Formy i metody kontroli finansowej w skrócie. Rodzaje, metody i formy kontroli finansowej. Planowanie i prognozowanie finansowe
Kontrola finansowa można sklasyfikować według różnych kryteriów. W zależności od podmiotów sprawujących kontrolę finansową wyróżnia się następujące jej rodzaje: państwo; oddziałowy; na farmie; publiczny; niezależny (audyt).
Kontrola państwowa przeprowadzane przez władze i administrację publiczną (przez Prezydenta, Parlament i Rząd, Ministerstwo Finansów, Ministerstwo Podatków i Obowiązków Republiki Białoruś itp.) w odniesieniu do dowolnego przedmiotu kontroli, niezależnie od jego departamentu podporządkowanie. Głównym celem jest zapewnienie mobilizacji oraz racjonalnego i efektywnego wykorzystania zasobów finansowych kraju w sektorach produkcyjnym i pozaprodukcyjnym. Zajmuje dominującą pozycję wśród innych rodzajów kontroli finansowej. Organizacja kontroli państwowej opiera się na następujących zasadach:
· niezależność (organy kontroli finansowej państwa (kontrolerzy) muszą posiadać organizacyjną, funkcjonalną, materialną i inną niezależność od osób prawnych lub osób fizycznych, których działalność sprawdzają);
· reklama , tj. jawność organów nadzoru państwowej kontroli finansowej oraz dostępność informacji o wynikach czynności kontrolnych dla każdego obywatela;
· prawowitość (działania państwowych organów kontroli finansowej, w tym ich działania, podejmowane przez nie środki, metodologia i procedury, muszą być zgodne z przepisami prawa i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi i nie dopuszczać do arbitralności w stosunku do kontrolowanych);
· obiektywność (wnioski kontrolerów, a także ich podejście do planowania i przeprowadzania kontroli, muszą wykluczać wszelkiego rodzaju uprzedzenia lub szczególne motywy, takie jak interes własny, porządek polityczny itp.);
· odpowiedzialność , a mianowicie: a) odpowiedzialność administratorów; b) odpowiedzialność kontrolowanego; c) odpowiedzialność osób trzecich (w tym państwowych organów decyzyjnych o wyłącznych uprawnieniach).
Odpowiedzialność kontrolerów oznacza, że każdy podmiot państwowej kontroli finansowej (organ kontrolny, jego pracownik) musi odpowiadać (ekonomicznie, administracyjnie i dyscyplinarnie) za wykonywanie każdej funkcji kontrolnej. W przeciwnym razie nie będzie właściwie sprawował kontroli.
Odpowiedzialność kontrolowanych oznacza, że sprawcy stwierdzonych błędów i nadużyć w gospodarce finansowej powinni zostać pociągnięci do odpowiedzialności, zdeterminowanej wagą popełnianych przez nich błędów.
Odpowiedzialność osób trzecich (w tym organów publicznych, które mają prawo do podejmowania decyzji zgodnie z oświadczeniami lub instrukcjami organów kontroli finansowej państwa) oznacza, że muszą one ponosić odpowiedzialność za nienależyte wykonywanie swoich obowiązków (np. nieudzielenie informacji o wyniki kontroli) do państwowych organów kontroli finansowej, o których mowa w ustawach.
kontrola wydziałowa jest realizowany przez wydziały (departamenty) kontroli i audytu ministerstw i wydziałów branżowych, stowarzyszenia, komitety wykonawcze władz lokalnych itp. Jego przedmiotem jest działalność finansowo-gospodarcza podległych przedsiębiorstw i instytucji.
Kontrola w gospodarstwie jest realizowany przez służby ekonomiczno-finansowe przedsiębiorstw, organizacji i instytucji. Jego przedmiotem jest działalność finansowa i gospodarcza samego przedsiębiorstwa (stowarzyszenia), a także jego działów strukturalnych (sklepy, oddziały itp.).
kontrola publiczna są realizowane przez pojedyncze osoby (specjalistów) lub grupy osób (komisje rewizyjne) w organizacjach partyjnych, związkowych, ogrodniczych i innych organizacjach publicznych. Jej przedmiotem jest najczęściej finansowa i ekonomiczna strona funkcjonowania ww. organizacji (pobieranie składek członkowskich, ich przeznaczenie).
Niezależna (audytowa) kontrola jest realizowany przez specjalne organy pozawydziałowe: firmy audytorskie, indywidualni przedsiębiorcy. Jego przedmiotem jest działalność finansowo-gospodarcza (w tym konsultacje w kwestiach zakładania rachunkowości i podatków) kontrolowanych przedsiębiorstw, instytucji, organizacji. Kontrola prowadzona jest przez struktury audytowe zgodnie z zawartymi umowami i za określoną opłatą.
Według formularzy iw zależności od czasu kontroli finansowej dzieli się na wstępną, bieżącą i następczą.
Kontrola wstępna poprzedza wykonanie transakcji finansowych (na przykład po otrzymaniu wpływów do budżetu, wydatkowanie środków budżetowych itp.). Ta forma kontroli finansowej jest zwykle stosowana przez wyższe organy zarządzające gospodarką oraz instytucje systemu finansowo-kredytowego przy rozpatrywaniu planów finansowych (kredytowych, gotówkowych), kosztorysach i przekazywaniu środków budżetowych.
aktualna kontrola odbywa się w trakcie realizacji i realizacji transakcji finansowych związanych z otrzymywaniem dochodu, wydatkowaniem środków pieniężnych i aktywów rzeczowych. Jej celem jest zapobieganie ewentualnym nadużyciom i wzmacnianie dyscypliny finansowej. Ta forma kontroli opiera się na danych operacyjno-księgowych, inwentarzach i obserwacji wizualnej. Dużą rolę przypisuje się służbom księgowym przedsiębiorstw, organizacji i instytucji, które sprawdzają poprawność i legalność dokumentów, na podstawie których sporządzane są i przeprowadzane transakcje finansowe.
Kontrola kontynuacyjna produkują po dokonaniu transakcji finansowych i gospodarczych, tj. za miniony okres. Ustala zasadność i celowość wydatków, kompletność i terminowość wpływów do budżetu itp. Kontrola ta realizowana jest na podstawie analizy sprawozdań i bilansów, a także inspekcji i audytów bezpośrednio na miejscu – w przedsiębiorstwach, instytucjach i organizacjach. Celem późniejszej kontroli jest identyfikacja i zapobieganie dalszym naruszeniom dyscypliny finansowej oraz innym niedociągnięciom w działalności podmiotów gospodarczych, organizacji i instytucji.
Zgodnie z metodami przeprowadzania, rodzaje kontroli finansowej dzielą się na obserwacje, inspekcje, badania, nadzór, analizy ekonomiczne, audyty.
Obserwacja polega na ogólnym zapoznaniu się ze stanem działalności finansowej przedmiotu kontroli.
Badanie prowadzona jest w określonych kwestiach działalności finansowej i gospodarczej na podstawie dokumentów sprawozdawczych, bilansowych i wydatkowych. Pozwala zidentyfikować naruszenia dyscypliny finansowej.
Ankieta obejmuje szerszy zakres wskaźników finansowych i ekonomicznych. Podczas oględzin obiektu stosuje się takie techniki, jak ankietowanie, przesłuchanie itp. Wyniki ankiety służą z reguły do oceny sytuacji finansowej przedmiotu kontroli, reorganizacji produkcji itp.
Nadzór realizowany jest dla podmiotów gospodarczych, które uzyskały koncesję na prowadzenie określonego rodzaju działalności finansowej. Na przykład Centralny Bank Rosji i Narodowy Bank Republiki Białorusi nadzorują działalność banków komercyjnych. Nieprzestrzeganie najnowszych zasad i przepisów, grożące upadłością, naruszeniem interesów klientów, pociąga za sobą cofnięcie licencji.
Analiza ekonomiczna, jako metoda kontroli finansowej, opiera się na szczegółowym badaniu okresowych i rocznych sprawozdań finansowo-księgowych. Pozwala kontrolować realizację zaplanowanych celów, zgodność z normami wydatkowania środków i potrąceń do scentralizowanych i zdecentralizowanych funduszy środków, przestrzeganie dyscypliny finansowej, stanu planowania i innych operacji.
rewizja zapewnia dogłębne i kompletne badanie działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw, instytucji, organizacji. W toku audytu ustalana jest legalność i wiarygodność realizowanych transakcji gospodarczo-finansowych, prawidłowość rachunkowości dla niektórych lub wszystkich dziedzin działalności osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych. Podstawą kontroli jest zarządzenie szefa organu regulacyjnego lub jego zastępcy. Wskazuje temat audytu i termin. W trakcie prac przygotowawczych ustalana jest lista zagadnień podlegających audytowi, w razie potrzeby opracowywany jest program jego realizacji, który zatwierdza zlecający audyt. Zgodnie z wynikami audytu, który ujawnił naruszenia przepisów regulujących stosunki gospodarcze, sporządzana jest ustawa. Jeżeli audyt nie wykrył takich naruszeń, jego wyniki są dokumentowane w certyfikacie. W przypadku ujawnienia faktów uszkodzenia, braków i kradzieży środków (innego mienia), wykrycia nieuzasadnionych odpisów środków i pozycji inwentarzowych, osoba, która zleciła kontrolę, jest o tym niezwłocznie informowana, a materiały z kontroli przekazywane są organom ścigania agencje. Rewizje są klasyfikowane według wielu kryteriów.
