La normativa consente la creazione varie società. La maggior parte di loro sono stabiliti per fare affari. Tuttavia, negli ultimi anni, le organizzazioni senza scopo di lucro sono diventate più diffuse. La tassazione e la contabilità di tali associazioni hanno una serie di caratteristiche specifiche. Esaminiamo ulteriormente alcune delle sfumature.

Informazione Generale

Le associazioni che svolgono attività di utilità sociale sono registrate come organizzazione no profit. Contabilità e tassazione tali società si svolgono secondo regole generali e speciali. Nella maggior parte dei casi, le associazioni vengono create per svolgere attività legali socialmente significative. Tuttavia, in pratica, ci sono anche individui senza scrupoli che istituiscono Onlus per nascondere entrate ed eludere gli obblighi di bilancio. Le attività di tali associazioni sono regolate dalla legge federale n. 7 e da altri regolamenti. Definiscono le condizioni e le regole di lavoro, la procedura per l'elaborazione e la presentazione della documentazione di rendicontazione, nonché. Va detto che, indipendentemente dallo scopo per il quale è stata costituita l'ONG, l'associazione partecipa a pieno titolo ai rapporti giuridici di bilancio.

Classificazione

Le organizzazioni senza scopo di lucro sono suddivise nelle seguenti tipologie:

1. Non statale. Operano con fondi propri.
2. Stato. Tali ONG sono sul finanziamento del bilancio.
3. Autonomo.

Il Codice Fiscale prevede per le ONLUS l'obbligo di redigere rendiconti e presentare dichiarazioni con tutti i conteggi per i contributi ai bilanci locali, federali e regionali. Inoltre, le organizzazioni devono tenere la contabilità e presentare la documentazione su base comune.

Regole speciali

Considerando contabilità e tassazione organizzazione no profit, si segnala che le associazioni hanno il diritto di sviluppare autonomamente moduli di segnalazione, sulla base di campioni approvati dal Ministero delle Finanze. La documentazione utilizzata per calcolare i pagamenti di bilancio deve contenere informazioni sull'attività imprenditoriale e statutaria dell'associazione. Se l'attività commerciale non viene svolta, di conseguenza, non ci sono dati su di essa e l'organizzazione ha il diritto di non fornire segnalazioni su:

1. Adeguamento del capitale.
2. Il movimento dei fondi.

Inoltre, un NBCO non può presentare appendici al bilancio e una nota esplicativa. Le società finanziate con fondi pubblici sono tenute a riferire sull'utilizzo dei fondi ricevuti. Le informazioni sono indicate in moduli approvati dal Ministero delle Finanze. Questo documento è incluso nella rendicontazione generale. Ad esso è allegata una lettera, che contiene l'elenco degli atti trasferiti all'organo di controllo.

IVA e detrazione dal reddito

Si può dire così tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale sulla base di questi due pagamenti. Nel calcolarli e raccoglierli, si tiene conto dei benefici associati alle specificità delle attività dell'ONG. È dovuto a quanto segue:

1. Realizzare un profitto non è una priorità. Allo stesso tempo, per svolgere determinati tipi di attività, l'associazione deve essere munita di licenza.
2. Le ONP sono obbligate a fornire determinati tipi di servizi a cittadini e persone giuridiche a titolo di compenso o per svolgere lavori che portano profitto. Questa situazione è determinata dalla necessità di garantire le attività principali dell'associazione. Allo stesso tempo, l'ONG non subisce la registrazione nello stato di entità commerciale.

Queste due caratteristiche causano caratteristiche della tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro.

Condizioni per i vantaggi

L'elenco dei tipi di reddito che possono non essere inclusi nel numero di oggetti degli obblighi di bilancio quando i fondi sono utilizzati per lo scopo previsto è approvato dal Ministero delle finanze. Tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro nella Federazione Russa può essere effettuata a tali condizioni preferenziali, subordinatamente a una serie di requisiti. Sono applicati dagli standard del settore. Ci sono solo due requisiti:

1. Mantenere una contabilità separata dei ricavi mirati e utilizzarli esclusivamente per lo scopo previsto. Alla fine dell'anno di riferimento, l'ONP presenta una relazione al Servizio fiscale federale.
2. Conservazione dei registri non solo mirati, ma anche di altre ricevute.

Questi ultimi possono essere suddivisi in due tipologie:

1. Reddito di realizzazione. L'ONG li riceve sulla base dei risultati della fornitura di servizi o della produzione di opere.
2. reddito non operativo. Questi includono fondi che l'associazione riceve da altre fonti. Ad esempio, può essere reddito da locazione di immobili, multe e sanzioni per mancato pagamento di contributi, ecc.

In caso di mancato rispetto di una qualsiasi delle condizioni di cui sopra, la ONLUS perde i benefici.

Spese e entrate

Tassazione degli utili delle organizzazioni senza scopo di lucro si realizza in tutti i casi in cui l'associazione percepisce un reddito che renda proficuo il suo lavoro. Per il calcolo, prima di tutto, viene determinata la base. Rappresenta la differenza tra l'importo delle entrate (escluse accise e IVA) e dei costi. Quest'ultimo deve essere documentato e motivato. include le spese per:

1. Costi salariali dei dipendenti.
2. costi materiali.
3. spese di ammortamento.
4. Altre spese.

Possono essere considerati documentati solo i costi indicati nei documenti primari o di altro tipo (contratti, documenti di pagamento, ecc.) I costi sono giustificati economicamente quando sono sostenuti nell'ambito di atti normativi locali dell'azienda. Tali costi comprendono, ad esempio, le spese di viaggio, le spese per carburanti e lubrificanti, ecc. Come indica l'articolo 41 del Codice Fiscale, solo il beneficio economico può fungere da reddito. Può essere ricevuto da una ONLUS in contanti o in natura. Pertanto, se i proventi non hanno portato benefici, non sono rilevati come proventi.

I.V.A.

Fiscalità delle organizzazioni senza scopo di lucro la vendita di prodotti o la fornitura di servizi include questa detrazione a colpo sicuro. Nel frattempo, la normativa prevede l'esenzione dall'IVA per alcune tipologie di attività. Va sottolineato in particolare che l'agevolazione non è prevista per l'associazione nel suo insieme. L'esenzione è consentita solo per alcuni tipi di attività della società. Questi includono tutte le opere di importanza sociale. Tra questi, in particolare, c'è l'assistenza ai pensionati e ai disabili negli istituti specializzati comunali e statali di protezione sociale della popolazione. Nel frattempo, la presenza solo di natura socialmente significativa non è sufficiente per esentare dall'IVA le attività. La normativa prevede i seguenti requisiti aggiuntivi:

1. Conformità del servizio erogato alle normative stabilite (ad esempio il luogo o le modalità di erogazione).
2. La presenza di un permesso per svolgere attività (se soggetto a licenza).

dazio doganale

La tariffa di questa o quella commissione non dipende dal tipo organizzativo e giuridico della società, dalla natura della transazione o da altri fattori. La legislazione consente l'esenzione di determinate merci dai dazi doganali. Questa categoria comprende:

Detrazioni dalla proprietà

Fiscalità delle organizzazioni senza scopo di lucro prevede la riscossione di alcune tasse regionali. In primo luogo, includono le detrazioni dalla proprietà. Allo stesso tempo, tutte le ONP, anche quelle che beneficiano di benefici, devono presentare report su questi pagamenti. Il diritto alle agevolazioni in caso di pagamento dell'imposta sulla proprietà deve essere dichiarato al momento della presentazione di una dichiarazione. Il valore medio annuo dell'immobile viene utilizzato per determinare l'importo del pagamento. Per calcolarlo è necessario conoscere il prezzo residuo dell'immobile (reale e mobiliare). Viene definito come la differenza tra il costo iniziale e l'ammortamento addebitato mensilmente. Questa procedura di calcolo è utilizzata in tutte le società, sia commerciali che non commerciali. Il Codice Fiscale fissa l'aliquota delle detrazioni dalla proprietà al 2,2%. Le autorità regionali, tuttavia, possono ridurlo.

Caratteristiche dei vantaggi

Fiscalità delle organizzazioni senza scopo di lucro si svolge secondo regole diverse, a seconda della natura delle indulgenze previste dalla legge. Su questa base, i sottufficiali possono essere suddivisi in 3 gruppi:

Pagamento del trasporto

Sistema fiscale per le organizzazioni senza scopo di lucro prevede l'obbligo di effettuare tali detrazioni regole generali. Le associazioni devono inviare i pagamenti al bilancio regionale per gli eventuali veicoli che sono immatricolati secondo le modalità previste e sono nei loro diritti legali (in gestione operativa, proprietà, gestione economica). In questo caso, non si tratta solo di automobili, ma anche di aerei, moto d'acqua, motoslitte e altri veicoli.

Detrazioni fondiarie

Sono classificati come tasse locali. L'obbligo di effettuare tali pagamenti è stabilito per le ONP che possiedono terreni, li hanno a vita o li utilizzano a tempo indeterminato. In quest'ultimo caso, i lotti vengono trasferiti a imprese di proprietà municipale e statale, autorità statali, strutture di autogoverno territoriale e dipartimenti statali. L'aliquota dell'imposta fondiaria è dell'1,5% del valore catastale della trama. La normativa consente un'esenzione incondizionata dall'obbligo di pagarla per:

1. Associazioni di portatori di handicap, se agiscono in qualità di unici proprietari dei terreni e vi partecipano almeno l'80% delle persone con disabilità.
2. Associazioni religiose.
3. Istituzioni della sfera penitenziaria.

Le organizzazioni di bilancio che operano nel campo della cultura, dello sport, dell'arte, della cinematografia, della sanità e dell'istruzione non hanno diritto ai benefici. Alcune concessioni per loro possono essere fornite dalle autorità locali.

