaczeniem, w przeciwnym razie podlegają zaliczeniu do dochodów nieoperacyjnych organizacji. Dla celów podatkowych fundusze celowe zalicza się do przychodów nieoperacyjnych w momencie ich faktycznego wykorzystania niezgodnie z ich przeznaczeniem.

Ustęp 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, cechy obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po każdym zgłoszeniu i opodatkowaniu okres, do składania organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w niniejszym artykule. Tak więc obowiązek składania deklaracji o podatku dochodowym określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że podoficerowie, zgodnie z tą zasadą, są również zobowiązani do składania zeznań podatkowych do organów podatkowych, niezależnie od tego, czy mają przedmiot opodatkowania, czy nie.

Ustęp 2 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnicy, po wynikach okresu sprawozdawczego, składają deklaracje podatkowe w uproszczonej formie. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku, składają zeznanie podatkowe w uproszczonej formie po upływie okresu rozliczeniowego. Zgodnie z art. 285 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej rok kalendarzowy jest uznawany za okres podatkowy dla podatku dochodowego.

Zeznanie podatkowe w formie uproszczonej po upływie okresu rozliczeniowego składają podoficerowie, którzy w okresie rozliczeniowym nie uzyskali dochodów ze sprzedaży towarów (robót, usług) oraz dochodów nieoperacyjnych, ale uzyskali jedynie dochody celowe określone w pkt. Sztuka. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, które nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Oświadczenie podoficerów, którzy nie mają obowiązku płacenia podatku dochodowego, powinno zawierać:

strona tytułowa (arkusz 01);

arkusz 07 (przy otrzymywaniu środków na finansowanie ukierunkowane, dochody docelowe i inne fundusze określone w art. 251 ust. 1 i 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wynika to z punktu 1.2 Procedury wypełniania zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (załącznik 2 do zarządzenia nr 24n).

Rozważ procedurę obliczania amortyzacji w NCO w celu opodatkowania zysków.

Zgodnie z sub. 2 pkt 2 art. 256 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie podlega amortyzacji mienia organizacji non-profit otrzymanej jako dochód docelowy lub nabytej kosztem docelowego dochodu i wykorzystywanej do działalności niekomercyjnej. Jednocześnie te dwa warunki muszą być przestrzegane jednocześnie, w przeciwnym razie, jeśli co najmniej jeden z tych warunków zostanie naruszony, wówczas majątek organizacji non-profit podlega amortyzacji. Innymi słowy, jeśli nieruchomość jest nabywana kosztem wpływów celowych, ale jest wykorzystywana w działalności gospodarczej, taka nieruchomość podlega amortyzacji. Ponadto wykorzystanie tej nieruchomości niezgodnie z jej przeznaczeniem, tj. w przypadku działalności komercyjnej jego wartość podlega uwzględnieniu w dochodach organizacji w celu opodatkowania zysków na podstawie ust. 14 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jak już zauważyliśmy, szczegółowy wykaz finansowania celowego na potrzeby podatku dochodowego określa ust. 14 ust. 1 i ust. 2 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest zamknięty.

Przypomnijmy, że majątek podlegający amortyzacji dla celów podatku dochodowego to majątek, który:

znajduje się w posiadaniu podatnika;

wykorzystywane przez podatnika do generowania dochodu;

ma okres użytkowania dłuższy niż 12 miesięcy;

ma początkowy koszt ponad 10 000 rubli za sztukę.

Zgodnie z ust. 1 art. 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnicy obliczają amortyzację za pomocą jednej z następujących metod: liniowej lub nieliniowej.

Okres użytkowania środka trwałego w rachunkowości podatkowej zależy od grupy amortyzacyjnej, do której należy ten środek trwały. Grupy te są podane w Klasyfikacji Środków Trwałych, zatwierdzonej Rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 r. N 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacyjnych”.

W sumie przydzielonych jest dziesięć grup, a dla każdej grupy ustala się „własny” przedział okresu użytkowania środków trwałych. Konkretny okres użytkowania w tym przedziale jest wybierany niezależnie przez podoficera.

Często zdarza się, że ta sama nieruchomość może być wykorzystywana zarówno w działalności statutowej, jak i gospodarczej. Czy można naliczyć amortyzację tego środka trwałego?

W akapicie 2 ust. 2 art. 256 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że amortyzacja nie jest naliczana od majątku organizacji non-profit wykorzystywanej w jego statutowej działalności. To prawda, jak już wskazaliśmy, ten akapit zawiera jeszcze jeden warunek: środki trwałe muszą być nabywane kosztem wpływów celowych lub odbierane jako takie. A te warunki muszą być spełnione jednocześnie. Co się stanie, jeśli jeden z nich nie zostanie śledzony? I tak np. organizacja non-profit nabyła środek trwały kosztem wpływów celowych i wykorzystuje go zarówno w swojej działalności statutowej, jak iw działalności komercyjnej. W takim przypadku możliwe jest uwzględnienie w opodatkowaniu tej części amortyzacji, która odpowiada dochodom z działalności gospodarczej.

Organy podatkowe proponują zdefiniowanie tej części amortyzacji w następujący sposób:

1) kwotę otrzymanych środków celowych należy doliczyć do uzyskanego dochodu za okres sprawozdawczy;

2) Podziel kwotę dochodu z przedsiębiorczości przez uzyskany wynik; w ten sposób ustalimy, jaki procent stanowi dochód w ogólnej kwocie wpływów;

3) pomnożyć ten procent przez kwotę naliczonej amortyzacji środków trwałych, które są wykorzystywane zarówno do celów komercyjnych, jak i ustawowych.