W zależności od kompletności zakresu działalności podmiotu, audyty dzielą się na pełne, częściowe, tematyczne i złożone. Pełna wersja podporządkowania wszystkich stron działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa, organizacji, instytucji. Częściowa rewizja ma na celu sprawdzenie poszczególnych stron lub sekcji działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw (stowarzyszeń), instytucji, organizacji. Tematyczny rewizja odbywa się w określonych kwestiach działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw (stowarzyszeń), instytucji, ministerstw i departamentów jednocześnie na kilku obiektach tego samego rodzaju kontroli, co umożliwia identyfikację typowych naruszeń lub niedociągnięć i podjęcie działań w celu ich wyeliminowania . Kompleksowy audyt obejmuje całość działalności przedsiębiorstwa, instytucji, organizacji, w tym jej elementy produkcyjne oraz finansowo-ekonomiczne. Przeprowadza go zwykle zespół, w skład którego oprócz audytora-księgowego wchodzą specjaliści kompetentni w sprawach produkcji i działalności finansowo-gospodarczej. Taka reprezentacja pomaga identyfikować rezerwy na poprawę działalności produkcyjnej i finansowej podmiotu kontrolowanego oraz przyczynia się do zwiększenia efektywności produkcji.
W zależności od charakteru materiału, na podstawie którego przeprowadzane są audyty, te ostatnie dzielą się na dokumentowe i faktyczne. Rewizja dokumentalna obejmuje weryfikację oryginałów pierwotnych dokumentów księgowych i innych, rzeczywisty – sprawdzanie dostępności środków pieniężnych i rzeczowych w naturze.
W zależności od stopnia pokrycia transakcji finansowych i gospodarczych przeprowadza się audyty ciągłe, wybiórcze i połączone. Solidna wersja polega na sprawdzeniu w określonych obszarach działalności wszystkich bez wyjątku transakcji finansowych i gospodarczych za badany okres. Jest to najskuteczniejszy rodzaj audytu, jednak ze względu na dużą pracochłonność stosuje się go tylko w przypadkach poważnych naruszeń i nadużyć w przedsiębiorstwie, instytucji lub organizacji. Selektywna rewizja przewiduje weryfikację transakcji finansowo-gospodarczych i odpowiednich dokumentów nie za cały badany okres, a tylko za jego segment, wcześniej zaplanowany przez audytorów (np. za jeden miesiąc w kwartale lub za kwartał w roku), tj. przez określony czas w badanym okresie. Jednak w przypadku wykrycia poważnych niedociągnięć zespół inspektorów może przystąpić do ciągłej weryfikacji. Rewizja połączona łączy selektywne i ciągłe badania operacji finansowych i gospodarczych. Niektóre obszary działalności przedsiębiorstwa (instytucje, organizacje) sprawdzane są selektywnie, inne (transakcje gotówkowe, rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi) sprawdzane są metodą ciągłą. Jeżeli wyrywkowa kontrola wykaże nadużycia, kradzieże i inne poważne naruszenia dyscypliny finansowej lub rozliczeniowej, to zaleca się zorganizowanie pełnej kontroli dokumentów dla tego zakresu operacji finansowo-gospodarczych.
Do czasu audytu są podzielone na zaplanowane i nieplanowane. Planowane zmiany odbywają się zgodnie z wcześniej opracowanym planem w organach wyższych, ministerstwach i departamentach. Ten sam podmiot gospodarczy nie powinien podlegać audytowi planowemu częściej niż raz w roku. Nieplanowane poprawki są przeprowadzane w okolicznościach, których nie można było z góry przewidzieć w planie.
Planowanie i prognozowanie finansowe
Planowanie- jest to proces opracowywania i przyjmowania celów o charakterze ilościowym i jakościowym oraz określania sposobów ich najskuteczniejszego osiągania. Wynikiem planowania jest plan lub zbiór (system) planów. Plan to dokument, który określa parametry realizacji celów w przyszłości. Głównym celem planowania jest terminowa identyfikacja środków i alternatyw, które ograniczyłyby ryzyko podejmowania błędnych decyzji. Planowanie finansowe jest ostatnim etapem systemu krajowego planowania gospodarczego. Względna izolacja poszczególnych ogniw systemu finansowego wiąże się z opracowaniem zestawu planów finansowych dla każdego ogniwa, każdego podmiotu systemu finansowego. szef przedmiot planowania finansowegośrodki finansowe są redystrybuowane pomiędzy poszczególne podmioty systemu finansowego. Przepływ środków finansowych jest ustalany w odpowiednich planach, które tworzą jednolity system planowania finansowego.
W planowaniu finansowym szczególne znaczenie mają informacje prognostyczne, tj. informacje o stanie rzeczy w przyszłości. Proces pozyskiwania tych informacji nazywa się prognozowaniem. Prognoza jest probabilistyczną reprezentacją przyszłych wydarzeń na podstawie obserwacji, uogólnień teoretycznych, założeń i ograniczeń. prognozowanie finansowe- to uzasadnienie dla wskaźników planów finansowych, przewidywania sytuacji finansowej na określony okres czasu. W teorii i praktyce wyróżnia się prognozowanie finansowe średniookresowe (5–10 lat) i długoterminowe (powyżej 10 lat). Głównym celem prognozowania finansowego jest określenie realnie możliwej wielkości zasobów finansowych i ich potrzeb w okresie prognozy. Prognozy finansowe pozwalają na wypracowanie różnych scenariuszy rozwiązywania problemów społeczno-gospodarczych, przed którymi stoją podmioty systemu finansowego.
W planowaniu i prognozowaniu finansowym stosuje się następujące główne metody:
obliczenia i analizy;
metoda współczynników;
normatywny;
optymalizacja planowanych decyzji;
ukierunkowane na program;
bilans itp.
Metoda obliczeniowa i analityczna na podstawie analizy przepływu środków finansowych w minionym okresie. Opiera się na rzeczywistych sytuacjach, proporcjach, obliczenia dokonywane są na podstawie danych księgowych i predykcyjnych szacunków na przyszłość. Metodę tę stosuje się w przypadkach, w których nie ma standardów finansowych i ekonomicznych, a związek między wskaźnikami można ustalić na podstawie badania ich dynamiki w określonym okresie.
Metoda współczynnika opiera się na korekcie zaplanowanych celów na miniony okres na podstawie faktycznie osiągniętych wyników i prognoz na nadchodzący okres. Jako współczynniki wykorzystywane są tempo wzrostu wielkości produkcji i sprzedaży, wskaźniki cen, inflacja, wskaźniki przeszacowania środków trwałych itp. Podobnie jak metoda obliczeniowa i analityczna, metoda współczynników daje przybliżone wyniki.
Za pomocą normatywna metoda planowania zapotrzebowanie na środki finansowe i źródła ich powstawania określane są na podstawie wcześniej ustalonych norm i standardów. Standardy wyznaczane są przez państwo, samorządy lub podmioty gospodarcze. Przykładami standardów są stawki podatków i opłat, odpisy na państwowe pozabudżetowe i celowe fundusze budżetowe, stawki amortyzacji, stopa dyskontowa odsetek bankowych itp.
Zaletą normatywnej metody planowania jest jej prostota i dostępność. Znając standard i odpowiadający mu wskaźnik wolumenu, możesz łatwo obliczyć planowaną kwotę dochodów, wpływów gotówkowych i kosztów. Do powszechnego stosowania tej metody potrzebne są solidne ekonomicznie ramy regulacyjne, których tworzenie jest dziś utrudnione przez częste zmiany aktów prawnych.
Planowanie metody optymalizacji decyzji polega na zestawieniu kilku opcji planowanych obliczeń, z których optymalny wybierany jest na podstawie różnych kryteriów, na przykład minimum obniżonych kosztów; minimalne koszty eksploatacji; minimalna inwestycja kapitału przy największej efektywności jego wykorzystania; minimalny czas na obrót kapitałem itp.
Metoda program-cel oraz metoda ekonomicznych i matematycznych modeli przepływu środków finansowych obejmują modelowanie kilku wariantów sytuacji finansowej. Pozwalają wybrać wersję planu, która najpełniej spełnia cel.
metoda bilansowa jest głównym sposobem koordynowania poszczególnych części planów finansowych. Służy do powiązania kosztów ze źródłami ich pokrycia, spójnością kosztów oraz naturalnymi proporcjami i wskaźnikami.
Najważniejsze scentralizowany plan finansowy to budżet państwa. Budżety republikańskie i lokalne opracowywane są w formie bilansu, w którym wszystkie dochody i wydatki na bieżący okres są planowane zgodnie z programem rozwoju gospodarczego i społecznego kraju i jego regionów. Plany finansowe docelowych funduszy budżetowych (Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, Państwowy Fundusz Promocji Zatrudnienia itp.) mają formę preliminarza dochodów i wydatków.
Plan finansowy podmiotu gospodarczego”- Jest to dokument planistyczny, który odzwierciedla wielkość wpływów i wydatków środków na bieżący (do jednego roku) i długoterminowy (powyżej jednego roku) okres. Korporacyjne (wewnątrzfirmowe) planowanie finansowe opiera się na polityce finansowej przedsiębiorstwa, opracowanej przez nie strategii finansowej, a jednocześnie uwzględnia wymagania polityki finansowej, w tym podatkowej i pieniężnej państwa.