USN per le ONG

Regime fiscale semplificato per le organizzazioni non profit prevede l'esonero delle associazioni dall'obbligo di effettuare alcuni stanziamenti di bilancio. In particolare, i benefici si applicano ai pagamenti da reddito e patrimonio, nonché all'IVA. In questo caso l'impresa dovrà trasferire l'imposta unica prevista dal regime fiscale semplificato. L'associazione può scegliere una delle due opzioni previste dal Codice Fiscale. Quindi, per le ONP, sono previste le seguenti tariffe:

1. 6% nella scelta del tipo di tassazione “reddito”. Da qualsiasi reddito riconosciuto come beneficio economico ai sensi del Codice Fiscale sono trattenute.
2. 15% nella scelta del tipo di tassazione "reddito meno costi". Di conseguenza, le spese vengono detratte dagli incassi e dalla differenza. In mancanza (o se i costi superano il reddito), l'imposta viene pagata con un'aliquota minima dell'1%.

Punto importante

In pratica sorge spesso la domanda: è previsto? Dopotutto, infatti, sono entrate. Nel frattempo, tali entrate sono riconosciute come fondi stanziati. Rispettivamente, tassazione delle donazioni alle organizzazioni senza scopo di lucro non fornito. Tutte le ricevute stanziate devono riflettere entrate e spese. Si segnala inoltre che non sono presenti n tassazione:

• quote associative di organizzazioni senza scopo di lucro;
• sovvenzioni;
• sussidi mirati;
• fondi donati dai fondatori.

Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, il capo dell'associazione può mantenere in modo indipendente i documenti di rendicontazione.

Ente autonomo senza fini di lucro: la fiscalità

Prima di considerare le specifiche dell'accantonamento e del pagamento dei fondi al bilancio, è necessario capire cos'è l'ANO. Un'organizzazione costituita su base volontaria è riconosciuta come organizzazione autonoma. Di norma, tali associazioni vengono create per fornire vari servizi nei campi della cultura, della scienza, dello sport, della sanità, ecc. Una società può essere costituita sia da cittadini che da persone giuridiche. Allo stesso tempo, la quota di ciascun partecipante al capitale non può superare 1/4. I fondatori trasferiscono irrevocabilmente i loro beni all'associazione. In pratica, più spesso sorge la domanda: un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro può applicare il regime fiscale semplificato? La tassazione semplificata è infatti prevista dalla legge. Per gli ANO valgono le stesse regole delle altre associazioni. In altre parole, il management dell'azienda può scegliere il tasso più appropriato (6% o 15%). Allo stesso tempo, è importante calcolare con precisione la componente economica che diventerà oggetto di tassazione.

Esempio

Considera lo schema di calcolo delle tasse per il sistema fiscale semplificato per un'associazione condizionale che ha realizzato un profitto di 485 mila rubli. e speso 415 mila rubli. In primo luogo, determiniamo l'importo della detrazione a un tasso del 6%. Per fare ciò, moltiplica il reddito per la tariffa:

485.000 x 6% = 29.100.

Ora calcoliamo con un tasso del 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Di conseguenza, dai calcoli emerge chiaramente quale tipo di tassazione è vantaggiosa per la fusione. Non va dimenticato che la scelta avviene in stretta dipendenza dalle specificità dell'attività aziendale. Non sempre un calcolo vantaggioso per un'organizzazione sarà efficace per un'altra.

UTII

Può essere utilizzato anche questo tipo di tassazione organizzazione autonoma. L'importo della detrazione è determinato dalla formula:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, in cui:

1. P è una quantità fisica stabilita per un particolare tipo di attività, a seconda dell'area di lavoro, del numero di dipendenti, ecc.
2. B - il livello di reddito di base stabilito a livello statale per un particolare tipo di lavoro svolto dall'associazione.
3. KD - coefficiente deflatore. È stabilito annualmente dal governo e tiene conto di una serie di indicatori.
4. KK - fattore di regolazione. Viene fornito a livello locale.

Per il calcolo, è necessario tenere conto delle specificità delle attività dell'associazione, dei criteri approvati dalle autorità.

Termini per la presentazione dei documenti

Come per qualsiasi altra società, i sottufficiali sono tenuti a riferire tempestivamente alle autorità di regolamentazione su tutte le tasse. Inoltre, ogni detrazione ha un proprio termine per la presentazione della dichiarazione. Diamo un'occhiata ad alcuni periodi:

1. Dichiarazione dei redditi unica. È erogato dai pagatori che svolgono attività che non comportano movimenti di denaro sui conti correnti bancari o alle casse, e non hanno oggetto di tassazione per le relative detrazioni.
2. Rendiconto IVA. È dovuto trimestralmente entro il 25° giorno del primo mese successivo al trimestre completato.
3. Conto economico. Viene inviato solo da quelle entità che hanno l'obbligo di pagare tale tassa. La rendicontazione viene effettuata entro il 28 marzo del periodo successivo all'anno di rendicontazione.
4. Dichiarazione su un'imposta unica sul regime fiscale semplificato. Si affitta fino al 31 marzo del periodo successivo a quello ultimato.

Le specificità del passaggio al regime fiscale semplificato

Un'organizzazione senza scopo di lucro ha il diritto di iniziare a utilizzare il sistema fiscale semplificato a determinate condizioni:

1. Il suo reddito per 9 mesi. non ha superato i 45 milioni di rubli. Tale importo è determinato per l'anno in cui l'associazione presenta la domanda.
2. Il numero medio dei dipendenti non supera le 100 persone.
3. L'associazione non ha sedi distaccate.
4. Il valore residuo delle attività non supera i 100 milioni di rubli.
5. Il sottufficiale non emette beni soggetti ad accisa.

Il passaggio al regime fiscale semplificato è consentito dal 1 gennaio del prossimo anno. La comunicazione al Servizio fiscale federale deve essere inviata entro il 31 dicembre del periodo in corso. Gli esperti non raccomandano di affrettarsi con il passaggio al sistema fiscale semplificato, se non è necessario urgentemente per la fusione.

Le organizzazioni senza scopo di lucro, come suggerisce il nome, non sono create a scopo di lucro. Ecco le loro principali attività: sociale, benefica, culturale, educativa, scientifica.

Le ONP (ad eccezione di associazioni, sindacati, SRO e sindacati), ovviamente, hanno il diritto di impegnarsi in attività imprenditoriali. Ma solo se è finalizzato al raggiungimento degli obiettivi principali dell'organizzazione.

A questo proposito, ci sono molte caratteristiche nella tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro. Parliamo delle tasse di una onlus.

Quando sorge l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito?

La cosa più importante quando si calcola l'imposta sul reddito è classificare accuratamente il reddito che va all'azienda. Secondo le regole, infatti, le organizzazioni senza scopo di lucro devono versare l'imposta solo sugli utili percepiti dalle attività imprenditoriali.

Se le ricevute sono previste dalla carta, non vi è alcun obbligo di trasferire l'imposta dalle stesse. Ma anche qui, il reddito deve essere conforme all'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Quindi, ad esempio, i finanziamenti mirati (sovvenzioni, investimenti) e il reddito mirato (donazioni, quote di ingresso e di iscrizione) non saranno tassati se soddisfano i seguenti requisiti:

- ricevuto gratuitamente;

– utilizzato in tempo per lo scopo previsto;

– spese per lo svolgimento di attività statutarie o il mantenimento di sottufficiali.

E l'ultima condizione importante: un'organizzazione che riceve fondi mirati è obbligata a tenere registri separati di entrate e uscite dalle attività imprenditoriali (se presenti) e da quelle statutarie. Ciò è affermato nel comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. Del resto, se i fondi sono utilizzati contemporaneamente per scopi mirati e non mirati, l'azienda ha il diritto di pagare le tasse solo per la parte coinvolta in attività imprenditoriali.

In tal caso il reddito dei sottufficiali sarà tassato, e in tal caso, lo si può dire solo con un'analisi dettagliata di ciascuno dei finanziamenti. Dopotutto, tutto qui dipende non solo dal tipo specifico di reddito mirato. Ma anche dalla forma organizzativa e giuridica di onlus.

Ad esempio, associazioni e sindacati non hanno il diritto di fare affari. Tutte le ricevute devono essere relative alle loro attività statutarie. E non tutte le organizzazioni no profit possono ricevere donazioni. Con i contributi volontari, diciamo, le cooperative di consumatori dovranno pagare l'imposta sul reddito.

In generale, il reddito delle ONP dalla produzione e vendita di beni o lavori dovrebbe essere determinato allo stesso modo delle società commerciali. Ma ci sono anche alcune particolarità. Analizziamo il caso in cui un'azienda vende un cespite acquistato a spese di fondi mirati (o ricevuto come reddito mirato).

Esempio
Quali tasse deve pagare un'organizzazione senza scopo di lucro quando vende un'immobilizzazione acquistata con fondi mirati

La Vera Foundation ha ricevuto una donazione da CJSC Stroymash per l'acquisto di un computer del valore di 47.200 rubli. Il commercialista ha stabilito una vita utile di 24 mesi. Ma un anno dopo l'operazione, il fondo ha deciso di vendere il computer per 35.400 rubli. (IVA inclusa - 5400 rubli).

In questo caso, l'imposta sul reddito sarà di 15.440 rubli. ((35.400 rubli - 5.400 rubli + 47.200 rubli) × 20%).

La Vera Foundation pagherà anche l'IVA - 5400 rubli.

Come puoi vedere, un'organizzazione senza scopo di lucro deve pagare l'imposta sul reddito sul reddito derivante dalla vendita e l'intero costo dell'immobilizzazione. Perché i fondi ricevuti per l'acquisto del computer sono stati utilizzati in modo improprio. Dopotutto, al momento della vendita, la vita utile dell'oggetto non è scaduta. Ciò significa che la proprietà venduta nel suo insieme non ha funzionato per lo scopo previsto. Per lo stesso motivo, il commercialista ha addebitato l'IVA. Se si calcola l'imposta sul reddito solo sulla vendita e sul valore residuo dell'immobile, ciò potrebbe causare un contenzioso con il fisco.

Passiamo ora al reddito non operativo, che spesso le organizzazioni senza scopo di lucro devono affrontare. Qui parleremo di proprietà che è stata ricevuta gratuitamente, ma non ha nulla a che fare con l'obiettivo.

Il costo di tali oggetti nella contabilità fiscale è rilevato sulla base dei prezzi di mercato. Possono essere convalidati dal destinatario o da un perito indipendente.