W efekcie obliczymy kwotę amortyzacji, jaką można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego.

Rozważaliśmy sytuację, w której środek trwały został nabyty kosztem wpływów celowych. Rozważmy teraz sytuację, w której organizacja non-profit otrzymała środek trwały jako docelowy dochód i wykorzystuje go zarówno do działalności statutowej, jak i komercyjnej. Na podstawie pod. 2 pkt 2 art. 256 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej środek trwały otrzymany jako odbiór docelowy, w zakresie jego wykorzystania do prowadzenia działalności statutowej, nie podlega amortyzacji. Jeśli chodzi o wykorzystanie tego samego środka trwałego do prowadzenia działalności gospodarczej, amortyzacja również nie jest naliczana, ponieważ zgodnie z ust. 3 art. 256 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej środki trwałe przekazane (otrzymane) na podstawie umów o nieodpłatne użytkowanie są wyłączone z majątku podlegającego amortyzacji.

Przypomnijmy, że podoficerowie muszą zorganizować odrębną księgowość działalności statutowej i handlowej.

Na przykład środek trwały jest kupowany z zysków uzyskanych z działalności gospodarczej, ale jest wykorzystywany wyłącznie do celów statutowych. Zgodnie z ust. 1 art. 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nieruchomość podlegająca amortyzacji obejmuje tylko tę nieruchomość, która ma uzyskać dochód. W tym przypadku nie możemy mówić o jakimkolwiek dochodzie, dlatego w rachunkowości podatkowej nieruchomość przeznaczona wyłącznie na działalność niekomercyjną nie jest amortyzowana.

Jeżeli podoficer nabył środek trwały kosztem składek członkowskich, darowizn lub środków budżetowych, ale zaczął go wykorzystywać w celach komercyjnych lub otrzymał środek trwały jako docelowy dochód, ale również wykorzystuje go do działalności gospodarczej, w tym przypadku koszt takich środków trwałych zalicza się do dochodów podoficera (klauzula 14, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W końcu mówimy o sprzeniewierzeniu środków.

Więcej informacji na temat zagadnień związanych z działalnością organizacji non-profit można znaleźć w książce „Organizacje non-profit” wydanej przez CJSC „BKR-Intercom-Audyt”.

Literatura

1. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (zmieniony 26 czerwca 2007 r.).

2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (zmieniona 24 lipca 2007 r.).

3. Ustawa federalna nr 7-FZ z dnia 12 stycznia 1996 r. „O organizacjach niekomercyjnych” (zmieniona 26 czerwca 2007 r., Zmieniona 19 lipca 2007 r.).

4. Ustawa federalna nr 275-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystywania kapitału żelaznego organizacji non-profit”.

5. Ustawa federalna nr 276-FZ z dnia 30 grudnia 2006 r. „O zmianach niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej w związku z przyjęciem ustawy federalnej „O procedurze tworzenia i wykorzystywania kapitału docelowego niekomercyjnych Organizacje”.

6. Ustawa federalna z dnia 04.05.1999 N 95-FZ „O nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej oraz wprowadzeniu zmian i uzupełnień do niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i ustanowienia świadczeń z tytułu płatności na rzecz państwa środki pozabudżetowe w związku z realizacją nieodpłatnej pomocy (pomocy) Federacji Rosyjskiej”.

7. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 grudnia 2002 r. N 923 „W wykazie organizacji zagranicznych i międzynarodowych, których dotacje nie są uwzględniane dla celów podatkowych w dochodach organizacji rosyjskich - odbiorców dotacji”.

8. Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.02.2006 N 24n „W sprawie zatwierdzenia formularza zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i procedury jego wypełniania”.

Opodatkowanie organizacji non-profit

Opodatkowanie organizacji non-profit

Praktyka organizacji non-profit zmusza je do ciągłego myślenia o kwestiach podatkowych. Takie organizacje muszą dowiedzieć się, jakie systemy podatkowe są dla nich dostępne, jakie rodzaje podatków są płacone do budżetów federalnych, regionalnych i lokalnych, jak prowadzić ewidencję dochodów i wydatków. System opodatkowania organizacji non-profit zakłada przestrzeganie wielu niuansów, które czasami mogą być bardzo trudne do zrozumienia.

Jakie są cechy rachunkowości i opodatkowania organizacji non-profit

Wiele zaangażowanych społeczności działania społeczne przechodzą procedurę rejestracji jako organizacja non-profit (NPO). Takimi stowarzyszeniami mogą być różne fundacje, stowarzyszenia, organizacje religijne itp.

Większość organizacji korzysta z tej metody rejestracji zgodnie z jej przeznaczeniem, czyli prowadzeniem społecznie istotnych działań na rzecz społeczeństwa. Dla innych, pozbawionych skrupułów organizacji, rejestracja jako NPO staje się sposobem na uniknięcie płacenia podatków poprzez preferencyjne schematy podatkowe. Aby zapobiec takim przypadkom, stworzono ustawę federalną nr 7-FZ i inne specjalne zasady regulujące tego rodzaju działania. Ustawodawstwo określa, w jaki sposób status organizacji non-profit wpływa na system podatkowy.