Przedsiębiorstwa samodzielnie określają rodzaje i częstotliwość opracowywanych planów finansowych. W warunkach niepewności rynkowej, dużej zależności od czynników zewnętrznych, częstych zmian legislacyjnych, oczekiwań inflacyjnych, stają przed problemami prognozowania i planowania na przyszłość. Dlatego podmioty gospodarcze przywiązują dziś główną wagę do bieżącego (krótkoterminowego) planowania. Główne rodzaje planów finansowych opracowywanych na poziomie przedsiębiorstwa obejmują:
Szacowany bilans dochodów (roczny plan finansowy);
plan inwestycyjny (budżet);
plan kredytowy (budżet);
plan walutowy;
plan (prognoza) przepływów pieniężnych;
plan podatkowy (budżet);
plan gotówkowy (aplikacja);
· Harmonogram płatności;
Prognoza wielkości sprzedaży (element składowy biznesplanu);
· saldo kosztów i wpływów gotówkowych (element składowy biznesplanu);
· prognoza stanu aktywów i pasywów (składnik biznes planu);
wykres progu rentowności (integralny element biznesplanu).
Głównym rodzajem planu finansowego jest roczny plan finansowy. W organizacjach komercyjnych zestawia się go w formie bilansu dochodów i wydatków lub budżetu, aw organizacjach non-profit - w formie oszacowania. Budżet- plan finansowy, który odzwierciedla koszty i wpływy środków na bieżącą (operacyjną), inwestycyjną i finansową działalność przedsiębiorstwa. W praktyce zarządzania finansami przedsiębiorstwa stosuje się dwa główne rodzaje budżetu - bieżący i kapitałowy. Bieżący budżet sporządzany jest na okres do jednego roku i obejmuje działalność operacyjną przedsiębiorstwa. Budżet kapitałowy związany jest z działalnością inwestycyjną i przewidziany jest na dłuższy okres. oszacować- forma kalkulacji planowej, która określa zapotrzebowanie firmy na środki finansowe na nadchodzący okres oraz kolejność działań do wyliczenia wskaźników.
Pytania kontrolne do tematu nr 2
1. Zdefiniuj zarządzanie finansami.
2. Jakie są główne elementy zarządzania finansami.
3. Czym jest strategiczne i operacyjne zarządzanie finansami?
4. Wymień najwyższe i operacyjne organy zarządzania finansami.
5. Wymień główne zadania Ministerstwa Finansów Republiki Białoruś.
6. Wymień główne zadania i funkcje Ministerstwa Podatków i Należności Republiki Białoruś.
7. Jakie funkcje pełnią organy finansowe ministerstw liniowych i poszczególnych przedsiębiorstw?
8. Podaj charakterystykę kontroli finansowej.
9. Jakie są cele kontroli finansowej?
10. Wymień rodzaje kontroli finansowej w zależności od podmiotów, które ją przeprowadzają.
11. Podaj krótki opis niektórych rodzajów kontroli finansowej.
12. Wymień i krótko opisz formy kontroli finansowej.
13. Podaj klasyfikację metod kontroli finansowej.
14. Wymień rodzaje kontroli w zależności od kompletności zakresu działalności gospodarczej podmiotów kontroli oraz innych czynników.
15. Jakie są różnice między audytem a kontrolą finansową?
16. Jaki jest cel planowania i prognozowania finansowego?
17. Wyjaśnij różnice między budżetem a szacunkiem.
18. Jak nazywa się najważniejszy scentralizowany plan finansowy.
19. Jakie rodzaje planów finansowych opracowują podmioty gospodarcze?
4.3. Formy i metody kontroli finansowej
Pod Formularzkontrola finansowa rozumieć sposoby konkretnego wyrażania i organizacji działań kontrolnych.
W zależności od terminu kontroli Istnieją trzy główne formy kontroli finansowej: wstępna, bieżąca i następcza.
Kontrola wstępna jest przeprowadzana przed dokonaniem jakichkolwiek transakcji finansowych (np. sprawdzenie poprawności i legalności dokumentów, które stanowią podstawę do otrzymania lub wydatkowania środków). Ma charakter prewencyjny, pomaga zapobiegać niewłaściwemu, nieefektywnemu wydatkowaniu środków finansowych, identyfikować rezerwy na wzrost dochodów i zysków.
Kontrola bieżąca (operacyjna) realizowane bezpośrednio w procesie wydawania i przyjmowania gotówki. Bieżąca kontrola finansowa oparta jest na podstawowych dokumentach rachunkowości operacyjnej i sprawozdawczości, obejmuje systematyczną analizę czynnikową działalności przedsiębiorstw i organizacji w celu zidentyfikowania rezerw rentowności i zysku, obniżenia kosztów produktów (robót, usług), przeterminowanych należności i zobowiązania, kompletność i terminowość rozliczeń z budżetem i środkami pozabudżetowymi.
Kontrola kontynuacyjna odbywa się po zleceniu transakcji pieniężnych w celu dodatkowej weryfikacji ich legalności i ważności. W toku realizacji ilościowej i jakościowej realizacji celów dla każdego rodzaju dochodów i wydatków, wpływów podatkowych i niepodatkowych do budżetów różnych szczebli oraz wydatkowania środków budżetowych, realizacji funduszy pozabudżetowych i finansowych. Sprawdzane są plany przedsiębiorstw, organizacji, szacunki instytucji budżetowych. Jednocześnie, analizując dokumenty księgowe księgowe, identyfikowane są przyczyny odchyleń danych rzeczywistych od planowanych, rezerwy na zwiększenie bazy przychodowej budżetów oraz rentowność przedsiębiorstw i organizacji.
W zależności od woli podmiotów finansowych stosunków prawnych i wymogów prawnych rozróżnić obowiązkową i proaktywną kontrolę finansową.
Wymagany kontrola jest przeprowadzana zgodnie z wymogami ustawodawstwa w odpowiednim czasie. Obejmuje to w szczególności obowiązkowy audyt rocznych sprawozdań finansowych poszczególnych organizacji i spółek.
Inicjatywa kontrola jest samodzielnie ustalana przez właściwe organy podmiotów gospodarczych i stanowi integralną część jego gospodarki finansowej.
W zależności od obszaru działalności finansowej kontrola finansowa jest podzielona na budżetową, podatkową, walutową, ubezpieczeniową, bankową, kontrolę nad obiegiem pieniężnym.
Pod metodykontrola rozumie metody i metody jej realizacji. Kontrola finansowa odbywa się z reguły dwoma głównymi metodami: audytem i weryfikacją.
rewizja- jest to metoda kontroli, która pozwala na najdokładniejsze i najpełniejsze badanie działalności finansowo-gospodarczej podmiotu gospodarczego, w trakcie którego ustala się legalność i rzetelność transakcji gospodarczo-finansowych oraz rachunkowość w kilku lub wszystkich obszarach działalności podmiotów gospodarczych.
Badanie- sposób kontroli, w ramach którego ustala się zasadność i wiarygodność operacji gospodarczo-finansowych dokonywanych w jednym lub kilku powiązanych ze sobą obszarach działalności finansowo-gospodarczej podmiotu gospodarczego.
Według miejscadziałania kontrolne weryfikacja (audyt) podzielona jest na kamerową i wyjazdową.
kameralny weryfikację (audyt) przeprowadza organ kontrolujący w swojej lokalizacji na podstawie danych z różnych dokumentów składanych przez podmioty gospodarcze lub ich przedstawicieli, a także na podstawie dokumentów i informacji dostępnych organowi kontrolującemu.
przyjezdny weryfikacja (audyt) odbywa się bezpośrednio w lokalizacji podmiotu gospodarczego.
Według częstotliwości kontrole (audyty) dzielą się na zaplanowane i pozaplanowe.
Zaplanowany kontrolę (audyt) przeprowadza się na podstawie miesięcznych lub kwartalnych harmonogramów kontroli zatwierdzonych zarządzeniem lub zarządzeniem kierownika (zastępcy kierownika) organu kontrolnego. Planowe kontrole (audyty) tego samego podmiotu gospodarczego mogą być przeprowadzane nie częściej niż raz w roku. nieplanowane weryfikacja (audyt) tego samego podmiotu gospodarczego przeprowadzana jest wyłącznie w imieniu Prezydenta Republiki Białoruś, Rady Ministrów Republiki Białoruś, Państwowego Komitetu Kontroli, Rady ds. Koordynacji Działań Kontrolnych w Republice Białorusi, organów podatkowych, organów ścigania i wymiaru sprawiedliwości. Inne organy regulacyjne mają prawo wystąpić do tych organów państwowych oraz Rady ds. Koordynacji Działań Kontrolnych w Republice Białoruś z propozycjami konieczności przeprowadzenia kontroli pozaplanowych.
Nieplanowana tematyczna inspekcja operacyjna ma na celu niezwłoczne rozpoznanie i powstrzymanie naruszeń prawa w momencie ich popełnienia na ograniczonym obszarze lub w odniesieniu do obiektów handlowych, pojazdów, innych miejsc prowadzenia działalności. Termin jego realizacji w stosunku do jednej kontrolowanej jednostki lub jej wydzielonego pododdziału nie powinien przekraczać trzech dni roboczych. Takie kontrole nie są ujęte w planach pracy (tj. są niezaplanowane), są wyznaczane przez szefa organu regulacyjnego lub jego upoważnionego zastępcę bezpośrednio przed rozpoczęciem postępowania. Podstawą do powołania takich kontroli może być konieczność kontroli (na przykład przestrzeganie procedury przeprowadzania transakcji walutowych, transakcji walutowych z udziałem osób fizycznych, prowadzenie działalności w branży hazardowej, przyjmowanie gotówki przy sprzedaży towarów (prace, usług) za gotówkę, korzystanie z liczników gotówki, specjalnych systemów komputerowych, maszyn do drukowania biletów i taksometrów).