Presta particolare attenzione a questo momento. Durante le loro attività, le ONG utilizzano gratuitamente attrezzature o mobili per ufficio. Di norma, appartengono ai fondatori o ai dipendenti dell'organizzazione. Pertanto, se il trasferimento di proprietà non è formalizzato come donazione o l'organizzazione non paga l'affitto per l'uso in base al contratto, la proprietà si considera ricevuta gratuitamente. Dovrà pagare l'imposta sul reddito. Ciò è stabilito dal paragrafo 8 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa.

Ma se qualcuno ha fornito un servizio a un'organizzazione senza scopo di lucro o ha svolto un lavoro su base gratuita, non è necessario pagare le tasse su questo. Ciò è affermato nel comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Diciamo qualche parola sugli interessi ricevuti sui conti bancari. Tipicamente, la banca addebita gli interessi sull'importo che è memorizzato nel conto corrente. In tal caso, l'ONG dovrebbe tenere conto dell'aumento ricevuto come parte del reddito non operativo. Dopotutto, ciò è richiesto dal paragrafo 6 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, questa regola dovrà essere seguita indipendentemente dal fatto che il denaro sia destinato a un uso mirato o commerciale.

Naturalmente, la ONLUS si riserva il diritto di ridurre il reddito imponibile sulle spese. In quali casi questo può essere fatto e in quali no - è descritto in dettaglio nella tabella.

Tavolo.

Quali spese sono incluse nella base di reddito e quali no?

NPO svolge solo attività statutarie		NPO svolge attività statutarie e imprenditoriali
Differenze cambio negative	–	Contributi obbligatori o contributi versati da sottufficiali	–
Costi materiali	–
Costo del lavoro	–	Costo del lavoro sostenuto dal reddito d'impresa	+
Pene pagate	–
Spese bancarie	–	Assistenza finanziaria ai dipendenti	–
Pagamenti comunali	–	Detrazioni di ammortamento per le immobilizzazioni acquisite da redditi d'impresa e utilizzate in attività commerciali	+
Affitto	–
L'importo dell'ammortamento maturato per le immobilizzazioni acquistate con fondi mirati	–	Sanzioni trasferite al bilancio	–

A proposito, le organizzazioni senza scopo di lucro, insieme ad altre società, hanno il diritto di creare una riserva per spese future. Consentirà di tenere conto uniformemente delle entrate e delle spese nella determinazione della base dell'imposta sul reddito. I sottufficiali hanno avuto tale opportunità solo dall'anno scorso, quando i legislatori hanno integrato il codice fiscale della Federazione Russa con l'articolo 267.3.

Pagamento IVA

Come nel caso dell'imposta sul reddito, l'obbligo di versare l'imposta sul valore aggiunto sorge solo se la ONLUS svolge attività imprenditoriale. Da ricavi mirati che non sono correlati al pagamento di beni o lavori, servizi venduti e utilizzati per lo scopo previsto, non è necessario calcolare l'IVA.

Inoltre, se un'organizzazione senza scopo di lucro ha ricevuto entrate non operative da questi fondi, non sarà necessario trasferire l'IVA.

Un'organizzazione senza scopo di lucro può beneficiare della detrazione dell'IVA? Ha, ma solo se i beni o le opere sono acquisiti attraverso attività commerciali e sono strettamente utilizzati in attività commerciali. L'IVA pagata ai fornitori al momento dell'acquisizione di beni, proprietà o lavori a spese di fondi mirati non è accettata per la detrazione.

E l'importo dell'imposta a monte NPO è incluso nel costo di beni, proprietà o lavoro. Ciò è indicato dal comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

DOMANDA - Si affitta una stanza. In esso svolgiamo sia le attività principali che quelle imprenditoriali. La contabilizzazione separata dei costi di affitto non è realistica. È possibile detrarre l'IVA a monte?

- No. La procedura per la ripartizione dell'imposta non è prevista dal Codice Fiscale. E l'organizzazione non ha il diritto di calcolare la proporzione in base alle entrate. Dopotutto, i sottufficiali non hanno il concetto di "merce spedita (lavori, servizi)" nel quadro delle loro attività statutarie.

Le organizzazioni senza scopo di lucro possono beneficiare dell'esenzione IVA. Tutti i casi sono elencati nell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, il trasferimento gratuito di diritti di proprietà nell'ambito di attività di beneficenza è esente da tassazione. Ciò è affermato nel comma 12 del paragrafo 3 dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa. Ovvero la realizzazione di servizi connessi alla protezione sociale della popolazione (comma 14.1, comma 2, articolo 149 del codice).

E comunque, se i sottufficiali applicano i vantaggi, devono emettere fatture, ma senza l'importo dell'imposta stanziato. In caso contrario, l'organizzazione dovrebbe trasferire l'imposta specificata nel budget.

A proposito, le organizzazioni senza scopo di lucro con un piccolo fatturato di vendita per attività imprenditoriali sono completamente esenti da IVA. La cosa principale è che l'importo delle entrate per i tre mesi precedenti di fila non supera i 2 milioni di rubli. IVA esclusa. Ciò è direttamente affermato nel paragrafo 1 dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa. Le entrate includono tutte le entrate in denaro e forma naturale, che sono associati a insediamenti per il pagamento di beni o lavori venduti. Ad eccezione degli incassi con destinazione specifica, non sono rilevati come ricavi.

Ma anche se una ONP gode di vantaggi o è completamente esente dal pagamento dell'IVA, dovrà comunque emettere fatture agli acquirenti per il costo dei beni e delle opere vendute. E presentare una dichiarazione IVA in modo generale.

Pagamento dell'imposta sulla proprietà sugli oggetti che la ONLUS utilizza in attività commerciali

Nessuno ha esentato le organizzazioni non profit dall'imposta sulla proprietà. Tuttavia, i legislatori di volta in volta ampliano l'elenco degli oggetti che non sono soggetti a questa tassa. Quindi, ad esempio, la legge federale del 29 novembre 2012 n. 202-FZ ha aggiornato il paragrafo 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa. Agli oggetti privilegiati sono stati aggiunti monumenti di storia, cultura e navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo.

Per alcune ONP, le agevolazioni fiscali sugli immobili sono stabilite dalle autorità regionali. Diverse indulgenze sono previste dall'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa. Ad esempio, per le imprese religiose (clausola 2 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa) o le organizzazioni dei disabili (clausola 3 dell'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma ricorda: l'esenzione è concessa in relazione ai beni che vengono utilizzati in attività statutarie.

E se, insieme all'organizzazione statutaria, svolge attività imprenditoriali? E allo stesso tempo utilizza proprietà privilegiate per scopi commerciali. Quindi il privilegio può essere applicato solo a quella parte della proprietà che viene utilizzata nelle attività statutarie. Per fare ciò, il costo degli oggetti può essere distribuito:

- in proporzione all'area che occupano;

- basato peso specifico finanziamento per l'importo totale del reddito.

Si consiglia di utilizzare il primo metodo, perché consente di non ricalcolare più volte la proporzione per la distribuzione del costo del sistema operativo. Ma qualunque opzione tu scelga, correggila nella tua politica contabile.

DOMANDA - A giugno abbiamo acquistato un cespite esente dall'imposta sugli immobili. Ci registreremo solo a luglio. Come determinarne il costo medio annuo?

- Per calcolare il valore medio annuo di tale immobile è necessario sommare il valore residuo dell'immobile il 1° giorno di ogni mese del periodo d'imposta e il 1° gennaio dell'anno successivo. Quindi dividere l'importo ricevuto per 13 - il numero di mesi nell'anno solare, aumentato di uno. Lo ha affermato il Ministero delle finanze russo in una lettera del 30 dicembre 2004 n. 03-06-01-02 / 26. Forse gli ispettori del tuo IFTS ti faranno notare che il costo dell'oggetto avrebbe dovuto essere diviso per 7 (6 mesi + 1). Tuttavia, la loro posizione è sbagliata. Puoi tranquillamente utilizzare la metodologia di cui sopra, poiché è supportata dal Ministero delle Finanze.

E inoltre. Non dimentichiamo che anche le ONLUS non pagano l'imposta sui beni mobili iscritti come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013. Tale regola è esplicitata nel comma 8 del paragrafo 4 dell'articolo 374 del codice fiscale della Federazione Russa.

Imposta sul reddito nelle organizzazioni senza scopo di lucro

Ai sensi dell'art. 50 del Codice Civile (di seguito denominato Codice Civile della Federazione Russa), le persone giuridiche possono essere organizzazioni che perseguono il profitto come obiettivo principale delle loro attività (organizzazioni commerciali) o che non perseguono il profitto in quanto tale e non distribuire gli utili ricevuti tra i partecipanti (organizzazioni senza scopo di lucro, di seguito - ONLUS).

Le persone giuridiche che sono ONP possono essere create sotto forma di cooperative di consumatori, organizzazioni pubbliche o religiose (associazioni), istituzioni, fondazioni di beneficenza e di altro tipo, nonché in altre forme previste dalla legge federale n. 7-FZ del 12 gennaio, 1996 “Sulle Organizzazioni Non Commerciali” (di seguito - Legge N 7-FZ).

Ai sensi dell'art. 2 della Legge N 7-FZ, una ONLUS è un'organizzazione che non ha il profitto come obiettivo principale delle proprie attività e non distribuisce i profitti ricevuti tra i partecipanti.

In conformità con la legge N 7-FZ, le ONG possono essere costituite nelle seguenti forme:

pubblico e organizzazioni religiose(associazioni) (articolo 6 della legge n. 7-FZ);

fondi (articolo 7 della legge n. 7-FZ);

corporazione statale (articolo 7.1 della legge n. 7-FZ);

società senza scopo di lucro (articolo 8 della legge n. 7-FZ);

enti privati ​​(articolo 9 della legge N 7-FZ);

un'organizzazione autonoma senza fini di lucro (articolo 10 della legge n. 7-FZ);

associazioni persone giuridiche(associazioni e sindacati) (articolo 11 della legge n. 7-FZ).

Le organizzazioni senza scopo di lucro possono svolgere attività imprenditoriali solo nella misura in cui serve al raggiungimento degli obiettivi per cui sono state create e corrispondenti a tali obiettivi (clausola 3, articolo 50 del codice civile della Federazione Russa). Allo stesso tempo, secondo l'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa, tutti i tipi e le finalità delle attività delle ONP devono essere indicati nei loro atti costitutivi.