Niezależnie od celu, w jakim organizacja została zarejestrowana, będzie pełnoprawnym uczestnikiem stosunków podatkowych, ponieważ prawo określa jasne mechanizmy opodatkowania organizacji non-profit. Należy jednak zauważyć, że organizacje non-profit nie odgrywają znaczącej roli w: system finansowy państw.

Organizacje non-profit dzielą się na trzy typy:

Niepaństwowe(publiczne), które są finansowane z ich zysków.

Państwo(komunalne), które są finansowane z odpowiednich budżetów.

Autonomiczny.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że wszelkie organizacje non-profit muszą składać deklaracje podatkowe w ten sam sposób, z uwzględnieniem wszystkich obliczeń podatków i opłat w budżetach federalnych, regionalnych i lokalnych.

Ponadto organizacje non-profit muszą prowadzić dokumentację księgową i składać sprawozdania finansowe na ogólnych podstawach przewidzianych w ustawodawstwie rosyjskim.

W sprawozdaniach finansowych podoficerów niezbędne do ustanowienia systemu opodatkowania organizacji non-profit, powinny zawierać informacje o działalności statutowej i handlowej. Organizacje non-profit mogą same opracowywać i przyjmować formularze księgowe na podstawie próbek dostarczonych przez Ministerstwo Rosji finanse.

Jeżeli NPO nie prowadzi odpowiednio działalności gospodarczej, nie ma na ten temat informacji, organizacja może odmówić dostarczenia następujących dokumentów ścisłej sprawozdawczości:

Raport z korekty kapitałowej (formularz nr 3);

Raport o przepływie finansów (formularz nr 4);

Załączniki do bilansu (formularz nr 5);

Notatka wyjaśniająca.

Organizacje otrzymujące środki publiczne są również zobowiązane do przekazywania informacji na temat wykorzystania tych środków. Są one wprowadzane do formularza zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i włączane do ogólnego sprawozdania finansowego. Przesłaniu raportów księgowych towarzyszy pismo, w którym wskazuje się informacje o wszystkich dokumentach wchodzących w jego skład.

Cechy opodatkowania organizacji non-profit dla podatków federalnych

VAT i podatek dochodowy

Te dwa rodzaje podatków są najczęściej płacone przy opodatkowaniu organizacji non-profit. Przy ich zbieraniu bezwzględnie brane są pod uwagę korzyści wynikające ze specyfiki pracy organizacji non-profit. Ta specyfika jest następująca:

Zarabianie nie jest priorytetem dla organizacji non-profit (zgodnie z Kodeks cywilny RF). A w celu świadczenia niektórych rodzajów usług organizacje non-profit muszą uzyskać licencję;

Organizacje non-profit są zmuszone świadczyć określone usługi podmiotom prawnym i osobom fizycznym na zasadzie zwrotu kosztów lub prowadzić inną działalność generującą dochód w celu wspierania ich podstawowej działalności. Jednocześnie organizacje pozarządowe nie są oficjalnie zarejestrowane jako przedsiębiorcy.

Te dwie cechy mają istotny wpływ na sposób, w jaki organizacje non-profit zgłaszają swoje dochody. Lista rodzajów zysków, których nie można uwzględnić w wykazie opodatkowania organizacji non-profit, gdy wykorzystuje dochód zgodnie z przeznaczeniem, określa rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej. Aby otrzymać takie świadczenia, muszą być spełnione określone warunki, które również są przewidziane w ustawodawstwie.

Przede wszystkim należy rozpocząć odrębną ewidencję wszelkich docelowych przychodów i wykorzystywać je tylko zgodnie z warunkami, na jakich są otrzymywane. Na koniec okresu rozliczeniowego NPO jest zobowiązany do składania do organu podatkowego sprawozdań z wykorzystania dochodu.

Ponadto należy wziąć pod uwagę nie tylko docelowe dochody, ale także inne dochody. Można je z grubsza podzielić na dwa typy:

Przychody z realizacji otrzymane w wyniku świadczenia usług i wykonywania pracy;

Dochody pozaoperacyjne uzyskane z innych źródeł niezwiązanych z pracą organizacji pozarządowej (kary i grzywny za nieopłacanie składek członkowskich, dochody z dzierżawionego majątku itp.).

Nieprzestrzeganie któregokolwiek z tych warunków może skutkować całkowitą utratą jakichkolwiek korzyści.

Wszystkie wymienione rodzaje dochodów, które sprawiają, że praca jest opłacalna, podlegają obowiązkowemu opodatkowaniu organizacji non-profit (zgodnie z rozdziałem 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawą opodatkowania jest różnica pomiędzy uzyskanymi przychodami (bez VAT i akcyzy) a wydatkami, uzasadnionymi parametrami ekonomicznymi i potwierdzonymi dokumentami. Te wydatki obejmują:

Koszty pracy dla pracowników;

Koszty materiałów;

odpisy amortyzacyjne;

Inne wydatki.

Artykuł 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że tylko korzyści ekonomiczne otrzymane przez podoficera w naturze lub w gotówce można uznać za dochód. Tym samym wpływy, które nie przyniosły korzyści organizacjom non-profit, nie są opodatkowane (mowa np. o płatnościach tranzytowych).