Przydziel również licznik weryfikację, przez którą rozumie się ustalenie faktycznego odzwierciedlenia się przez podmiot gospodarczy w rachunkowości transakcji finansowo-gospodarczych dokonywanych z innymi podmiotami gospodarczymi, w stosunku do których przeprowadzane są kontrole planowe lub pozaplanowe.
Według treści kontrole (audyty) dzielą się na dokumentowe i merytoryczne. film dokumentalny obejmuje weryfikację różnych dokumentów finansowych. Na podstawie ich analizy można określić legalność i celowość wydatkowania środków. W trakcie rzeczywisty audyt (audyt) sprawdza dostępność pieniędzy, papierów wartościowych i aktywów materialnych.
Według stopnia pokryciatransakcje finansowe i biznesowe w trakcie weryfikacji(rewizje) rozróżniają solidny kontrole (audyty), które polegają na zbadaniu wszystkich operacji, wszelkiej podstawowej dokumentacji w określonym obszarze działalności przez cały badany okres, oraz selektywny(rewizje), których istotą jest sprawdzenie części dokumentów pierwotnych przez określony czas.
Przez kompletność pokrycia sprawdzanych materiałów kontrole (rewizje) dzielą się na złożony, w którym działalność finansowa podmiotu gospodarczego jest sprawdzana w różnych obszarach (biorą w nich udział jednocześnie pracownicy nadzorczy kilku organów), oraz tematyczny, które sprowadzają się do badania dowolnego obszaru działalności finansowej.
Możliwe jest również wykonanie kontrola licznika, który jest dokonywany w celu ustalenia faktycznego odzwierciedlenia przez podatnika w księgowości transakcji finansowo-gospodarczych dokonywanych z innymi podmiotami gospodarczymi, w stosunku do których przeprowadzane są kontrole planowe lub pozaplanowe. W razie potrzeby i na podstawie zlecenia Inspektoratu Podatkowego Republiki Białoruś przeprowadzana jest wielobranżowa kontrola podatkowa. W każdym razie ma ona zawsze charakter pomocniczy i jest niemożliwa bez głównej kontroli podatnika, więc trudno ją uznać za niezależny rodzaj kontroli podatkowej.
Aby uzyskać skuteczniejszą kontrolę finansową, użyj takiego formularza, jak: wspólna weryfikacja. Kontrolę tę przeprowadza kilka organów kontrolujących (nadzorczych), z wyjątkiem kontroli prowadzonej przez wyższy organ kontrolujący (nadzorczy) z udziałem urzędników niższych organów kontrolujących (nadzorczych) oraz kontroli prowadzonej przez te organy Państwowej Komisji Kontroli, prokuratury z udziałem przedstawicieli innych organów regulacyjnych (nadzorczych).
Kontrola kontrolna przeprowadza się w celu ustalenia faktów usunięcia przez podmioty gospodarcze naruszeń stwierdzonych podczas poprzedniego audytu. Jego czas trwania nie powinien przekraczać pięciu dni roboczych. Jednocześnie, jeżeli w trakcie kontroli kontrolnej zajdzie potrzeba przetestowania wyrobów lub zbadania produkcji, to decyzją szefa organu państwowego termin kontroli kontrolnej może zostać przedłużony, ale nie więcej niż 15 godzin roboczych dni.
dodatkowa weryfikacja powołany jest do potwierdzenia zasadności argumentów przedstawionych w zastrzeżeniach do czynności (zaświadczenia) kontroli lub w skardze na decyzję organu nadzorczego (urzędnika) lub nakazu (nakazu) usunięcia naruszeń. Powodem jest konieczność zbadania dodatkowych zagadnień dotyczących spraw (materiałów) otrzymywanych przez organy ścigania karnego, sądy; fakty nieprzestrzegania przez inspektora (kierownika audytu) ustalonej procedury powoływania i przeprowadzania audytów. Okres dodatkowej weryfikacji nie może przekroczyć 10 dni roboczych. Zasada ta nie dotyczy dodatkowych kontroli inicjowanych przez organy ścigania w sprawie wszczętej sprawy karnej lub prowadzonych w imieniu kierowników organów ścigania i sądów w związku z prowadzonymi przez nich sprawami (materiałami).
Istnieją również inne metody kontroli finansowej.
Analiza to szczegółowe studium dokumentacji w celu całościowej oceny skuteczności i wydajności. Odbywa się w oparciu o raportowanie bieżące i roczne, wyróżnia się systematycznym podejściem i czynnik po czynniku, a także wykorzystaniem takich technik analitycznych jak wartości średnie i względne, grupowania, metoda indeksowa itp.
Ankieta, która polega na osobistym zapoznaniu się osoby kontrolującej na miejscu z niektórymi aspektami działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstw, instytucji i organizacji. Jednocześnie nie koniecznie sprawdzane są pierwotne dokumenty księgowe, ale pomiary kontrolne pracy, zużycia paliwa i energii elektrycznej, weryfikacja ukrytych przedmiotów finansowania i opodatkowania przeprowadzane są poprzez przesłuchanie, przesłuchanie, obserwację itp.
Klasyfikacja rodzajów, form i metod kontroli finansowej opiera się na znakach charakteryzujących określone relacje między przedmiotami klasyfikacji.
Aby określić rodzaje kontroli finansowej, co do zasady kieruje się najistotniejszymi cechami klasyfikacji, takimi jak przedmiot i przedmiot kontroli. Tradycyjnie następujące rodzaje kontroli finansowej(Tabela 6.1).
Tabela 6.1 Główne rodzaje kontroli finansowej
W zależności od podmiotów sprawujących kontrolę wyróżnia się: państwową kontrolę finansową oraz niepaństwową kontrolę finansową, która obejmuje audyt, kontrolę wewnątrzgospodarczą i publiczną.
Państwowa kontrola finansowa to zespół czynności i czynności wykonywanych przez organy władzy publicznej, a także specjalnie przez nie tworzone organy, z wykorzystaniem określonych form i sposobów ich organizacji dla przestrzegania ustalonych norm prawnych przez podmioty gospodarcze i organy władzy publicznej w celu zapewnienia legalności, celowość, efektywność edukacji, dystrybucja i wykorzystanie środków finansowych państwa.
Państwowa kontrola finansowa obejmuje nie tylko publiczny sektor gospodarki, ale obejmuje również podmioty gospodarcze wszystkich form własności, głównie poprzez sprawdzanie ich zgodności z przepisami podatkowymi, realizacji zamówień państwowych i komunalnych, przeznaczenia dotacji, dotacji, pożyczki budżetowe, a także skuteczność świadczenia i legalność korzystania z zachęt podatkowych. W konsekwencji, obiekt państwowej kontroli finansowej wszelkie stosunki pieniężne, które rozwijają się w toku działalności podmiotów gospodarczych, związane z tworzeniem i wykorzystaniem środków finansowych ustawy państwowej.
Organizacja państwowej kontroli finansowej w różnych krajach jest w dużej mierze zdeterminowana formą rządu (np. dla Rosji, Stanów Zjednoczonych – obecność instytucji władzy prezydenckiej). Biorąc pod uwagę pewne znaki klasyfikacyjne w ramach państwowej kontroli finansowej, można wyróżnić: rodzaje:
1. W odniesieniu do oddziałów rządu: kontrola sprawowana przez ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej, zarówno bezpośrednio (kontrola parlamentarna), jak i przez specjalnie utworzone przez nie organy niezależnej kontroli; kontrola sprawowana przez Prezydenta; kontrola sprawowana przez władze wykonawcze 1 .
Kontrola parlamentarna obejmuje: rozpatrzenie i zatwierdzenie budżetu, sprawozdanie z jego wykonania; kontrola działalności komisji stałych i komisji dochodzeń w sprawie naruszeń finansowych itp. Np. w Indiach są to komisje parlamentarne (sprawozdawczość stanowa, projekty budżetowe, przedsiębiorstwa państwowe). W Stanach Zjednoczonych takim organem jest Kongresowe Biuro Budżetowe, którego celem jest dostarczanie Kongresowi informacji w kwestiach finansowych i gospodarczych, analiza realizacji programów finansowych itp.
W wielu krajach (Austria, Hiszpania, Francja, Niemcy itd.) Izby Obrachunkowe działają jako niezależne organy kontroli finansowej państwa. W Federacji Rosyjskiej kontrolę parlamentarną, w tym w sektorze finansowym, sprawują izby Zgromadzenia Federalnego – Rada Federacji i Duma Państwowa, które tworzą komisje i komisje (np. komisja ds. budżetu i podatków). Zgodnie z art. 107 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązkowemu rozpatrzeniu w Radzie Federacji podlegają uchwalone przez Dumę Państwową ustawy federalne: budżet federalny; podatki i opłaty federalne; regulacje finansowe, walutowe, kredytowe, celne, emisja pieniędzy 2 . Organami niezależnej państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej są Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej oraz organy kontroli i rachunkowości podmiotów Federacji Rosyjskiej.
W większości krajów równolegle z organami kontroli parlamentarnej istnieją również rządowe organy kontroli i audytu 3 . W Stanach Zjednoczonych takim organem jest Biuro Zarządzania i Budżetu przy Prezydencie, służby kontrolne w departamentach federalnych, Prezydencka Rada ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych w Agencjach Rządowych; w Finlandii jest to Urząd Kontroli Gospodarki Państwowej, będący częścią Ministerstwa Finansów. Do takich organów należą również Biuro Inspektora Generalnego i Audytora Generalnego w Indiach, Biuro Kontrolera Generalnego w Kanadzie itp.