Secondo l'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'oggetto dell'imposta sul reddito è il profitto ricevuto dal contribuente.

Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito, i sottufficiali non includono i fondi nel reddito finanziamento mirato.

L'elenco dei redditi non presi in considerazione nella determinazione della base imponibile dell'imposta sul reddito è definito dall'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi, ai sensi del sub. 14 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si determina l'utile imponibile, non è incluso il reddito sotto forma di proprietà ricevuta dal contribuente nell'ambito di un finanziamento mirato. Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito, non vengono prese in considerazione anche le entrate mirate per il mantenimento di organizzazioni senza scopo di lucro e il loro svolgimento delle attività legali (clausola 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, gli altri redditi, compresi quelli non operativi, dovrebbero essere soggetti all'imposta sul reddito.

Ad esempio, secondo il comma 14 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i mezzi di finanziamento per scopi speciali comprendono la proprietà ricevuta dal contribuente e da lui utilizzata per lo scopo determinato dall'organizzazione (individuo) - la fonte del finanziamento per scopi speciali sotto forma di sovvenzioni ricevute.

Riconosciuto sotto sovvenzioni Contanti o altri beni nel caso in cui il loro trasferimento (ricevuta) soddisfi le seguenti condizioni: i contributi sono forniti a titolo gratuito e irrevocabile da persone fisiche, organizzazioni senza scopo di lucro, nonché organizzazioni e associazioni straniere e internazionali secondo l'elenco di tali organizzazioni approvato dal Governo della Federazione Russa, per l'attuazione di programmi specifici nel campo dell'istruzione, dell'arte, della cultura, della salute pubblica, della protezione ambiente, tutela dei diritti e delle libertà dell'uomo e del cittadino, prevista dalla legge Federazione Russa, servizio sociale categorie di cittadini poveri e socialmente non tutelati, nonché per condurre ricerche scientifiche specifiche.

Decreto del governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2002 N 923 “Nell'elenco degli stranieri e organizzazioni internazionali le cui sovvenzioni non sono prese in considerazione ai fini fiscali nel reddito delle organizzazioni russe - beneficiarie di sovvenzioni" ha approvato l'Elenco delle organizzazioni internazionali e straniere, le sovvenzioni (aiuti gratuiti) ricevuti dai contribuenti, forniti a sostegno della scienza, dell'istruzione, della cultura e l'arte nella Federazione Russa, non sono soggetti a tassazione.

Come già accennato, sono previsti contributi per l'attuazione di programmi specifici nel campo della sanità pubblica (aree - AIDS, tossicodipendenza, oncologia pediatrica, ivi inclusa oncoematologia, endocrinologia pediatrica, epatite e tubercolosi) - nessun altro settore della sanità pubblica è esente da tassazione.

Le sovvenzioni per l'attuazione di programmi specifici nel campo della tutela dei diritti e delle libertà dell'uomo e del cittadino, previste dalla legislazione della Federazione Russa, sono esenti dall'imposta sul reddito - la direzione della sovvenzione deve fare riferimento almeno ad un articolo specifico della Costituzione della Federazione Russa.

Sono esenti dall'imposta sul reddito anche le sovvenzioni per l'attuazione di programmi specifici nel campo dei servizi sociali per i poveri e le categorie di cittadini socialmente indifesi: deve essere disponibile un programma specifico.

Sono esenti dalla tassazione (in termini di fondi ricevuti da finanziamenti mirati e entrate mirate per attività di ricerca e sviluppo) non solo i fondi creati sotto forma di NPO (cioè fondi), ma anche altre organizzazioni (anche commerciali), che hanno creato i fondi appropriati per il finanziamento di attività di ricerca e sviluppo.

Si segnala inoltre che i ricavi mirati, ai sensi del comma 2 dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa, ricevuti sotto forma di beni soggetti ad accisa e materie prime minerali soggette ad accisa, devono essere contabilizzati dai sottufficiali dalla data del loro ricevimento come parte del reddito non operativo. Le merci e le materie prime minerali rilevate come soggette ad accisa sono indicate, rispettivamente, nei paragrafi. 1 e 2 art. 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel determinare la base imponibile dei sottufficiali ai sensi del sub. 6 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa non tengono conto dei fondi ricevuti sotto forma di assistenza gratuita (assistenza) secondo le modalità stabilite dalla legge federale n. 95-FZ del 04.05 tasse e sull'istituzione di benefici per i pagamenti a fondi statali non di bilancio in relazione all'attuazione dell'assistenza gratuita (assistenza) della Federazione Russa. Nell'applicare tale disposizione, si deve tener conto del fatto che i fondi ricevuti sotto forma di assistenza gratuita (assistenza), utilizzati per scopi diversi da quelli previsti, sono soggetti a inclusione da parte degli organismi beneficiari nel reddito non operativo nel momento in cui il beneficiario di tale reddito li ha effettivamente utilizzati per scopi diversi da quelli previsti (violato le condizioni per riceverli). Pertanto, a conferma della destinazione d'uso dei fondi destinati al mantenimento delle ONLUS e allo svolgimento delle attività statutarie, al termine del periodo d'imposta, deve essere presentata all'Agenzia delle Entrate una relazione sulla destinazione d'uso dei fondi ricevuti.

Questa relazione è presentata come parte della dichiarazione dei redditi delle società, il cui modulo è stato approvato dall'ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 07.02.2006 N 24n (foglio 07 "Relazione sull'uso previsto della proprietà (compresi i contanti), opere, servizi ricevuti nell'ambito di un'attività di beneficenza, rendite stanziate, finanziamenti stanziati").

Nota! Legge federale n. 276-FZ del 30 dicembre 2006 (di seguito denominata legge n. 276-FZ) "Sulle modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa in connessione con l'adozione della legge federale n. 275-FZ di dicembre 30, 2006 “Sulla formazione e utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro” sono state apportate modifiche al comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Al comma 2 dell'art. 4 della Legge N 276-FZ precisa che il comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa integrato dai paragrafi. 13-15:

"13) fondi ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro per la formazione del capitale di dotazione, che viene effettuata secondo la procedura stabilita dalla legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro";

14) fondi ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro - proprietari di capitale di dotazione da società di gestione impegnate nella gestione fiduciaria di proprietà che costituiscono capitale di dotazione, in conformità con la legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione di organizzazioni senza scopo di lucro ”;

15) fondi ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro da organizzazioni specializzate nella gestione delle dotazioni ai sensi della legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro".

Il comma 2 dell'art. 4 della presente legge entra in vigore non prima di un mese dalla data della sua pubblicazione ufficiale, e non prima del 1° giorno del successivo periodo d'imposta per l'imposta sul reddito delle società (articolo 5 della legge 276-FZ). Cioè, come previsto dall'art. 1-3 della legge N 276-FZ fino al 1 gennaio 2008 nel testo del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafi. 13-15 artt. 251 mancano. Di conseguenza, i sottufficiali potrebbero escludere questi fondi dal reddito durante la compilazione nel 2008 di una dichiarazione dei redditi sull'imposta sul reddito delle società per il 2007. Tuttavia, la legge federale n. 195-FZ del 19.07 fa parte della formazione di condizioni fiscali favorevoli per il finanziamento attività di innovazione“La legge N 276-FZ è stata modificata, in particolare, al comma 3 dell'art. 5.

Secondo le modifiche apportate al comma 2 dell'art. 4 della Legge N 276-FZ entra in vigore il 1 settembre 2007, ossia il legislatore ha rinviato la data di entrata in vigore di tali modifiche. Ciò significa che i sottufficiali potrebbero non tenere conto di questi fondi già durante la compilazione di una dichiarazione dei redditi per 9 mesi del 2007.

Pertanto, secondo le modifiche, i fondi ricevuti dai sottufficiali per la formazione del capitale di dotazione sono rilevati come reddito mirato e, pertanto, non sono inclusi nel reddito nella formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito, ovvero:

fondi ricevuti dai sottufficiali per la formazione del capitale di dotazione, che viene effettuata secondo la procedura stabilita dalla legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione senza scopo di lucro organizzazioni” (di seguito - Legge n. 275-FZ) (comma 13 paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa);

fondi ricevuti da sottufficiali - proprietari di capitale di dotazione da società di gestione che svolgono la gestione fiduciaria di proprietà che costituiscono capitale di dotazione, in conformità con la legge n. 275-FZ (sottoclausola 14, clausola 2, articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa) ;

fondi ricevuti dai sottufficiali da organizzazioni specializzate nella gestione delle dotazioni in conformità con la legge n. 275-FZ (sottoclausola 15, clausola 2, articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa). Il comma 1 dell'art. 3 della legge N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" determina che nella formazione del capitale di dotazione, l'utilizzo del reddito del capitale di dotazione può essere effettuato nel campo dell'istruzione, della scienza , sanità, cultura, educazione fisica e sport (ad eccezione degli sport professionistici), arte, archivi, assistenza sociale (sostegno). Inoltre, un sottufficiale - il proprietario del capitale target ha il diritto di utilizzare per le spese amministrative e di gestione relative alla formazione del capitale target e all'attuazione di attività finanziate dai proventi del capitale target, non più del 15% del l'importo del reddito derivante dalla gestione fiduciaria dei beni che costituiscono il capitale target, o non più del 10% dell'importo del reddito da dotazione percepito durante l'anno di riferimento. Tali spese sono, in particolare:

canone di locazione di locali, fabbricati, strutture;

spese per l'acquisto di immobilizzazioni e materiali di consumo;

costi di revisione;

pagamento salari dipendenti di ONG;

le spese per la gestione della ONLUS o delle sue distinte suddivisioni strutturali;

spese per l'acquisto di servizi per la gestione della ONLUS o delle sue singole divisioni strutturali.

Le organizzazioni senza scopo di lucro devono organizzare una contabilità separata per le entrate mirate e le entrate ricevute nel corso dell'attività commerciale, nonché organizzare la procedura per la contabilità separata delle spese nell'ambito di finanziamenti mirati e delle spese relative all'attività imprenditoriale.