Tylko te koszty, które są udokumentowane (kontrakty, raporty zaliczkowe, itp.) można uznać za udokumentowane. Uzasadnione ekonomicznie to wydatki poniesione zgodnie z normami i aktami prawnymi ustalonymi przez organizację (dodatki podróżne, stawki zużycia paliwa itp.). Warto zauważyć, że wszelkie wydatki można ponosić tylko w ramach tych działań, które mają na celu osiągnięcie zysku.

Opodatkowanie organizacji non-profit, które sprzedają określone towary lub świadczą jakiekolwiek usługi, musi koniecznie obejmować podatek VAT. Jednak niektóre czynności mogą być zwolnione z tego podatku. Należy pamiętać, że tylko niektóre rodzaje działalności są zwolnione z podatku VAT, a nie organizacja jako całość.

Aby zapoznać się z listą usług, dla których świadczone są ulgi podatkowe, zapoznaj się z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej (rozdział 21, poświęcony VAT). Krótko mówiąc, wszystkie rodzaje pracy, które są uważane za istotne społecznie, są zwolnione z podatku VAT (na przykład opieka nad niepełnosprawnymi i emerytami w instytucjach miejskich i państwowych ochrona socjalna populacja). Jednak na podstawie jednego znaczenie społeczne Organizacje non-profit mogą nie otrzymywać świadczeń. Lista wymagań dodatkowych obejmuje również:

Posiadanie licencji na prawo do wykonywania określonych czynności;

Zgodność świadczonej usługi z określonymi wymaganiami, na przykład pod względem terminu lub miejsca świadczenia.

Oprócz dwóch głównych podatków, które muszą płacić wszystkie organizacje, istnieje ogromna liczba drobnych podatków i opłat, o których również nie należy zapominać.

Obowiązek rządowy

Cło stanowe jest również opłatą wpłacaną do budżetu federalnego. Opodatkując organizacje non-profit, płacą je w przypadkach czynności prawnie znaczących: występując do sądów o rozstrzygnięcie sporów w kwestiach finansowych i gospodarczych. Zarówno organizacje non-profit w ogóle, jak i pewne rodzaje ich działalność.

W szczególności z podatku państwowego zwolnione są:

Państwowe fundusze pozabudżetowe Federacji Rosyjskiej, departamenty budżetowe istniejące kosztem budżetu federalnego. Należy pamiętać, że organizacje finansowane z budżetów regionalnych i lokalnych nie są zwolnione z opłat państwowych;

Muzea państwowe i miejskie, archiwa, biblioteki i inne placówki, w których Wartości kulturowe(nie mogą płacić cła za wywóz tych kosztowności);

Organizacje publiczne osób niepełnosprawnych – są całkowicie zwolnione z opłat za wszelkie czynności notarialne, odwołania do sądów różnych szczebli;

Specjalistyczne placówki edukacyjne dla dzieci o zachowaniach dewiacyjnych (niebezpiecznych społecznie) - nie mogą płacić za napisy wykonawcze o windykacji długów od rodziców na opłacenie środków na utrzymanie ich dzieci w takich placówkach;

Wydziały stanowe i miejskie - są zwolnione z opłat za rejestracja państwowa prawa do nieruchomości w organach rejestrowych Federacji Rosyjskiej, podmiotach Federacji Rosyjskiej lub gminach.

opłata celna

Oferta opłata celna jest taka sama dla wszystkich, nie zmienia się w zależności od statusu prawno-organizacyjnego osoby przewożącej towary przez odprawę celną, rodzaju transakcji i innych kryteriów.

Towary, a nie osoby prawne, są zwolnione z cła. Te wydane obejmują:

Towary, które są importowane lub eksportowane z Rosji jako nieodpłatna pomoc oraz na cele charytatywne państw, rządów, organizacji międzynarodowych (w tym zapewnienie pomocy technicznej);

Pomoc humanitarna importowana lub eksportowana z Rosji w celu wyeliminowania skutków wypadków, katastrof i klęsk żywiołowych;

Pomoce dydaktyczne dla przedszkoli, szkół, innych placówek oświatowych i medycznych;

Gazety, czasopisma, książki i inne druki związane z edukacją, nauką i kulturą.

Opodatkowanie organizacji non-profit z tytułu podatków regionalnych

Podatek własnościowy

Wszystkie organizacje muszą zgłaszać ten rodzaj podatku – nawet te, które kwalifikują się do zwolnienia. O to prawo należy ubiegać się w momencie składania zeznań podatkowych. Aby obliczyć średnią roczną cenę nieruchomości, trzeba znać jej wartość rezydualną – jest ona podstawą do obliczeń. Wartość rezydualna rzeczy ruchomych i nieruchomość to różnica między pierwotną ceną a amortyzacją, która jest naliczana co miesiąc. Ta procedura obliczeniowa jest stosowana na tych samych zasadach zarówno w sektorze komercyjnym, jak i niekomercyjnym (w tym organizacje budżetowe). Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej stawka podatku od nieruchomości wynosi 2,2%. Władze regionów mogą go zmniejszyć, ponieważ cała kwota pobranego podatku trafia do budżetu regionalnego podmiotu Federacji Rosyjskiej.

Organizacje non-profit można podzielić na trzy grupy, z których każda ma własne systemy opodatkowania organizacji non-profit w zakresie płacenia podatku od nieruchomości.