System organów kontrolnych w ramach władzy wykonawczej w Federacji Rosyjskiej tworzy Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem Budżetowym Federacji Rosyjskiej. Kontrolę finansową sprawowaną przez organy władzy wykonawczej, samorządy terytorialne powierza się: Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej, Skarbowi Federalnemu (służba federalna), władzom finansowym podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin, głównym zarządcom środków budżetowych oraz zarządzających środkami budżetowymi.
Kontrola prezydencka w Federacji Rosyjskiej, jako kontrola wykonywania dekretów i zarządzeń Prezydenta Federacji Rosyjskiej w sprawach finansów publicznych, sprawowana jest przez organy upoważnione przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej zgodnie z przepisami prawa (np. Dyrekcja Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej).
2. W stosunku do poziomu władzy państwowej istnieją: federalne organy państwowej kontroli finansowej i regionalne organy państwowej kontroli finansowej. Organami federalnymi są: w Federacji Rosyjskiej - Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, służby federalne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej itp.; w Niemczech (FRG) – Federalna Izba Obrachunkowa; we Francji - Izba Rachunkowa Francji. Organy regionalne obejmują organy kontrolne i księgowe podmiotów Federacji Rosyjskiej (na przykład Izba Kontroli i Rachunkowości w Moskwie, Izby Kontroli i Rachunkowości regionów i
regiony Federacji Rosyjskiej), organy kontrolne administracji podmiotów Federacji Rosyjskiej (np. Główny Departament Państwowej Kontroli Finansowej miasta Moskwy); w Niemczech - izby liczące chemelów federalnych; we Francji - regionalne izby obrachunkowe.
3. Z natury kompetencji 4 wyróżniają: organy o właściwości ogólnej – sprawują kontrolę nad dość szerokim zakresem spraw (np. Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Departament Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego Federacja Rosyjska itp.); organy właściwe dla oddziałów (Federalna Służba Nadzoru Ubezpieczeniowego); organy o kompetencji międzysektorowej (Federalna Służba Podatkowa, Federalna Służba Celna).
Niepaństwowa kontrola finansowa obejmuje: kontrolę audytową, kontrolę finansową w gospodarstwie oraz kontrolę publiczną.
Kontrola audytu(audyt) to czynność wykonywana przez organizacje audytorskie i poszczególnych biegłych rewidentów w celu niezależnej weryfikacji sprawozdań księgowych (finansowych) badanej jednostki. Celem badania jest wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdania księgowego (finansowego). Badanie nie zastępuje kontroli przez państwo nad rzetelnością sprawozdań księgowych (finansowych), dokonywanej przez uprawnione organy państwowe i samorządowe zgodnie z prawem. Oficjalny dokument końcowy, który odzwierciedla wyniki audytu, to: raport z audytu. Przeznaczony jest dla użytkowników sprawozdań księgowych (finansowych), do których należą członkowie organizacji lub właściciele jej majątku, organy podatkowe, organy statystyczne.
Ze względu na charakter i cele audytu wyróżnia się takie formy audytu, jak: obowiązkowy, prowadzony w stosunku do określonych podmiotów gospodarczych (prowadzących określony rodzaj działalności lub utworzony w określonej formie organizacyjno-prawnej) oraz audyt inicjacyjny. cel badanie ustawowe jest uzyskanie informacji o sytuacji finansowej organizacji, której użytkownikami są: organ wykonawczy organizacji, jej uczestnicy (właściciele), a także organy państwowe sprawujące kontrolę zarówno w niektórych obszarach stosunków finansowych (np. działalności funduszy pozabudżetowych) oraz proces edukacji, dystrybucji i wykorzystania środków publicznych. Audyt inicjatywy odbywa się w celu uzyskania informacji niezbędnych organowi wykonawczemu lub uczestnikom (właścicielom) organizacji do podejmowania decyzji zarządczych: o sytuacji finansowej organizacji, stanie jej relacji z kontrahentami, organami podatkowymi itp.
Kontrola audytu ma swoje własne cechy: audyt jest przeprowadzany na podstawie umowy; podmiot gospodarczy ma pewną autonomię w wyborze organizacji audytu (audytora); ujawnione w trakcie kontroli naruszenia obowiązujących przepisów wpływają na formę wyrażania przez organizację audytową opinii o rzetelności sprawozdawczości, ale nie pociągają za sobą zastosowania sankcji finansowych (np. w przeciwieństwie do organów kontroli skarbowej).
W praktyce międzynarodowej termin „audyt” jest używany szerzej. Ta interpretacja implikuje istnienie „audytu finansowego” i „kontroli wykonania zadań”. Audyt finansowy z kolei obejmuje: „audyt sprawozdawczy” i „audyt zgodności”. Audyt księgowy polega na sprawdzeniu sprawozdań księgowych (finansowych) oraz audyt zgodności- weryfikacja dokonanych transakcji finansowo-gospodarczych zgodnie z ustalonymi przepisami. Audyt wydajności (audyt efektywności wykorzystania środków publicznych) jest rodzajem publicznej kontroli finansowej sprawowanej w celu określenia efektywności wykorzystania środków publicznych.
Kontrola wykonania zadań to kontrola działań władz publicznych, zarządców i odbiorców środków budżetowych w celu określenia efektywności wykorzystania otrzymanych środków publicznych na wykonywanie przydzielonych im funkcji i zadań.
Kontrola w gospodarstwie są realizowane przez jednostki specjalne przewidziane w strukturze zarządzania podmiotu gospodarczego, a także przez poszczególnych specjalistów. Kontrola w gospodarstwie ma szereg cech: wykonujący ją pracownicy podlegają bezpośrednio kierownikowi; tego rodzaju kontrola finansowa prowadzona jest w sposób ciągły, a nie okresowy; ponadto brak jest jednolitego uregulowania zakresu i charakteru procedur kontrolnych, trybu ich dokumentowania (określanego z reguły przez samą organizację). Kontrola w gospodarstwie jest zorganizowana głównie w średnich i dużych przedsiębiorstwach; jego realizacja, o ile jest właściwie zorganizowana, przyczynia się do: zwiększenia odpowiedzialności urzędników i pracowników; bezpieczeństwo i racjonalne wykorzystanie zasobów finansowych organizacji; zapobieganie negatywnym zjawiskom w działalności finansowej i gospodarczej organizacji; uzyskanie niezbędnych informacji operacyjnych dla kierownictwa.
Rodzaje kontroli finansowej tradycyjnie obejmują: kontrola publiczna przez którą rozumie się kontrolę sprawowaną bezpośrednio przez obywateli oraz organizacje i stowarzyszenia społeczne, czyli bez udziału specjalnych organów państwowych.
W zależności od przedmiotu kontroli wyróżnia się takie rodzaje kontroli finansowej jak: budżetowa, podatkowa, celna, dewizowa, kontrola w sektorze ubezpieczeniowym (ubezpieczenia), kontrola monetarna, kontrola działalności funduszy pozabudżetowych itp.
Kontrola budżetu, będący jednym z najważniejszych rodzajów kontroli finansowej, zapewnia weryfikację prawidłowości zestawienia i wykonania dochodów i wydatków budżetowych w kontekście wskaźników określonych ustawą budżetową na dany rok; identyfikacja odchyleń w trakcie wykonywania budżetu; identyfikacja naruszeń finansowych w sektorze publicznym, kontrola prawidłowego wykonania rachunkowości budżetowej. Kontrolę podatkową i celną można uznać za niezależne rodzaje kontroli lub za elementy kontroli budżetowej.
Kontrolę finansową, której przedmiotem są stosunki finansowe rozwijające się w różnych obszarach i ogniwach systemu finansowego, mogą sprawować zarówno państwowe, jak i niepaństwowe organy kontroli finansowej. W ten sposób kontrola finansowa w sektorze ubezpieczeniowym jest prowadzona przez specjalnie utworzone organy państwowe (na przykład Federalna Służba Nadzoru Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej), a także organizacje audytorskie. Kontrolę finansową w systemie zabezpieczenia emerytalnego w Federacji Rosyjskiej sprawują: Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Rynków Finansowych, Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej (w odniesieniu do ubezpieczycieli i emerytów), Służba Federalna Urzędu Nadzoru Finansowego i Budżetowego, Publicznej Rady Inwestowania Oszczędności Emerytalnych, niepaństwowych funduszy emerytalnych (w odniesieniu do spółek zarządzających), firm audytorskich, organów kontroli wewnętrznej.
Całość działań i operacji kontrolnych przeprowadzanych przez podmioty kontroli może być wyrażona w takiej czy innej formie, w zależności od wielu czynników. Biorąc pod uwagę te czynniki (czas i miejsce kontroli, częstotliwość jej przeprowadzania itp.) można wyróżnić: formy kontroli finansowej(Tabela 6.2).
Tabela 6.2 Główne formy kontroli finansowej
W zależności od czasu przeprowadzenia rozróżnia się kontrolę wstępną, bieżącą i późniejszą.