Se un sottufficiale non dispone di una contabilità separata per il finanziamento mirato, le entrate mirate e il reddito d'impresa, la proprietà e i fondi ricevuti nell'ambito di finanziamenti mirati e le entrate mirate sono considerati imponibili a partire dalla data di ricezione.

Inoltre, i fondi del finanziamento mirato devono essere spesi rigorosamente per lo scopo previsto, altrimenti sono soggetti a inclusione nel reddito non operativo dell'organizzazione. Ai fini della fiscalità, i fondi di finanziamento per scopi speciali sono inclusi nel reddito non operativo al momento dell'uso effettivo non conforme alla destinazione.

Il comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è stabilito che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare le tasse e (o) i pagamenti anticipati delle imposte, le caratteristiche del calcolo e del pagamento delle imposte, sono obbligati, dopo ogni rendicontazione e imposta periodo, di presentare alle autorità fiscali presso la loro sede e l'ubicazione di ogni singola suddivisione le dichiarazioni dei redditi pertinenti secondo le modalità previste dal presente articolo. Pertanto, l'obbligo di presentare dichiarazioni sull'imposta sul reddito è stabilito dal codice fiscale della Federazione Russa. Ciò significa che i sottufficiali, secondo tale norma, sono tenuti a presentare anche le dichiarazioni dei redditi alle autorità fiscali, indipendentemente dal fatto che abbiano o meno un oggetto di tassazione.

Il comma 2 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che i contribuenti, a seguito dei risultati del periodo di riferimento, presentino le dichiarazioni dei redditi in forma semplificata. Le ONLUS che non hanno obblighi di imposta presentano una dichiarazione dei redditi in forma semplificata dopo la scadenza del periodo d'imposta. Secondo l'art. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta per l'imposta sul reddito.

Una dichiarazione dei redditi in forma semplificata dopo la scadenza del periodo d'imposta è presentata dai sottufficiali che non hanno avuto reddito dalla vendita di beni (lavori, servizi) e reddito non operativo durante il periodo d'imposta, ma hanno ricevuto solo entrate mirate specificate in Arte. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che non vengono presi in considerazione nella determinazione della base imponibile.

La dichiarazione dei sottufficiali che non hanno l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito dovrebbe includere:

frontespizio (foglio 01);

foglio 07 (quando si ricevono fondi per finanziamenti mirati, entrate mirate e altri fondi specificati nei paragrafi 1 e 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò discende dall'articolo 1.2 della Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società (allegato 2 all'ordinanza n. 24n).

Considerare la procedura per calcolare l'ammortamento in sottufficiali ai fini della tassazione degli utili.

Ai sensi del sub. 2 p.2 art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa non è soggetto ad ammortamento dei beni di una ONLUS percepiti come reddito mirato o acquisiti a spese di un reddito mirato e utilizzati per attività non commerciali. Allo stesso tempo, queste due condizioni devono essere rispettate contemporaneamente, altrimenti, se almeno una di queste condizioni viene violata, la proprietà della NPO è soggetta ad ammortamento. In altre parole, se l'immobile è acquistato a spese di stanziamenti, ma è adibito ad attività commerciali, tale immobile è soggetto ad ammortamento. Inoltre, l'uso di questa proprietà per scopi diversi da quelli previsti, ad es. per le attività commerciali, il suo valore è subordinato all'inclusione nel reddito dell'ente ai fini della tassazione degli utili in base al comma 14 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come si è già osservato, un elenco dettagliato dei finanziamenti mirati ai fini dell'imposta sul reddito è definito al sottoparagrafo. 14, comma 1 e comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è chiuso.

Ricordiamo che un immobile ammortizzabile ai fini dell'imposta sul reddito è un immobile che:

è in possesso del contribuente;

utilizzato dal contribuente per generare reddito;

ha una vita utile superiore a 12 mesi;

ha un costo iniziale di oltre 10.000 rubli per unità.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 259 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti calcolano l'ammortamento utilizzando uno dei seguenti metodi: lineare o non lineare.

La vita utile di un'immobilizzazione nella contabilità fiscale dipende dal gruppo di ammortamento a cui appartiene questa o quell'immobilizzazione. Questi gruppi sono riportati nella Classificazione delle immobilizzazioni, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 N 1 "Sulla classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento".

In totale vengono allocati dieci gruppi e per ciascun gruppo viene stabilito un “proprio” intervallo di vita utile delle immobilizzazioni. La durata di servizio specifica all'interno di questo intervallo è scelta dall'NCO in modo indipendente.

Capita spesso che lo stesso immobile possa essere utilizzato sia in attività statutarie che commerciali. L'ammortamento può essere addebitato su questo cespite?

Al comma 2 del comma 2 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che l'ammortamento non viene addebitato sulla proprietà di una ONLUS che viene utilizzata nelle sue attività statutarie. È vero, come abbiamo già indicato, questo comma contiene un'altra condizione: le immobilizzazioni devono essere acquisite a spese di incassi o ricevute come tali. E queste condizioni devono essere soddisfatte simultaneamente. E se uno di loro non viene seguito? Quindi, ad esempio, una ONLUS ha acquisito un'immobilizzazione a scapito degli incassi stanziati e la utilizza sia nelle sue attività statutarie che in quelle commerciali. In questo caso è possibile tenere conto in tassazione di quella parte di ammortamento che corrisponde al reddito da attività imprenditoriale.

L'Agenzia delle Entrate propone di definire questa parte di ammortamento come segue:

1) l'importo dei fondi mirati ricevuti deve essere aggiunto al reddito percepito per il periodo di rendicontazione;

2) Dividere l'importo del reddito da imprenditorialità per il risultato ottenuto; quindi, determineremo quale percentuale è il reddito nell'importo totale delle entrate;

3) moltiplicare tale percentuale per l'importo dell'ammortamento maturato sulle immobilizzazioni utilizzate sia a fini commerciali che civilistici.

Di conseguenza, calcoleremo l'importo dell'ammortamento che può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Abbiamo considerato la situazione in cui l'immobilizzazione è stata acquisita a spese di incassi. Consideriamo ora una situazione in cui una ONLUS ha ricevuto un'immobilizzazione come reddito mirato e lo utilizza sia per le sue attività statutarie che per attività commerciali. Sulla base del sub. 2 p.2 art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'immobilizzazione ricevuta come ricevuta di destinazione, in termini di utilizzo per lo svolgimento di attività legali, non è soggetta ad ammortamento. In termini di utilizzo della stessa immobilizzazione per l'esercizio dell'impresa, non viene addebitato neppure l'ammortamento, in quanto ai sensi del comma 3 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le immobilizzazioni trasferite (ricevute) in base a contratti per uso gratuito sono escluse dalla proprietà ammortizzabile.

Ricordiamo che i sottufficiali devono organizzare una contabilità separata delle attività legali e commerciali.

Ad esempio, un'immobilizzazione viene acquistata dagli utili ricevuti da attività imprenditoriali, ma viene utilizzata esclusivamente per scopi civilistici. Secondo il comma 1 dell'art. 256 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la proprietà ammortizzabile include solo quella proprietà destinata a ricevere un reddito. In questo caso non si può parlare di alcun reddito, pertanto, in contabilità fiscale, gli immobili destinati solo ad attività non commerciali non vengono ammortizzati.

Se un sottufficiale ha acquisito un cespite a spese di quote associative, donazioni o fondi di bilancio, ma ha iniziato a utilizzarlo per scopi commerciali, o ha ricevuto un cespite come reddito mirato, ma lo utilizza anche per attività imprenditoriali, in questo caso il costo di tali immobilizzazioni è incluso nel reddito del sottufficiale (clausola 14, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa). Dopotutto, stiamo parlando di appropriazione indebita di fondi.

Per ulteriori informazioni sulle questioni relative alle attività delle organizzazioni senza scopo di lucro, puoi trovare nel libro "Organizzazioni senza scopo di lucro" di CJSC "BKR-Intercom-Audit".

Letteratura

1. Codice civile della Federazione Russa (modificato il 26 giugno 2007).

2. Codice fiscale della Federazione Russa (modificato il 24 luglio 2007).

3. Legge federale n. 7-FZ del 12 gennaio 1996 "Sulle organizzazioni non commerciali" (come modificata il 26 giugno 2007, come modificata il 19 luglio 2007).

4. Legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro".

5. Legge federale n. 276-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulle modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa in connessione con l'adozione della legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo di capitale target non commerciale Organizzazioni”.

6. Legge federale del 04.05.1999 N 95-FZ "Sull'aiuto gratuito (assistenza) della Federazione Russa e sull'introduzione di modifiche e integrazioni a determinati atti legislativi della Federazione Russa sulle tasse e sull'istituzione di benefici per i pagamenti allo stato fondi non di bilancio in connessione con l'attuazione di aiuti (assistenza) gratuiti della Federazione Russa”.

7. Decreto del governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2002 N 923 "Nell'elenco delle organizzazioni straniere e internazionali le cui sovvenzioni non sono prese in considerazione ai fini fiscali nel reddito delle organizzazioni russe - beneficiari di sovvenzioni".

8. Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 07.02.2006 N 24n "Sull'approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società e della procedura per la sua compilazione".

Fiscalità delle organizzazioni senza scopo di lucro

Fiscalità delle organizzazioni senza scopo di lucro

La pratica delle organizzazioni senza scopo di lucro li fa pensare costantemente alle questioni fiscali. Tali organizzazioni devono scoprire quali sistemi fiscali sono a loro disposizione, quali tipi di tasse sono dovute ai bilanci federali, regionali e locali, come tenere registri di entrate e spese. Il sistema di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro implica l'osservanza di molte sfumature, che a volte possono essere molto difficili da comprendere.

Quali sono le caratteristiche della contabilità e della tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro

Molte le comunità coinvolte attività sociali sono in corso la procedura di registrazione come organizzazione senza scopo di lucro (ONP). Tali associazioni possono essere varie fondazioni, società, organizzazioni religiose, ecc.