Pierwsza grupa obejmuje organizacje non-profit, którym prawo federalne przyznaje bezwarunkowe prawo do świadczeń na czas nieokreślony. Ta kategoria obejmuje państwowe organizacje naukowe; stowarzyszenia i stowarzyszenia religijne obsługujące majątek do pracy religijnej (np. miejsca kultu); organizacje posiadające zabytki historii i kultury o znaczeniu ogólnorosyjskim na różnych prawach; wydziały sfery penitencjarnej.

Druga grupa obejmuje organizacje non-profit, które mają warunkowe ulgi w podatku od nieruchomości. W pewnych okolicznościach są zwolnieni z jej płacenia. Do tej kategorii należą towarzystwa osób niepełnosprawnych, których liczba członków z niepełnosprawnościami nie jest mniejsza niż 80%; towarzystwa zatrudniające co najmniej połowę osób niepełnosprawnych.

Trzecia grupa organizacji non-profit to partnerstwa non-profit i ANO (autonomiczne organizacje non-profit), autonomiczne departamenty państwowe i miejskie, różne fundacje (z wyjątkiem publicznych). Ta grupa nie kwalifikuje się do ulg w podatku od nieruchomości.

Władze regionalne mogą nie tylko obniżyć stawki podatku od nieruchomości, ale także poszerzyć listę organizacji uprawnionych do ubiegania się o takie świadczenia.

Podatek transportowy

System opodatkowania organizacji non-profit przewiduje opłacanie podatku transportowego przez podoficerów w sposób ogólny. Takie organizacje są zobowiązane do opłacania składek za wszelkie zarejestrowane pojazdy, które posiadają, obsługują lub zarządzają (mówimy o samochodach, wodzie i samolot, skutery śnieżne itp.).

Podatek gruntowy

Podatek gruntowy jest jednym z rodzajów podatku lokalnego. Wszelkie organizacje non-profit, które posiadają ziemię, używają jej bezterminowo lub dziedziczą ją dożywotnio, są zobowiązane do jej zapłaty. Grunty do użytkowania wieczystego są przekazywane przedsiębiorstwom własności państwowej i komunalnej, departamentom państwowym, władzom państwowym i samorząd.

Stawka podatku gruntowego wynosi półtora procent wartości katastralnej gruntu. Organy systemu penitencjarnego Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej są całkowicie zwolnione z jej opłacania; towarzystwa osób niepełnosprawnych, które są jedynymi właścicielami gruntów, w których liczba osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 80%; związki wyznaniowe.

Organizacje budżetowe zajmujące się kulturą i sportem, sztuką, kinematografią, edukacją, ochroną zdrowia, zgodnie z prawem federalnym, nie są uprawnione do ulg w podatku gruntowym. Tylko władze lokalne mogą udzielić im zniżek.

Uproszczony system opodatkowania organizacji non-profit

Zastosowanie uproszczonego systemu opodatkowania dla organizacji non-profit uchroni ją przed:

podatek dochodowy;

podatek własnościowy;

Podatek od wartości dodanej (VAT).

Jednak organizacja będzie musiała zapłacić jeden podatek, który jest pobierany przy korzystaniu z uproszczonego opodatkowania:

Wybierając rodzaj opodatkowania „Dochód” - 6% wszelkich dochodów uznawanych za dochody zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej;

Przy wyborze przedmiotu opodatkowania „Dochód minus wydatki” - 15% różnicy między dochodami a wydatkami lub 1% - minimalny podatek w przypadku braku takiej różnicy (wydatki są całkowicie równe dochodom lub je przekraczają).

Nie zapominaj, że docelowe dochody, które podoficerowie otrzymują i wykorzystują zgodnie z ich przeznaczeniem (zgodnie z częścią 2 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), nie podlegają temu podatkowi. W takim przypadku organizacja musi osobno rozliczać dochody i wydatki dla wszystkich otrzymanych docelowych dochodów.

Granty, stypendia celowe, darowizny, składki członkowskie i składki założycieli nie są opodatkowane.

Korzystając z uproszczonego opodatkowania, szef firmy może samodzielnie prowadzić księgowość (tj. NPO może pracować bez głównego księgowego lub wyspecjalizowanej firmy outsourcingowej, która świadczy takie usługi zgodnie z ustawą „O rachunkowości”).

Wcześniej uproszczony system podatkowy dla organizacji non-profit miał też inne zalety – obniżoną stawkę podatku od wynagrodzeń pracowników oraz brak rachunkowości. Właśnie w tym celu firmy przeszły na upraszczanie. Jednak teraz normy te są wyłączone z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dlatego uproszczony system podatkowy nie przewiduje żadnych innych korzyści niż opisane powyżej.

Można stwierdzić, że zastosowanie STS będzie korzystne w następujących przypadkach:

Jeżeli NPO sprzedaje towary, wykonuje pracę i świadczy usługi na terytorium Federacji Rosyjskiej (w tym usługi socjalne lub płatne na rzecz swoich uczestników itp.);

Jeśli organizacja non-profit jest właścicielem nieruchomości, która jest rejestrowana w bilansie firmy jako środki trwałe. Mówimy o nieruchomości, która będzie używana przez ponad 12 miesięcy i kosztuje ponad 40 tysięcy rubli - są to lokale, samochody, sprzęt biurowy itp. Bardziej szczegółowe informacje na temat nieruchomości podlegającej opodatkowaniu można znaleźć w odpowiednim artykule Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Jak przejść na uproszczone opodatkowanie organizacji non-profit

Organizacja non-profit może przejść na uproszczony system podatkowy, jeśli:

Jej dochód po dziewięciu miesiącach pracy nie przekracza 45 mln rubli (w przeliczeniu na rok, w którym firma ubiega się o przejście na uproszczony system podatkowy);

Średnia liczba pracowników firmy nie przekracza stu osób (za okres sprawozdawczy);

Firma nie ma oddziałów;

Wartość rezydualna aktywów nie przekracza 100 milionów rubli;

Firma nie produkuje wyrobów objętych podatkiem akcyzowym.