Kontrola wstępna- kontrola przeprowadzana przed operacjami finansowymi i gospodarczymi, np. podczas omawiania i zatwierdzania projektów ustaw (decyzji) w sprawie (budżetu i innych projektów ustaw (decyzji) w sprawach budżetowych i finansowych, na etapie preliminarzy budżetowych. ma ogromne znaczenie dla zapobiegania naruszeniom przepisów finansowych.
aktualna kontrola odbywa się w procesie transakcji finansowo-gospodarczych, na przykład przy rozpatrywaniu niektórych kwestii wykonania budżetu w toku przesłuchań parlamentarnych oraz w związku z wnioskami poselskimi, przy sprawdzaniu dokumentów płatniczych pod kątem wydatków pieniężnych budżetu przez organy skarbowe. Bieżąca kontrola umożliwia uzyskanie niezbędnych informacji operacyjnych charakteryzujących stan przedmiotu kontroli, dokonanie niezbędnych korekt w przypadku odchyleń.
Kontrola kontynuacyjna realizowany po zakończeniu operacji finansowo-gospodarczych, wyróżnia się głębszym badaniem działalności podmiotu gospodarczego. Co do zasady, zgodnie z wynikami późniejszej kontroli, sporządzane są dokumenty (na przykład akty), których postanowienia są obowiązkowe do ich wykonania.
W oparciu o kierunek oddziaływania podmiotu kontroli na obiekt rozróżnia się zewnętrzną i wewnętrzną kontrolę finansową. Pod zewnętrzna kontrola finansowa rozumieć: w stosunku do organów władzy publicznej - kontrolę sprawowaną przez podmioty niezależne w swojej działalności od organów władzy publicznej, tj. specjalnie utworzone organy kontrolne; w stosunku do podmiotu gospodarczego – kontrola sprawowana przez inne podmioty zewnętrzne (podatkowe, finansowe, audytorskie). Pod wewnętrzna kontrola finansowa rozumieć: w stosunku do władz publicznych – kontrolę realizowaną bezpośrednio w systemie władzy wykonawczej (np. kontrola resortowa); w odniesieniu do podmiotu gospodarczego – kontrola sprawowana przez odpowiednią służbę kontroli wewnętrznej.
Przeprowadzając kontrolę finansową, pewne metody które tradycyjnie obejmują inspekcję, weryfikację, rewizję, nadzór, monitorowanie itp.
Ankieta- jest to zbieranie i ogólna analiza informacji na konkretny temat w celu ustalenia zasadności dalszej szczegółowej weryfikacji.
Badanie to pojedyncza czynność kontrolna lub system czynności kontrolnych w odniesieniu do określonych operacji finansowo-gospodarczych podmiotów gospodarczych.
rewizja- jest to system obowiązkowych czynności kontrolnych służących weryfikacji dokumentacyjnej i faktycznej legalności, celowości i skuteczności dokonanych w badanym okresie operacji finansowo-gospodarczych oraz legalności i prawidłowości działań urzędników 5 . Audyt, w przeciwieństwie do audytu, dostarcza najbardziej kompletnych i wiarygodnych informacji o stanie rzeczy w kontrolowanej organizacji, ponieważ obejmuje pełne objęcie audytowanych dokumentów; natomiast weryfikacja wiąże się z selektywnością, a zatem zawiera w większym stopniu ryzyko niewykrycia pewnych odstępstw od ustalonych norm, reguł, parametrów. Ponadto wyniki badania zawierają szczegółowo udokumentowaną definicję stwierdzonych niedoborów i strat środków pieniężnych i materialnych.
Zgodnie z kompletnością zakresu badanych zagadnień, audytami i audytami są: tematyczny(przeprowadzane w pewnym zakresie zagadnień) i złożony(tj. obejmują prawie wszystkie aspekty działalności finansowej i gospodarczej). Ze względu na charakter źródeł kontroli realizują: kontrole i audyty dokumentacji(weryfikacja sprawozdań finansowych i wygenerowanych dokumentów oraz działalności organizacji) oraz rzeczywisty(wykorzystywane są techniki takie jak przeprowadzanie inwentaryzacji funduszy i inwentaryzacji itp.).
Nadzór to system okresowych działań kontrolnych służących do monitorowania warunków jego realizacji ustalonych w określonym obszarze działalności. Na przykład sprawowany jest nadzór nad działalnością podmiotów gospodarczych w celu przestrzegania warunków licencjonowania.
Monitorowanie w odróżnieniu od nadzoru, jest to system stale wykonywanych czynności kontrolnych i działań monitorujących w celu określenia bieżących zmian w działalności podmiotu gospodarczego.
1 Rozważając rodzaje państwowej kontroli finansowej, stosuje się terminy stosowane w ustawodawstwie zarówno Rosji, jak i szeregu innych krajów.
2 Konstytucja Federacji Rosyjskiej // Rossiyskaya Gazeta. - 1993. -
№ 237.
3 Zob.: Stepashin S. V., Stolyarov N. S., Shokhin S. O., Zhukov V. A. Gosuda
bezpośrednia kontrola finansowa. - Petersburg: Piotr, 2004. - S. 271-289.
4 Zob.: Burcew W.W. Organizacja systemu kontroli finansowej państwa w Federacji Rosyjskiej: Teoria i praktyka. - M .: Korporacja Wydawniczo-Handlowa „Dashkov and K0”, 2002. - S. 87-88.
5 Zob.: Encyklopedyczny słownik finansowy i kredytowy / Pod ogólnym. wyd. A. G. Gryaznova. - S. 821.
(Materiały podano na podstawie: A.G. Gryaznova. E.V. Markina Finance. Textbook. 2nd ed. - M.: Finance and Statistics, 2012)
Pod formami kontroli finansowej rozumiemy sposoby konkretnego wyrazu organizacji działań kontrolnych. W zależności od czasu kontroli wyróżnia się trzy główne formy kontroli finansowej – wstępną, bieżącą i następną (rysunek 1).
Rysunek 1 – Formy kontroli finansowej
Kontrola wstępna poprzedza faktyczny wydatek i otrzymanie środków. Głównym celem wstępnej kontroli jest identyfikacja możliwości zwiększenia dochodów i jak najefektywniejszego wykorzystania środków finansowych.
Kontrola wstępna przeprowadzana jest na etapie sporządzania, opiniowania i zatwierdzania budżetów różnych szczebli, kosztorysów instytucji budżetowych, planów i programów finansowych, stanów środków finansowych terytoriów oraz innych dokumentów finansowo-gospodarczych i projektów ustaw. Kontrola wstępna pozwala wybrać najbardziej ekonomiczne rozwiązania przy planowaniu kierunków rozdysponowania budżetów, funduszy przedsiębiorstw, organizacji na wydatki bieżące i kapitałowe.
Prowadzona jest bieżąca kontrola w procesie finansowania planowanych działań i mobilizowania przychodów. Polega na analizie danych operacyjnych, bieżącym raportowaniu przez kontrolowane organizacje. W procesie tym ujawniają się również niedociągnięcia w pracy poszczególnych organizacji. Bieżąca kontrola pomaga zapobiegać marnotrawstwu wydatków i poprawia mobilizację dochodów.
Opiera się na podstawowych dokumentach rachunkowości operacyjnej, obejmuje systematyczną analizę czynnikową działalności przedsiębiorstw i organizacji w celu zidentyfikowania rezerw na wzrost rentowności i zysku, obniżenia kosztów produkcji, przeterminowanych należności i zobowiązań, kompletności i terminowości rozliczenia z budżetem i funduszami pozabudżetowymi.
Późniejszą kontrolę finansową przeprowadza się na koniec roku obrotowego lub okresu sprawozdawczego. W toku realizacji ilościowej i jakościowej realizacji celów dla każdego rodzaju dochodów i wydatków, wpływów podatkowych i niepodatkowych do budżetów różnych szczebli oraz wydatkowania środków budżetowych, realizacji funduszy pozabudżetowych i finansowych. Sprawdzane są plany przedsiębiorstw, organizacji, szacunki instytucji budżetowych.
Późniejsza kontrola prowadzona jest przez organy finansowe w trzech formach: audytu dokumentacji, weryfikacji i analizy raportów.
Audyt dokumentacji ustala bezpieczeństwo bezpieczeństwa, legalność, celowość korzystania z aktywów materialnych i środków finansowych.
Audyt dokonują ekonomiści agencji finansowych w zakresie powierzonych im prac (według budżetu, podatki).
Trzecią formą kontroli następczej jest analiza przez agencje finansowe raportów departamentów, departamentów, departamentów władz wykonawczych, organizacji i instytucji.
Tabela 1.
|
Znak klasyfikacyjny |
|
|
Czas kontroli |
wstępna, bieżąca, następna |
|
Kierunek oddziaływania podmiotu na przedmiot kontroli |
Zewnętrzne wewnętrzne |
|
Miejsce kontroli |
Kameralny, odwiedzający |
|
Kompletność pokrycia sprawdzanego materiału (informacje) |
Solidny, selektywny |
|
Charakter źródeł kontroli |
Dokumentalny, rzeczowy |
|
Częstotliwość kontroli |
Systematyczne, okresowe, jednorazowe |
|
Kompletność pokrycia sprawdzanych pytań |
Kompleksowe, tematyczne, licznikowe |
|
Powtarzalność badania źródeł kontroli |
pierwotny, wtórny, wtórny |
W celu określenia rodzajów kontroli finansowej wyprowadza się takie najistotniejsze cechy klasyfikacji, jak podmiot i przedmiot kontroli. Tradycyjnie rozróżnia się następujące rodzaje kontroli finansowej (zob. tabela 2).
Tabela 2.
Główne rodzaje kontroli finansowej
Państwowa kontrola finansowa realizowana jest poprzez krajową i resortową. Kontrolę państwową sprawują organy władzy publicznej (Prezydent i Rząd Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Podatków i Opłat Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej, Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej, Bank Centralny Federacji Rosyjskiej itp.).