La maggior parte delle organizzazioni utilizza questo metodo di registrazione per lo scopo previsto, ovvero per svolgere attività socialmente significative a beneficio della società. Per altre organizzazioni senza scrupoli, la registrazione come NPO diventa un modo per evadere le tasse attraverso regimi fiscali preferenziali. Per prevenire tali casi, sono state create la legge federale n. 7-FZ e altre norme speciali che disciplinano questo tipo di attività. La normativa precisa in che modo lo status di una ONP influisca sul sistema fiscale.

Indipendentemente dallo scopo per cui l'organizzazione è stata registrata, sarà un partecipante a tutti gli effetti nei rapporti fiscali, perché la legge stabilisce meccanismi chiari per tassare le organizzazioni senza scopo di lucro. Tuttavia, va notato che le organizzazioni senza scopo di lucro non svolgono un ruolo significativo in sistema finanziario stati.

Le organizzazioni senza scopo di lucro si dividono in tre tipi:

Non statale(pubblici), che sono finanziati dai loro profitti.

Stato(comunali), che sono finanziati dai rispettivi bilanci.

Autonomo.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che tutte le organizzazioni senza scopo di lucro devono presentare le dichiarazioni dei redditi allo stesso modo con l'inclusione di tutti i calcoli per le tasse e le tasse nei bilanci federali, regionali e locali.

Inoltre, le NPO devono tenere registri contabili e presentare bilancio d'esercizio per motivi generali prescritti dalla legislazione russa.

Nei rendiconti finanziari dei sottufficiali necessario per stabilire un sistema di tassazione di un'organizzazione senza scopo di lucro, dovrebbe contenere informazioni sul lavoro legale e commerciale. Le stesse ONP possono sviluppare e adottare moduli contabili basati su campioni forniti da ministero russo finanza.

Se l'ONG non svolge attività commerciali, rispettivamente, non ci sono informazioni al riguardo, l'organizzazione può rifiutarsi di fornire i seguenti documenti di rendicontazione rigorosi:

Relazione sull'adeguamento del capitale (Modulo n. 3);

Relazione sulla circolazione delle finanze (modulo n. 4);

Allegati al bilancio (modulo n. 5);

Nota esplicativa.

Le organizzazioni che ricevono finanziamenti pubblici sono inoltre tenute a fornire informazioni sull'uso di questi fondi. Sono inseriti in un modulo approvato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa e inclusi nel rendiconto finanziario generale. La presentazione delle relazioni contabili è accompagnata da una lettera che indica le informazioni su tutti i documenti inclusi nella sua composizione.

Caratteristiche della tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro per le tasse federali

IVA e imposta sul reddito

Questi due tipi di tasse sono più spesso pagabili quando si tassa un'organizzazione senza scopo di lucro. Quando li raccolgono, vengono presi in considerazione immancabilmente i vantaggi dovuti alle specificità del lavoro delle organizzazioni senza scopo di lucro. Questa specificità è la seguente:

Fare profitto non è una priorità per le NPO (secondo Codice civile RF). E per la fornitura di determinati tipi di servizi, le organizzazioni senza scopo di lucro devono ottenere una licenza;

Le NPO sono costrette a fornire determinati servizi a persone giuridiche e persone su base rimborsabile o a svolgere altre attività generatrici di reddito al fine di garantire le loro attività principali. Allo stesso tempo, le ONG non sono ufficialmente registrate come imprenditori.

Queste due caratteristiche hanno un impatto significativo sul modo in cui le NPO riportano il loro reddito. L'elenco dei tipi di profitto che potrebbero non essere inclusi nell'elenco della tassazione di un'organizzazione senza scopo di lucro quando si utilizza il reddito per lo scopo previsto è determinato da un'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa. Per ricevere tali benefici, devono essere soddisfatte determinate condizioni, che sono anche previste dalla legislazione.

In primo luogo, è necessario iniziare a tenere registri separati di eventuali ricavi mirati e utilizzarli solo nel rispetto delle condizioni in cui vengono ricevuti. Al termine dell'esercizio, l'ONP è tenuta a presentare all'Agenzia delle Entrate segnalazioni sull'utilizzo del reddito.

Inoltre, dovrebbero essere presi in considerazione non solo i ricavi mirati, ma anche altri proventi. Possono essere grosso modo divisi in due tipi:

Reddito di realizzazione percepito a seguito della prestazione di servizi e dell'esecuzione di lavori;

Proventi non operativi percepiti da altre fonti non legate all'operato della ONLUS (sanzioni e multe per mancato pagamento delle quote associative, redditi da locazione di immobili, ecc.).

Il mancato rispetto di una qualsiasi di queste condizioni può comportare la perdita completa di qualsiasi beneficio.

Tutti i tipi di reddito elencati che rendono redditizio il lavoro sono soggetti alla tassazione obbligatoria di un'organizzazione senza scopo di lucro (in conformità con il capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa). La base imponibile è la differenza tra l'importo dei redditi percepiti (IVA e accise escluse) e le spese, giustificato da parametri economici e confermato da documenti. Queste spese includono:

Costo del lavoro per i dipendenti;

Costi del materiale;

spese di ammortamento;

Altre spese.

L'articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che solo i benefici economici ricevuti da un sottufficiale in natura o in contanti possono essere considerati reddito. Pertanto, gli incassi che non hanno portato benefici alle ONP non sono tassati (si tratta, ad esempio, di pagamenti di transito).

Solo i costi documentati (contratti, anticipazioni, ecc.) possono considerarsi documentati. Per giustificato economico si intendono le spese effettuate in conformità con gli standard e gli atti giuridici stabiliti dall'organizzazione (indennità di viaggio, tariffe di consumo di carburante, ecc.). Vale la pena notare che eventuali spese possono essere sostenute solo nell'ambito di quelle attività volte a realizzare un profitto.

La tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro che vendono determinati beni o forniscono servizi deve necessariamente includere l'IVA. Tuttavia, alcune attività possono essere esenti da questa tassa. Si prega di notare che solo alcuni tipi di attività sono esenti da IVA e non l'organizzazione nel suo insieme.

Per conoscere l'elenco dei servizi per i quali sono previsti vantaggi fiscali, dai un'occhiata al Codice Fiscale della Federazione Russa (Capitolo 21, dedicato all'IVA). In breve, sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto tutte le tipologie di lavoro ritenute socialmente significative (ad esempio, l'assistenza ai disabili e ai pensionati negli enti comunali e statali protezione sociale popolazione). Tuttavia, sulla base di uno significato sociale Le ONP potrebbero non ricevere benefici. L'elenco dei requisiti aggiuntivi comprende anche:

Possesso di una licenza per il diritto di impegnarsi in determinate attività;

Conformità del servizio erogato a determinati requisiti, ad esempio in termini di tempi o luogo di erogazione.

Oltre alle due tasse principali che tutte le organizzazioni sono tenute a pagare, c'è un numero enorme di tasse e tasse minori, che non dovrebbero essere dimenticate.

Dovere di governo

Il dazio statale è anche una tassa pagata al bilancio federale. Quando tassano le organizzazioni senza scopo di lucro, lo pagano nei casi di azioni legalmente significative: rivolgersi ai tribunali per risolvere controversie su questioni finanziarie ed economiche. Entrambe le organizzazioni senza scopo di lucro in generale e alcuni tipi le loro attività.

In particolare, sono esentati dall'imposta statale:

Fondi statali non di bilancio della Federazione Russa, dipartimenti di bilancio che esistono a spese del bilancio federale. Si noti che le organizzazioni finanziate dai bilanci regionali e locali non sono esentate dal pagamento delle tasse statali;

Musei statali e comunali, archivi, biblioteche e altre strutture dove valori culturali(possono non pagare il dazio per l'esportazione di questi valori);

Enti pubblici dei disabili - sono completamente esenti dalle tasse per eventuali atti notarili, ricorsi ai tribunali di vario grado;

Istituzioni educative specializzate per bambini con comportamenti devianti (socialmente pericolosi): potrebbero non pagare iscrizioni esecutive sulla riscossione dei debiti dei genitori per pagare fondi per il mantenimento dei loro figli in tali istituzioni;

Dipartimenti statali e municipali - sono esenti dal pagamento dei dazi registrazione statale diritti immobiliari nelle autorità di registrazione della Federazione Russa, soggetti della Federazione Russa o comuni.

dazio doganale

Offerta dazio doganaleè uguale per tutti, non cambia a seconda dello stato giuridico e organizzativo della persona che trasporta merci attraverso la dogana, del tipo di transazione e di altri criteri.

Le merci, non le persone giuridiche, sono esenti da dazio doganale. Quelli rilasciati includono:

Merci importate o esportate dalla Russia come aiuto gratuito e per scopi caritatevoli di stati, governi, organizzazioni internazionali (compresa la fornitura di assistenza tecnica);

Aiuti umanitari importati o esportati dalla Russia per eliminare le conseguenze di incidenti, catastrofi e disastri naturali;

Sussidi didattici per asili nido, scuole, altre istituzioni educative e mediche;

Giornali, riviste, libri e altri stampati relativi all'istruzione, alla scienza e alla cultura.

Fiscalità degli enti senza scopo di lucro per i tributi regionali

Imposta patrimoniale

Tutte le organizzazioni devono riferire su questo tipo di imposta, anche quelle che possono beneficiare dell'esenzione. Tale diritto deve essere rivendicato contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei redditi. Per calcolare il prezzo medio annuo di una proprietà, è necessario conoscerne il valore residuo: serve come base per i calcoli. Valore residuo di mobili e immobiliareè la differenza tra il suo prezzo originale e l'ammortamento, che viene addebitato mensilmente. Tale procedura di calcolo è applicata in maniera identica sia nel settore commerciale che in quello non commerciale (incluso organizzazioni di bilancio). In conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, l'aliquota dell'imposta sugli immobili è fissata al 2,2%. Le autorità delle regioni possono ridurlo, poiché l'intero importo dell'imposta riscossa viene accreditato sul bilancio regionale dell'entità costituente della Federazione Russa.

Le ONP possono essere suddivise in tre gruppi, ognuno dei quali ha i propri sistemi di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro in termini di pagamento dell'imposta sulla proprietà.