Przejście na uproszczony system opodatkowania organizacji non-profit odbywa się od 1 stycznia przyszłego roku. Konieczne jest powiadomienie organu podatkowego przed 31 grudnia bieżącego roku. Zgłoszenie musi wskazywać wybrany przedmiot opodatkowania, cenę rezydualną środków trwałych i wysokość dochodu do 1 października bieżącego roku (czyli roku poprzedzającego rok, w którym nastąpi przejście). Nowe organizacje mogą przejść na uproszczony system podatkowy nie później niż miesiąc od daty rejestracji w urzędzie podatkowym.

Tym samym organizacje pozarządowe, które są finansowane w ramach projektów społecznych (grant czy dotacje), a także ze składek członkowskich i darowizn, nie posiadając drogiego majątku (powyżej 40 tys. rubli) o okresie użytkowania dłuższym niż rok, nie odczują zasadnicze różnice między zwykłym a uproszczonym systemem opodatkowania organizacji non-profit.

Gdy tylko firma otrzyma do swojej dyspozycji dowolny przedmiot opodatkowania organizacji non-profit (na przykład w ramach projektu społecznego kupuje samochód lub laptop, którego koszt przekracza 40 tysięcy rubli), musi zapłacić odpowiedni podatek od niego do czasu przejścia na uproszczony system podatkowy (tj. do 1 stycznia przyszłego roku).

Jednak duże zakupy są zwykle planowane przez przedsiębiorstwa z wyprzedzeniem, więc NBCO może obliczyć, kiedy nabycie takiej nieruchomości będzie najbardziej opłacalne (np. można złożyć zawiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego przed 31 grudnia bieżącego roku i sfinalizować transakcję po 1 stycznia następnego roku).

Tak więc organizacja non-profit może nie spieszyć się z przejściem na uproszczony system podatkowy, dopóki nie zajdzie pilna potrzeba. Jednocześnie stosowanie uproszczonego systemu podatkowego również nie wymaga znacznych wydatków, a przepływ dokumentów wraz z nim nieznacznie wzrasta: tylko o jeden dokument składany raz w roku - jedno zeznanie podatkowe zapłacone w związku z przejściem na podatek uproszczony system.

Jeśli firma praktycznie nie prowadzi działalności finansowo-gospodarczej (a większość nowo otwartych podoficerów nie otwiera nawet dla siebie rachunku bieżącego, tylko realizuje wszystkie wydatki ze środków osobistych, które nie podlegają rejestracji), uproszczony system podatkowy nie mogą być wprowadzane - skróci to nieco czas poświęcony na przygotowanie i złożenie raportu zerowego.

Jeżeli firma planuje prowadzić działania na rzecz własnego rozwoju, konieczne jest natychmiastowe rozpoczęcie korzystania z systemu uproszczonego, aby w przyszłości nie dostosowywać harmonogramu sprzedaży i organizacji nowych rodzajów działalności do terminu przejścia na uproszczony system podatkowy.

Autonomiczna organizacja non-profit: opodatkowanie w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII

Przede wszystkim dowiedzmy się, które organizacje nazywane są autonomicznymi. Są to firmy, które opierają się na dobrowolnych zasadach i służą celom nauki, kultury, sportu, opieki zdrowotnej itp. Taką organizację mogą tworzyć zarówno osoby prawne, jak i osoby fizyczne. Udział każdego założyciela w całkowitym kapitale organizacji nie powinien przekraczać jednej czwartej. Każdy udziałowiec nieodwołalnie przekazuje swoją własność niezależnej organizacji non-profit. Jednocześnie założyciel nie odpowiada za straty organizacji, a sam ANO nie płaci za zobowiązania założycieli.

Najczęściej założyciele autonomicznych organizacji non-profit zadają pytania o możliwość zastosowania uproszczonego systemu opodatkowania organizacji non-profit lub podatku od dochodów kalkulacyjnych. Oba te systemy mogą być stosowane w autonomicznej organizacji publicznej.

Jak wspomniano powyżej, istnieją dwa rodzaje płatności podatku od USN. Różnią się od siebie stopami procentowymi. Czyli dla typu „Dochód” jest to 6%, a dla typu „Dochód - Wydatki” - 15%. Powinieneś dokładnie obliczyć, który składnik ekonomiczny będzie podlegał wysokim stawkom w Twojej konkretnej sytuacji. Tak więc w pierwszym przypadku podatek naliczany jest tylko od zysku. W drugim odsetki naliczane są od różnicy między zyskiem a kosztami.

Aby zilustrować metodykę obliczeń, rozważmy na przykładzie schemat działania różnych rodzajów podatku uproszczonego. Organizacja społeczna„BBB” w pewnym okresie podatkowym otrzymał zysk w wysokości 485 tysięcy rubli. W tym samym czasie na realizację swoich celów wydała 415 tys.