Niepaństwowa kontrola finansowa obejmuje:
kontrola rewizyjna, kontrola finansowa w gospodarstwie i kontrola publiczna.
Niezależną (audytową) kontrolę finansową przeprowadzają wyspecjalizowane firmy lub służby audytorskie. Niezależny audyt zapewnia użytkownikom sprawozdań finansowych dodatkowe potwierdzenie wiarygodności danych o działalności firmy. audyt kont kontroli finansowej należności
Oficjalnym dokumentem końcowym, który odzwierciedla wyniki audytu, jest sprawozdanie z audytu. Zgodnie z charakterem i celami kontroli wyróżnia się takie formy kontroli jak: kontrola obowiązkowa i kontrola inicjacyjna. Celem audytu obowiązkowego jest uzyskanie informacji o sytuacji finansowej organizacji, której użytkownikami są: organ wykonawczy organizacji, jej uczestnicy (właściciele), a także władze publiczne. Audyt inicjatywy przeprowadzany jest w celu uzyskania informacji niezbędnych organowi wykonawczemu lub członkom organizacji do podejmowania decyzji zarządczych. [5, s. 152]
Wewnętrzną kontrolę finansową sprawują służby finansowe przedsiębiorstw, instytucji i organizacji. Przedmiotem kontroli jest działalność produkcyjna i finansowa samego przedsiębiorstwa jako całości, a także jego podziały strukturalne osobno. Cele i zadania realizacji tej kontroli są formułowane przez organy zarządzające podmiotów gospodarczych.
Publiczna kontrola finansowa była szeroko stosowana w czasach sowieckich. Ta forma kontroli prowadzona jest przez pozarządowe organizacje publiczne lub osoby fizyczne (ekspertów) na zasadzie dobrowolności.
Profesor Romanovsky M. V. w zależności od tematu rozróżnia także kontrolę prawną i cywilną. Kontrola prawna prowadzona jest przez organy ścigania w postaci audytów, rachunkowości kryminalistycznej itp. Kontrolę cywilną wykonują osoby fizyczne w zakresie opodatkowania ich dochodów i majątku, uzyskiwania dochodów w postaci wynagrodzeń, premii, świadczeń, dywidend, odsetek itp.
Kontrola budżetowa jest jednym z najważniejszych rodzajów kontroli finansowej. Jego zadaniem na etapach sporządzania, przeglądu i zatwierdzania budżetów jest sprawdzanie kompletności wykorzystania dostępnych rezerw w części dochodowej budżetu.
Kontrola podatkowa jest częścią kontroli finansowej. Jej głównym celem jest mobilizacja wpływów podatkowych do budżetów wszystkich szczebli systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, ustanowionego przepisami podatkowymi.
Głównym zadaniem kontroli celnej jest zapewnienie terminowości i kompletności wnoszenia do budżetu opłat i należności celnych.
Celem kontroli waluty jest zapewnienie pełnego i terminowego odbioru dochodów z eksportu do Rosji oraz ważności płatności w obcej walucie za importowane towary.
Prowadzona jest kontrola ubezpieczeniowa i nadzór nad prawidłowym prowadzeniem działalności ubezpieczeniowej. Jej zadaniem jest zapewnienie stabilnego rozwoju konkurencyjnego rynku ubezpieczeń.
Tak więc kontrola finansowa jest klasyfikowana w zależności od:
1. czas przetrzymania, może być wstępny, bieżący i późniejszy;
2. podmioty, które ją realizują, mogą być państwowe i niepaństwowe (wewnątrzgospodarcze, resortowe, audytowe);
3. przedmioty - budżetowe, podatkowe, celne, walutowe, ubezpieczeniowe, pieniężne itp.
W ramach metod kontroli finansowej rozumiem metody lub metody, środki jej realizacji. Zastosowanie określonej metody uzależnione jest od wielu czynników: statusu prawnego i cech form działania organów sprawujących kontrolę, przedmiotu i celu kontroli, podstaw powstania kontrolnych stosunków prawnych itp. do metod kontroli finansowej zalicza się:
1) kontrole;
2) ankiety;
3) nadzór;
4) analiza działalności finansowej;
5) poprawki;
6) obserwacje (monitoring) (patrz rys. 2).
Ryż.
Audyt przeprowadza się w określonych zagadnieniach działalności finansowej i gospodarczej na podstawie dokumentów sprawozdawczych, bilansowych i wydatkowych. Identyfikowane są naruszenia dyscypliny finansowej i planowane są działania eliminujące ich negatywne konsekwencje.
Ankieta obejmuje pewne aspekty działalności przedsiębiorstw, organizacji, instytucji, ale w przeciwieństwie do inspekcji - dla szerszego zakresu wskaźników, a także określa sytuację finansową agencji gospodarczych, perspektywy ich rozwoju, potrzebę reorganizacji lub reorientacji produkcji.
Nadzór to system okresowych czynności kontrolnych w celu monitorowania warunków jego realizacji ustalonych na określonym obszarze działalności. Na przykład sprawowany jest nadzór nad działalnością podmiotów gospodarczych w celu przestrzegania warunków licencjonowania.
Nadzór (monitoring) to stała kontrola wykorzystania środków finansowych podmiotu kontroli oraz jego kondycji finansowej. Nadzór może być ustanowiony przez wierzyciela za zgodą podmiotu, jak również może być wprowadzony przez sąd polubowny przy stwierdzeniu przejawów niewypłacalności finansowej (niewypełnienia zaciągniętych zobowiązań finansowych) przedsiębiorstwa.
Analiza jako metoda kontroli finansowej powinna być systematyczna i czynnikowa. Odbywa się to według sprawozdawczości okresowej lub rocznej. Ujawnia się stopień realizacji planu, zgodność z normami wydatkowania środków, dyscyplina finansowa itp.
Audyt to system obowiązkowych czynności kontrolnych służących weryfikacji dokumentacyjnej i faktycznej legalności, celowości i skuteczności dokonanych w badanym okresie operacji finansowo-gospodarczych oraz legalności i prawidłowości działań urzędników.
Audyt, w przeciwieństwie do audytu, dostarcza najbardziej kompletnych i wiarygodnych informacji o stanie rzeczy w kontrolowanej organizacji, ponieważ zakłada pełne objęcie audytowanych dokumentów. Ponadto wyniki audytu zawierają konkretne udokumentowane
określenie stwierdzonych niedoborów i strat środków pieniężnych i materialnych.
Zgodnie z kompletnością zakresu kontroli działalności finansowej i gospodarczej podmiotu wyróżnia się:
1. Audyt pełny przewiduje weryfikację wszystkich aspektów działalności finansowo-gospodarczej podmiotów gospodarczych.
2. Audyt częściowy przeprowadza się w celu kontroli niektórych aspektów działalności finansowo-gospodarczej podmiotu gospodarczego.
3. Kontrola tematyczna polega na monitorowaniu działalności finansowo-gospodarczej szeregu podobnych podmiotów gospodarczych w celu zidentyfikowania typowych niedociągnięć, wykroczeń w niektórych kwestiach działalności finansowo-gospodarczej.
4. Audyt kompleksowy obejmuje badanie wszystkich aspektów działalności finansowo-gospodarczej podmiotu gospodarczego.
Stosuje się zatem następujące metody kontroli finansowej: audyty, sprawdzenia, ankiety, nadzór, obserwacja, analiza planów finansowych, wniosków, sprawozdań z działalności finansowo-gospodarczej itp. Zazwyczaj ich realizacja jest planowana. Można je jednak również przeprowadzić poza planem, w związku z potrzebą.
Treść i znaczenie kontroli finansowej
Kontrola, będąca jedną z najważniejszych funkcji procesu zarządzania realizowanego na każdym poziomie, jest systemem obserwacji i weryfikacji procesu funkcjonowania zarządzanego obiektu do podejmowanych decyzji zarządczych, a także identyfikowania wyników działań zarządczych na zarządzanym obiekcie.
Kontrola sprawowana jest w różnych sferach działalności firmy. W związku z tym rozróżnia się rodzaje kontroli: ekonomiczną, statystyczną, finansową, środowiskową, techniczną, administracyjną itp.
Jako forma realizacji kontrolnej funkcji finansów kontrola finansowa jest niezbędna w każdym społeczeństwie opartym na stosunkach towar-pieniądz. W krajach o gospodarce rynkowej rola kontroli finansowej jest szczególnie duża, gdyż najważniejszym obszarem działania podmiotów gospodarczych, podlegającym obowiązkowemu przestrzeganiu ustalonych norm prawnych, jest zwiększanie jej efektywności. Kontrola finansowa jest niezbędna do zarządzania finansami na każdym szczeblu, zapewniająca niezawodne funkcjonowanie całego systemu finansowego, realizację prowadzonej przez państwo polityki finansowej oraz przyczynia się do bezpieczeństwa finansowego.
Kontrola finansowa- ϶ᴛᴏ zespół czynności i operacji wykonywanych przez specjalnie upoważnione organy w celu monitorowania przestrzegania przez podmioty gospodarcze oraz organy państwowe i samorządowe przepisów prawa w procesie tworzenia, dystrybucji i wykorzystania środków finansowych za ϲʙᴏ terminowe otrzymywanie pełnej i rzetelnej informacji o wykonaniu przyjętych przez zarząd decyzji finansowych.