Il primo gruppo comprende le ONP che sono dotate per legge federale di un diritto incondizionato a prestazioni a tempo indeterminato. Questa categoria comprende le organizzazioni scientifiche statali; società e associazioni religiose che servono beni per il lavoro religioso (ad esempio, luoghi di culto); organizzazioni che possiedono monumenti storici e culturali di importanza tutta russa su vari diritti; dipartimenti della sfera penitenziaria.

Il secondo gruppo comprende le ONP che hanno benefici fiscali condizionali sulla proprietà. Sono esentati dal pagamento in determinate circostanze. Rientrano in questa categoria le società dei disabili il cui numero di iscritti con disabilità non è inferiore all'80%; società che impiegano almeno la metà dei disabili.

Il terzo gruppo di ONP è costituito da partnership senza scopo di lucro e ANO (organizzazioni autonome senza scopo di lucro), dipartimenti statali e municipali autonomi e varie fondazioni (escluse quelle pubbliche). Questo gruppo non è idoneo per i vantaggi fiscali sulla proprietà.

Le autorità regionali non solo possono ridurre le aliquote dell'imposta sulla proprietà, ma anche aumentare l'elenco delle organizzazioni che possono richiedere tali vantaggi.

Tassa sui trasporti

Il sistema di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro prevede il pagamento della tassa di trasporto da parte dei sottufficiali in modo generale. Tali organizzazioni sono tenute a pagare i contributi per tutti i veicoli immatricolati che possiedono, gestiscono o gestiscono (si tratta di auto, acqua e aereo, motoslitte, ecc.).

Tassa territoriale

L'imposta fondiaria è uno dei tipi di imposta locale. Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro che possiedono terreni, li utilizzano a tempo indeterminato o li ereditano a vita sono tenuti a pagarli. La terra per uso perpetuo è data ad imprese di proprietà statale e municipale, dipartimenti statali, autorità statali e il governo locale.

L'aliquota dell'imposta fondiaria è l'uno e mezzo per cento del valore catastale della terra. Gli organi del sistema penitenziario del Ministero della Giustizia della Federazione Russa sono completamente esentati dal pagamento; società dei disabili, che sono gli unici proprietari di terreni, il numero di persone con disabilità in cui è almeno l'80%; associazioni religiose.

Le organizzazioni di bilancio coinvolte nella cultura e nello sport, nell'arte, nella cinematografia, nell'istruzione, nell'assistenza sanitaria, in conformità con la legge federale, non hanno diritto alle agevolazioni fiscali fondiarie. Solo le autorità locali possono concedere loro sconti.

Sistema semplificato di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro

L'uso di un sistema di tassazione semplificato per un'organizzazione senza scopo di lucro le salverà da:

tassa sul reddito;

imposta patrimoniale;

Imposta sul valore aggiunto (IVA).

Tuttavia, l'organizzazione dovrà pagare un'unica tassa, che viene riscossa quando si utilizza la tassazione semplificata:

Quando si sceglie il tipo di tassazione "Reddito" - 6% di qualsiasi reddito riconosciuto come reddito in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa;

Quando si sceglie l'oggetto della tassazione "Reddito meno spese" - 15% della differenza tra entrate e spese o 1% - l'imposta minima in assenza di tale differenza (le spese sono completamente uguali alle entrate o le superano).

Non dimenticare che le entrate mirate che i sottufficiali ricevono e utilizzano per lo scopo previsto (secondo la parte 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa) non sono soggette a questa tassa. In questo caso, l'organizzazione deve contabilizzare le entrate e le spese separatamente per tutte le entrate mirate ricevute.

Le sovvenzioni, le sovvenzioni stanziate, le donazioni, le quote associative e le quote dei fondatori non sono tassate.

Quando si utilizza la tassazione semplificata, il capo della società può mantenere la contabilità in modo indipendente (ovvero, un'organizzazione non profit può lavorare senza un capo contabile o una società di outsourcing specializzata che fornisce tali servizi in conformità con la legge "On Accounting").

Il sistema fiscale precedentemente semplificato per le organizzazioni senza scopo di lucro presentava anche altri vantaggi: un'aliquota fiscale ridotta sugli stipendi dei dipendenti e l'assenza di contabilità. È per questo motivo che le aziende sono passate alla semplificazione. Tuttavia, ora queste norme sono escluse dal codice fiscale della Federazione Russa, pertanto il sistema fiscale semplificato non prevede vantaggi diversi da quelli sopra descritti.

Si può concludere che l'uso dell'STS sarà vantaggioso nei seguenti casi:

Se l'ONG vende beni, svolge lavori e fornisce servizi sul territorio della Federazione Russa (inclusi servizi sociali oa pagamento ai suoi partecipanti, ecc.);

Se la ONLUS possiede proprietà, che sono registrate nel bilancio della società come immobilizzazioni. Stiamo parlando di una proprietà che verrà utilizzata per più di 12 mesi e costa più di 40 mila rubli: si tratta di locali, automobili, attrezzature per ufficio, ecc. Puoi trovare informazioni più dettagliate sulla proprietà imponibile nell'articolo corrispondente del codice fiscale della Federazione Russa.

Come passare alla tassazione semplificata delle organizzazioni non profit

Un'organizzazione senza scopo di lucro può passare a un sistema fiscale semplificato se:

Il suo reddito a seguito dei risultati di nove mesi di lavoro non supera i 45 milioni di rubli (calcolato per l'anno in cui l'azienda richiede il passaggio al sistema fiscale semplificato);

Il numero medio dei dipendenti dell'azienda non supera le cento persone (per il periodo di rendicontazione);

L'azienda non ha filiali;

Il valore residuo delle attività non supera i 100 milioni di rubli;

L'azienda non produce prodotti soggetti ad accisa.

Il passaggio a un sistema semplificato di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro viene effettuato dal 1 gennaio del prossimo anno. È necessario darne comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre dell'anno in corso. La comunicazione deve indicare l'oggetto della tassazione prescelto, il prezzo residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito entro il 1 ottobre dell'anno in corso (cioè l'anno precedente quello in cui sarà effettuato il passaggio). Le nuove organizzazioni possono passare al sistema fiscale semplificato entro e non oltre un mese dalla data di iscrizione al servizio fiscale.

Pertanto, le ONG finanziate da progetti sociali (sovvenzioni o sussidi), nonché da quote associative e donazioni, pur non possedendo proprietà costose (più di 40 mila rubli) con un periodo di utilizzo superiore a un anno, non sentiranno il differenze fondamentali tra il sistema di tassazione regolare e semplificato delle organizzazioni senza scopo di lucro.

Non appena una società riceve a sua disposizione qualsiasi oggetto di tassazione di un'organizzazione senza scopo di lucro (ad esempio, nell'ambito di un progetto sociale acquista un'auto o un laptop, il cui costo supera i 40 mila rubli), deve pagare l'imposta corrispondente su di essa fino al passaggio al regime fiscale semplificato (cioè fino al 1 gennaio del prossimo anno).

Tuttavia, gli acquisti di grandi dimensioni sono solitamente pianificati dalle imprese in anticipo, quindi la NBCO può calcolare quando l'acquisizione di tale immobile sarà più redditizia (ad esempio, è possibile inviare una notifica di passaggio al sistema fiscale semplificato prima del 31 dicembre del anno in corso e completare la transazione dopo il 1 gennaio dell'anno successivo).

Pertanto, un'organizzazione senza scopo di lucro potrebbe non avere fretta di passare al sistema fiscale semplificato fino a quando non ce ne sarà un'urgente necessità. Allo stesso tempo, anche l'utilizzo del sistema fiscale semplificato non richiede spese significative, e con esso il flusso documentale aumenta leggermente: da un solo documento presentato una volta all'anno - un'unica dichiarazione dei redditi pagata per il passaggio all'imposta semplificata sistema.

Se una società praticamente non svolge attività finanziarie ed economiche (e la maggior parte dei sottufficiali di nuova apertura non aprono nemmeno un conto corrente per se stessi, ma effettuano tutte le spese da fondi personali che non sono soggetti a registrazione), il sistema fiscale semplificato potrebbe non essere introdotto - ciò ridurrà leggermente il tempo impiegato per la preparazione e la presentazione della segnalazione zero.

Se l'azienda prevede di attuare misure per il proprio sviluppo, è necessario iniziare subito a utilizzare il sistema semplificato in modo da non adeguare in futuro il programma vendite e l'organizzazione di nuove tipologie di attività ai tempi del passaggio al sistema fiscale semplificato.

Ente autonomo senza fini di lucro: tassazione in regime fiscale semplificato e UTII

Prima di tutto, scopriamo quali organizzazioni sono dette autonome. Queste sono quelle aziende che si basano su principi volontari e servono a scopi scientifici, culturali, sportivi, sanitari, ecc. Tale organizzazione può essere creata sia da persone giuridiche che da persone fisiche. La quota di ciascun fondatore nel capitale totale dell'organizzazione non deve superare un quarto. Ciascun socio trasferisce irrevocabilmente il proprio patrimonio ad un ente autonomo senza fini di lucro. Allo stesso tempo, il fondatore non è responsabile per le perdite dell'organizzazione e l'ANO stesso non paga per gli obblighi dei fondatori.

Molto spesso, i fondatori di organizzazioni senza scopo di lucro autonome pongono domande sulla possibilità di applicare un sistema semplificato di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro o un'imposta sul reddito figurativo. Entrambi questi sistemi possono essere applicati in un'organizzazione pubblica autonoma.

Come notato sopra, ci sono due tipi di pagamento delle tasse USN. Differiscono tra loro per i tassi di interesse. Quindi per il tipo "Reddito" è 6% e per il tipo "Entrate - Spese" - 15%. Dovresti calcolare con precisione quale componente economica sarà soggetta a tassi elevati nella tua situazione particolare. Quindi nel primo caso l'imposta viene calcolata solo sul profitto. Nel secondo, gli interessi sono calcolati dalla differenza tra profitto e costi.

Per illustrare la metodologia di calcolo, consideriamo lo schema di funzionamento di vari tipi di imposta semplificata utilizzando un esempio. Organizzazione sociale"BBB" durante un determinato periodo fiscale ha ricevuto un profitto per un importo di 485 mila rubli. Allo stesso tempo, ha speso 415 mila per raggiungere i suoi obiettivi.