Na początek dokonamy obliczeń za pomocą systemu „Dochód”. Aby to zrobić, musisz pomnożyć zysk organizacji i stopę procentową:

485 tysięcy rubli. * 6% = 29,1 tys. rubli.

Teraz obliczmy opodatkowanie według typu „Dochód - Wydatki”. Aby to zrobić, musimy odjąć wydatki od zysku i pomnożyć wynik przez stopę procentową:

(485 tysięcy rubli - 415 tysięcy rubli) * 15% = 10,5 tysiąca rubli.

W tej sytuacji staje się jasne, jaki system opodatkowania dla organizacji non-profit należy wybrać. Nie zapominaj, że ten wybór jest indywidualny dla każdej firmy. Jest to ściśle uzależnione od dziedziny działalności firmy. Nie zawsze system, który pasuje do jednej organizacji, będzie korzystny dla innej, nawet jeśli jest podobny. Dlatego przed wyborem rodzaju uproszczenia wykonaj proste obliczenia. Sprawią, że praca firmy będzie bardziej ekonomiczna.

Teraz policzmy UTII. Aby to obliczyć, bierzemy specjalną formułę:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

B - podstawowa rentowność firmy - poziom dochodu, który jest ustalany przez państwo dla każdego rodzaju działalności z osobna.

P - wskaźnik fizyczny- liczba ustalona dla każdego rodzaju pracy osobno, w zależności od liczby pracowników, obszaru pracy itp.

KD to współczynnik deflacji, który jest ustalany corocznie przez państwo i uwzględnia cały szereg wskaźników.

KK to współczynnik korygujący dostarczany przez samorządy. Jest ustalany dla każdego regionu, biorąc pod uwagę jego cechy.

Opodatkowanie organizacji non-profit: jak często trzeba składać raporty

System opodatkowania organizacji non-profit przewiduje terminowe składanie raportów dotyczących wszystkich rodzajów uiszczonych opłat. Każdy z nich ma swoje własne terminy składania deklaracji, są one określone w różnych rozdziałach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Najczęściej dla każdego roku opracowywane są kalendarze składania deklaracji, które wskazują rodzaje raportów i terminy ich składania. Takie kalendarze zawarte są w podstawach prawnych.

Rozważmy na przykład terminy składania kilku głównych rodzajów zeznań podatkowych:

Jednolity (uproszczony) raport podatkowy. Zgłaszane przez podatników, których działalność nie prowadzi do przepływu środków na ich rachunkach w bankach lub w kasach, którzy nie posiadają przedmiotów opodatkowania z tytułu odpowiednich podatków (20.01, 20.04, 20.07, 20.10).