Per cominciare, eseguiremo calcoli utilizzando il sistema "Reddito". Per fare ciò, è necessario moltiplicare il profitto dell'organizzazione e il tasso di interesse:

485 mila rubli. * 6% = 29,1 mila rubli.

Ora calcoliamo la tassazione secondo la tipologia "Entrate - Spese". Per fare ciò, dobbiamo sottrarre le spese dal profitto e moltiplicare il risultato per il tasso di interesse:

(485 mila rubli - 415 mila rubli) * 15% = 10,5 mila rubli.

In questa situazione, diventa chiaro quale sistema di tassazione dovrebbe essere scelto per un'organizzazione senza scopo di lucro. Non dimenticare che questa scelta è individuale per ogni singola azienda. Dipende strettamente dal campo di attività dell'azienda. È tutt'altro che sempre che un sistema adatto a un'organizzazione sia vantaggioso per un'altra, anche se è simile. Pertanto, prima di scegliere il tipo di semplificazione, eseguire semplici calcoli. Renderanno il lavoro dell'azienda più economico.

Ora contiamo UTII. Per calcolarlo, prendiamo una formula speciale:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

B - la redditività di base dell'impresa - il livello di reddito che è stabilito dallo Stato per ogni tipo di attività separatamente.

P - indicatore fisico- il numero stabilito per ciascuna tipologia di lavoro separatamente, a seconda del numero dei dipendenti, dell'area di lavoro, ecc.

KD è il coefficiente di deflazione, che viene fissato dallo stato ogni anno e tiene conto di tutta una serie di indicatori.

KK è un fattore di correzione fornito dai governi locali. È fissato per ciascuna regione, tenendo conto delle sue caratteristiche.

Fiscalità delle organizzazioni non profit: con quale frequenza è necessario presentare le segnalazioni

Il sistema di tassazione delle organizzazioni senza scopo di lucro prevede la tempestiva presentazione di segnalazioni su tutti i tipi di canoni pagati. Ognuno di loro ha le proprie scadenze per la presentazione delle dichiarazioni, sono esplicitate in vari capitoli del codice fiscale della Federazione Russa.

Molto spesso, i calendari di deposito delle dichiarazioni vengono compilati per ogni anno, indicano i tipi di relazioni e le scadenze per la loro presentazione. Tali calendari sono contenuti in basi legali.

Consideriamo ad esempio le scadenze per la presentazione di diversi tipi principali di dichiarazioni dei redditi:

Dichiarazione fiscale unica (semplificata). Presentate da contribuenti le cui attività non comportano movimenti di fondi nei loro conti bancari o alle casse, che non hanno oggetto di tassazione per le relative imposte (20.01, 20.04, 20.07, 20.10).

Sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul reddito tutte le organizzazioni senza scopo di lucro (di seguito denominate sottufficiali), che svolgono o meno attività imprenditoriali. L'oggetto della tassazione per l'imposta sul reddito delle società è il reddito ridotto dell'importo delle spese sostenute. Allo stesso tempo, vengono presi in considerazione come proventi sia i proventi di vendita che i proventi non operativi. Le organizzazioni senza scopo di lucro che non svolgono attività imprenditoriali non pagano l'imposta sul reddito, ma possono pagarla quando vendono proprietà non necessarie.
Se un'organizzazione senza scopo di lucro deposita fondi temporaneamente gratuiti su conti di deposito presso banche, affitta locali, svolge lavori e servizi retribuiti, ecc., allora questa attività è considerata imprenditoriale e l'ONG è un pagatore dell'imposta sul reddito.
Secondo i requisiti Codice Fiscale tutte le entrate devono essere suddivise in due categorie: entrate da vendita; reddito non operativo. I ricavi di vendita sono rilevati come proventi ricevuti in denaro o in natura dalla vendita di beni (lavori, servizi) come propria produzione, e precedentemente acquisiti, dalla vendita di altri tipi di proprietà e diritti di proprietà. I ricavi sono determinati sulla base dei prezzi di vendita determinati dalle parti della transazione. Il reddito non operativo include il reddito da partecipazione al capitale in altre organizzazioni; differenze di cambio; importi di multe, sanzioni; reddito da locazione o sublocazione immobiliare; sotto forma di interessi nell'ambito di contratti di prestito (credito); sotto forma di proprietà o diritti di proprietà ricevuti gratuitamente; Altri proventi. Insieme ai tipi generali di reddito non presi in considerazione per la tassazione, le organizzazioni senza scopo di lucro dovrebbero prestare attenzione alle seguenti caratteristiche. Nella determinazione della base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito non si tiene conto dei fondi ricevuti sotto forma di proprietà ricevuta dal contribuente nell'ambito di un finanziamento mirato. I mezzi di finanziamento mirato comprendono la proprietà ricevuta dal contribuente e da lui utilizzata per lo scopo determinato dall'organizzazione (individuo) - la fonte del finanziamento mirato o leggi federali. Questi fondi, in particolare, includono fondi provenienti da bilanci di tutti i livelli, fondi statali fuori bilancio assegnati alle istituzioni di bilancio in base alla stima delle entrate e delle spese di un'istituzione di bilancio. Inoltre, entrate mirate dal bilancio da parte dei destinatari del bilancio e entrate mirate per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e lo svolgimento delle loro attività statutarie ricevute gratuitamente da altri organismi o individui e da loro utilizzato per lo scopo previsto. Il reddito mirato specificato include le quote d'ingresso, le quote associative, i contributi azionari e le donazioni; beni che passano a enti senza scopo di lucro per testamento in via ereditaria, ecc. Per fondi e beni ricevuti per attività di beneficenza si intendono i fondi e i beni ricevuti da organizzazioni senza scopo di lucro costituite ai sensi della normativa sulle organizzazioni senza scopo di lucro per l'attuazione di attività di beneficenza. Nella determinazione della base imponibile non si tiene conto della redistribuzione dei ricavi mirati tra una onlus e gli enti territoriali inseriti nella sua struttura. Nelle istituzioni di bilancio, nell'ambito delle entrate soggette a tassazione, non viene preso in considerazione nemmeno il valore degli immobili ricevuto per decisione delle autorità esecutive a tutti i livelli. Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro, comprese le istituzioni di bilancio, sono tenute a garantire una contabilità separata delle entrate ricevute nell'ambito di finanziamenti per scopi speciali e delle spese sostenute a spese di questi fondi. In assenza di tale contabilizzazione per il contribuente che ha ricevuto fondi per finanziamenti mirati, tali fondi sono considerati fondi soggetti a tassazione a partire dalla data del loro ricevimento. I finanziamenti mirati comprendono i fondi ricevuti dalle organizzazioni mediche impegnate in attività mediche nel sistema dell'assicurazione medica obbligatoria, per la fornitura di servizi medici agli assicurati delle organizzazioni assicurative che forniscono l'assicurazione medica obbligatoria per queste persone. Lo svolgimento di attività da parte di organizzazioni senza scopo di lucro e istituzioni di bilancio relative all'assicurare gli obiettivi e gli obiettivi definiti dai loro documenti costitutivi viene effettuato a spese di finanziamenti mirati, entrate mirate e altri redditi non presi in considerazione nella determinazione della base imponibile. Nell'organizzazione della contabilizzazione fiscale dei costi presi in considerazione ai fini fiscali, le istituzioni di bilancio non possono utilizzare l'importo dei proventi delle attività commerciali prima di calcolare l'imposta sul reddito per coprire le spese previste a spese del finanziamento a scopo stanziato secondo la stima di entrate e spese di un istituto di bilancio. Se nelle stime di entrate e uscite istituzioni di bilancio prevede il finanziamento di spese per il pagamento di utenze, servizi di comunicazione, spese di trasporto per il servizio del personale amministrativo e direttivo da due fonti, quindi ai fini fiscali, l'accettazione di tali spese è fatta proporzionalmente all'ammontare dei fondi ricevuti dall'attività imprenditoriale in l'importo totale del reddito. In ogni caso, al fine di determinare l'importo delle spese per il pagamento di utenze e altri servizi imputabili a spese per attività commerciali, l'importo di tali spese nella misura dei limiti degli obblighi di bilancio secondo la stima dei ricavi e le spese di un'istituzione di bilancio sono escluse dall'importo effettivo delle spese sostenute a tal fine. Nell'organizzazione della contabilità fiscale, si deve tenere conto del fatto che nelle organizzazioni senza scopo di lucro gli immobili ricevuti come reddito mirato o acquisiti a spese di reddito mirato e utilizzati per attività non commerciali non sono soggetti ad ammortamento. Anche l'immobile ricevuto nell'ambito del finanziamento target non viene ammortizzato; proprietà ricevuta gratuitamente dallo Stato e dal Comune istituzioni educative, così come le istituzioni educative non statali che hanno licenze per il diritto alla condotta attività educative per lo svolgimento delle attività statutarie; beni ricevuti dalle organizzazioni mediche operanti nel sistema dell'assicurazione medica obbligatoria dalle organizzazioni assicurative che forniscono l'assicurazione medica obbligatoria, a spese della riserva per il finanziamento delle misure preventive utilizzate secondo le modalità prescritte. Anche i beni delle istituzioni di bilancio non sono soggetti ad ammortamento, ad eccezione degli immobili acquisiti in relazione all'attuazione di attività imprenditoriali e utilizzati per l'attuazione di tale attività. L'aliquota generale dell'imposta sul reddito è del 24%, il 6,5% è versato al bilancio federale e il 17,5% al ​​bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa. Un anno solare è riconosciuto come periodo d'imposta; un trimestre, un semestre e nove mesi di un anno solare sono rilevati come periodi di rendicontazione. Le dichiarazioni sono presentate all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto. Le organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno obblighi di imposta devono presentare la dichiarazione dei redditi in forma semplificata dopo la scadenza del periodo d'imposta. Va inoltre tenuto conto del fatto che tutte le organizzazioni senza scopo di lucro che ricevono beni e fondi sotto forma di stanziamenti e finanziamenti mirati, nonché beni e fondi nell'ambito di attività di beneficenza, devono presentare una relazione sulla destinazione d'uso di questi fondi come parte della dichiarazione per il periodo d'imposta.

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