Wszystkie organizacje non-profit (zwane dalej NCO), zarówno prowadzące, jak i nieprowadzące działalności gospodarczej, są uznawane za podatników podatku dochodowego. Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych jest dochód pomniejszony o kwotę poniesionych wydatków. Jednocześnie jako przychody uwzględniane są zarówno przychody ze sprzedaży, jak i przychody nieoperacyjne. Organizacje non-profit, które nie prowadzą działalności gospodarczej, nie są płatnikami podatku dochodowego, ale mogą go zapłacić przy sprzedaży niepotrzebnej nieruchomości.
Jeśli organizacja non-profit umieszcza tymczasowo wolne środki na rachunkach depozytowych w bankach, wynajmuje lokale, wykonuje płatną pracę i usługi itp., wówczas działalność ta jest uważana za przedsiębiorczą, a organizacja non-profit jest płatnikiem podatku dochodowego.
Zgodnie z wymaganiami Kod podatkowy cały dochód należy podzielić na dwie kategorie: dochód ze sprzedaży; dochód nieoperacyjny. Przychody ze sprzedaży ujmowane są jako wpływy otrzymane w gotówce lub w naturze ze sprzedaży towarów (robót, usług) jako: własna produkcja, a wcześniej nabytych ze sprzedaży innych rodzajów majątku i praw majątkowych. Przychód ustalany jest na podstawie cen sprzedaży ustalonych przez strony transakcji. Dochód nieoperacyjny obejmuje dochód z udziałów kapitałowych w innych organizacjach; różnice kursowe; kwoty grzywien, kar; dochody z dzierżawy lub podnajmu nieruchomości; w formie odsetek z umów pożyczki (kredytu); w postaci nieodpłatnie otrzymanej własności lub praw majątkowych; inne przychody. Oprócz ogólnych rodzajów dochodów nieuwzględnionych w opodatkowaniu organizacje non-profit powinny zwrócić uwagę na następujące cechy. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania do obliczenia podatku dochodowego nie są brane pod uwagę środki otrzymane w postaci majątku otrzymanego przez podatnika w ramach finansowania celowego. Środki finansowania celowego obejmują mienie otrzymane przez podatnika i wykorzystywane przez niego na cel określony przez organizację (osobę fizyczną) – źródło finansowania celowego lub prawa federalne. Do środków tych należą w szczególności środki z budżetów wszystkich szczebli, państwowe środki pozabudżetowe przeznaczone dla instytucji budżetowych według preliminarza dochodów i wydatków instytucji budżetowej. Ponadto celowe dochody z budżetu przez odbiorców budżetu oraz celowe dochody na utrzymanie organizacji non-profit i prowadzenie ich działalności statutowej otrzymane nieodpłatnie od innych organizacji lub osoby fizyczne i używane przez nich zgodnie z ich przeznaczeniem. Określony docelowy dochód obejmuje opłaty za wstęp, składki członkowskie, wpłaty na akcje, a także darowizny; mienie przekazane organizacjom non-profit w drodze dziedziczenia itp. Przez fundusze i mienie otrzymane na działalność charytatywną rozumie się fundusze i mienie otrzymane przez organizacje non-profit utworzone zgodnie z przepisami o organizacjach non-profit w celu realizacji działalności charytatywnej. Redystrybucja docelowych dochodów między organizacją non-profit a organizacjami terytorialnymi wchodzącymi w jej strukturę nie jest brana pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania. W instytucjach budżetowych w ramach dochodu podlegającego opodatkowaniu nie uwzględnia się również wartości majątku otrzymanego decyzją władz wykonawczych wszystkich szczebli. Wszystkie organizacje non-profit, w tym instytucje budżetowe, są zobowiązane do odrębnego rozliczania dochodów uzyskiwanych w ramach finansowania celowego oraz wydatków ponoszonych z tych środków. W przypadku braku takiego rozliczenia podatnika, który otrzymał środki na finansowanie celowe, środki te uważa się za środki podlegające opodatkowaniu od dnia ich otrzymania. Finansowanie celowe obejmuje środki otrzymane przez organizacje medyczne prowadzące działalność leczniczą w systemie obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych, na świadczenie: usługi medyczne osobom ubezpieczonym z towarzystw ubezpieczeniowych zapewniających obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne dla tych osób. Prowadzenie przez organizacje non-profit i instytucje budżetowe działań związanych z realizacją celów określonych w ich dokumentach założycielskich odbywa się kosztem finansowania celowego, dochodów celowych i innych dochodów nieuwzględnionych przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Organizując rachunkowość podatkową kosztów uwzględnianych do celów podatkowych, instytucje budżetowe nie mogą wykorzystać kwoty dochodu z działalności gospodarczej przed naliczeniem podatku dochodowego na pokrycie wydatków przewidzianych kosztem finansowania celowego przeznaczonego zgodnie z szacunkiem przychodów i kosztów instytucji budżetowej. Jeżeli w preliminarzu dochodów i wydatków instytucje budżetowe przewiduje finansowanie wydatków na opłacenie rachunków za media, usługi komunikacyjne, wydatki transportowe na obsługę personelu administracyjnego i kierowniczego z dwóch źródeł, następnie dla celów podatkowych akceptacja takich wydatków odbywa się proporcjonalnie do kwoty środków otrzymanych z działalności gospodarczej w całkowita kwota dochodu. W każdym przypadku, w celu ustalenia kwoty wydatków na opłacenie mediów i innych usług, które można przypisać wydatkom na działalność komercyjną, kwotę takich wydatków w wysokości limitów zobowiązań budżetowych zgodnie z szacunkiem dochodów i wydatki instytucji budżetowej są wyłączone z rzeczywistej kwoty wydatków poniesionych na te cele. Organizując rachunkowość podatkową, należy wziąć pod uwagę, że w organizacjach non-profit nieruchomość otrzymana jako dochód docelowy lub nabyta kosztem docelowego dochodu i wykorzystana do działalności niekomercyjnej nie podlega amortyzacji. Mienie otrzymane w ramach finansowania docelowego również nie jest amortyzowane; mienie otrzymane nieodpłatnie przez państwo i gminę instytucje edukacyjne, a także niepaństwowe instytucje edukacyjne, które posiadają licencje na prawo do prowadzenia Działania edukacyjne do prowadzenia działalności statutowej; mienie otrzymane przez organizacje medyczne działające w systemie obowiązkowego ubezpieczenia medycznego od towarzystw ubezpieczeniowych zapewniających obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, kosztem rezerwy na finansowanie środków zapobiegawczych stosowanych w określony sposób. Amortyzacji nie podlega również majątek instytucji budżetowych, z wyjątkiem majątku nabytego w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej i wykorzystywanego do realizacji tej działalności. Ogólna stawka podatku dochodowego wynosi 24%, 6,5% jest wpłacane do budżetu federalnego i 17,5% do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej. Za okres rozliczeniowy uznaje się rok kalendarzowy, a za okresy sprawozdawcze kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego. Deklaracje składa się do organu podatkowego nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym i nie później niż 28 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku, muszą składać deklaracje podatkowe w uproszczonej formie po upływie okresu rozliczeniowego. Należy również wziąć pod uwagę, że wszystkie organizacje non-profit, które otrzymują mienie i środki w formie wpływów celowych i finansowania celowego, a także mienie i środki w ramach działalności charytatywnej, muszą złożyć Raport o przeznaczeniu tych środków. środki w ramach deklaracji za okres rozliczeniowy.

Polecamy również

• Szablony wizytówek do pobrania za darmo bez rejestracji w programie Word
• Abstrakt rozrywki w formie teatralnej bajki „Teremok” (grupa przygotowawcza logopedyczna)
• Prezentacja „edukacja duchowa i moralna przedszkolaków” prezentacja na temat Moralność duchowa
• Recenzje sztuki Sigma 18 35mm f 1.8. Blog Dmitrija Evtifeeva. Produkcja i projektowanie
• Scenariusz spektaklu teatralnego „bajka, bajka, bajka” Spektakle oparte na baśniach
• Kreatywna prezentacja „Jestem nauczycielem zdrowia Kreatywna prezentacja uczestnika konkursu