Celem kontroli finansowej jest terminowe pozyskiwanie wszelkich informacji o postępie procesu zarządzania finansami na poziomie mikro i makro, zidentyfikowanych naruszeń do podejmowania adekwatnych decyzji zarządczych. Cel kontroli finansowej realizowany jest w wykonywanych przez nią zadaniach.
Głównymi zadaniami kontroli finansowej będą:
- zapewnienie bezpieczeństwa finansowego państwa i stabilności finansowej podmiotów gospodarczych;
- wypełnianie przez podmioty gospodarcze ich zobowiązań finansowych, m.in. przed organami państwowymi i samorządowymi;
- wzrost środków finansowych we wszystkich sferach i ogniwach systemu finansowego, zapewniający ich racjonalne, efektywne i zgodne z prawem wykorzystanie;
- przestrzeganie interesów finansowych wszystkich podmiotów gospodarczych, wzmacniając ich odpowiedzialność za wyniki ich działalności;
- poprawa efektywności polityki finansowej państwa.
W systemie kontroli finansowej wyróżnia się zarówno elementy główne, jak i pomocnicze, tworzące infrastrukturę kontroli finansowej. Jako główne elementy kontroli finansowej można wyróżnić: przedmiot i podmiot; wsparcie informacyjne, prawne i metodologiczne; mechanizm; zasady; miary odpowiedzialności wszystkich uczestników procesu kontroli. Infrastruktura kontroli finansowej obejmuje: kontrolę finansową, techniczną, kadrową itp. Zbiór powiązanych ze sobą elementów, które wchodzą ze sobą w interakcje i tworzą integralną jedność w procesie osiągania celów kontroli, to system kontroli finansowej.
Przedmiotem kontroli finansowej są: procesy tworzenia, dystrybucji i wykorzystania środków finansowych przez podmioty gospodarcze oraz organy państwowe i samorządowe, charakteryzujące się systemem różnych wskaźników kosztowych (np. przychody ze sprzedaży, koszty, podatki itp. .)
Podmioty kontroli będą najważniejszym elementem systemu kontroli finansowej, gdyż zgodnie z obowiązującym prawem sprawują kontrolę bezpośrednio i odpowiadają za ϲʙᴏ i działania.
Przedmiotem kontroli finansowej będą specjalnie upoważnione organy (organy kontroli państwowej; jednostki strukturalne utworzone w podmiotach gospodarczych oraz organach władzy państwowej i samorządu terytorialnego; wyspecjalizowane organizacje niepaństwowe), a także wykwalifikowani specjaliści wykonujący czynności kontrolne w praworządność. W celu realizacji wyznaczonych zadań podmioty kontroli wykonują określone czynności lub funkcje, których realizacja odbywa się na podstawie swoich uprawnień, które określają kompetencje organu sprawującego kontrolę.
Proces celowego działania podmiotów kontroli, czyli proces kontroli finansowej, realizowany jest określonymi metodami. W ramach metod kontroli finansowej rozumiemy specyficzne sposoby realizacji czynności i operacji kontrolnych. Zewnętrzny wyraz działań i operacji kontrolnych realizowany jest w pewnej formie kontroli. Ustanowioną procedurą realizacji działań i operacji kontrolnych są procedury kontrolne. Należy zauważyć, że pewna sekwencja procedur kontroli finansowej, wraz ze stosowanymi metodami, stanowi mechanizm kontroli finansowej.
Z reguły proces kontroli finansowej obejmuje następujące główne etapy:
- planowanie, które polega na określeniu przedmiotu, celów, zadań i form kontroli oraz utworzeniu zestawu wskaźników ilościowych i jakościowych, według których będzie oceniana realizacja decyzji finansowych;
- przeprowadzenie kontroli, której celem będzie zebranie danych eksploatacyjnych charakteryzujących stan przedmiotu kontroli oraz ich wstępna ocena;
- usystematyzowanie wyników kontroli (generalizacja i uporządkowanie otrzymanych informacji według określonych kryteriów) oraz raportowanie;
- wdrożenie wyników, które polega na przekazywaniu decyzji podjętych na podstawie wyników kontroli wszystkim zainteresowanym stronom, opracowywaniu i wdrażaniu środków w celu wyeliminowania zidentyfikowanych naruszeń i braków.
Kontrola finansowa jest zorganizowana i przeprowadzana w oparciu o określone zasady. Zasady kontroli finansowej, które stanowiły podstawę organizacji przede wszystkim państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej, zostały przyjęte na IX Zjeździe Międzynarodowej Organizacji Najwyższych Organów Kontroli (INTOSAI) w 1977 r. w mieście Lima (Francja) i znalazły odzwierciedlenie w Deklaracji z Limy w sprawie przewodnich zasad kontroli.
Głównymi zasadami kontroli finansowej będą: legalność, niezależność, obiektywność, jawność, odpowiedzialność, zróżnicowanie funkcji i uprawnień, spójność.
Zasada legalności przewiduje istnienie ram prawnych, które zapewniają prowadzenie kontroli w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii wraz z jej celami i zadaniami. Niezależność organów kontroli finansowej (organizacyjnej, funkcjonalnej, finansowej) gwarantuje obowiązujące prawodawstwo. Obiektywizm rozumiany jest jako brak uprzedzeń i nieingerencji w działalność operacyjną podmiotu gospodarczego (kontrola), ważność wniosków opartych na wynikach środków kontrolnych. Zasada jawności zakłada publiczne udostępnienie wyników kontroli finansowej, z zastrzeżeniem ustalonych norm i reguł dotyczących tajemnicy państwowej i handlowej. Zasada odpowiedzialności zakłada sumienne podejście pracowników organów kontroli finansowej do ich obowiązków służbowych. Realizacja zasady delimitacji funkcji i kompetencji polega na braku powielania działań organów kontroli finansowej. Zasada spójności oznacza jedność ram prawnych, ustanowienie okresowości w wykonywaniu niektórych środków kontroli finansowej.
Informacyjne wsparcie kontroli finansowej to wszelkie informacje wykorzystywane w realizacji procesu kontroli, charakteryzujące przedmiot kontroli, jego specyfikę (związaną np. ze specyfiką branżową), a także technologie informacyjne wykorzystywane przy realizacji kontroli. Do takich informacji t: planowanie i ekonomia, sprawozdawczość, informacje statystyczne, informacje o stanie obiegu dokumentów, dane księgowe, a także rachunkowość zarządcza i finansowa itp. Należy wiedzieć, że „jakość informacji” jest bardzo znaczenie dla realizacji kontroli finansowej, tj. jej rzetelność, ϲʙᴏczasowość, kompletność i konieczność.
Należy zauważyć, że głównym źródłem informacji dla realizacji kontroli finansowej będą dane księgowe, których głównym zadaniem jest dostarczanie informacji zewnętrznym i wewnętrznym użytkownikom sprawozdań finansowych.
Prawne i metodologiczne wsparcie kontroli finansowej obejmuje:
- akty finansowe i prawne, do których należą: ustawy, podrzędne normatywne akty prawne organów o właściwości ogólnej i szczególnej, uchwalane na podstawie ustaw;
- standardy, które są dokumentami normatywnymi i technicznymi zatwierdzonymi przez właściwy organ, ustanawiając zbiór norm, reguł w odniesieniu do przedmiotu normalizacji (np. zasady (normy) audytu);
- kody danych zawodowych;
- dokumenty metodologiczne, które zawierają szczegółowe zagadnienia organizacji kontroli finansowej, wyjaśniają metody i techniki praktycznej realizacji określonych procedur kontrolnych (np. instrukcje dotyczące procedury przeprowadzania kontroli lub pracy z dokumentami itp.)
Realizacja kontroli finansowej implikuje istnienie odpowiedzialności podmiotów gospodarczych, organów państwowych i samorządowych oraz organów sprawujących kontrolę finansową i ich funkcjonariuszy. W przypadku naruszenia ustalonych norm prawa powstają następujące rodzaje odpowiedzialności: administracyjna, cywilna, karna, dyscyplinarna. Z wyłączeniem powyższego, urzędnicy organów państwowych i organów samorządu terytorialnego ponoszą odpowiedzialność przewidzianą w przepisach o służbie państwowej i komunalnej.
Niewykonanie lub nienależyte wykonanie przez uczestników procesu kontroli ich praw i obowiązków pociąga za sobą zastosowanie określonych środków przymusu, z których głównymi będą: ostrzeżenie; grzywny, kary; zakaz lub ograniczenie działalności; zakaz realizacji niektórych operacji (na przykład blokowanie wydatków, zawieszenie operacji na rachunkach w instytucjach kredytowych); wycofanie zasobów materialnych i pieniężnych (na przykład środków budżetowych); odszkodowanie; konfiskata. Stosowane środki przymusu, wyrażone w kategoriach pieniężnych, nazywane są sankcjami finansowymi, przez które rozumie się środki finansowe organów państwowych i innych.
Należy zauważyć, że głównym celem stosowania sankcji finansowych będzie ograniczenie naruszeń przez podmioty stosunków finansowych ustalonych norm prawa i zapobieganie takim naruszeniom.
Środki przymusu lub sankcje są stosowane przez władze publiczne i ich urzędników w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii z ich uprawnieniami, jeśli istnieją pewne podstawy.
Należy zauważyć, że podstawą zastosowania środków przymusu będzie: nieprzestrzeganie ustawy (decyzji) budżetowej; niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych, nieterminowe i niepełne przekazywanie środków budżetowych ich odbiorcom; brak zapewnienia rachunkowości (finansowej), sprawozdawczości podatkowej; uchylanie się od opodatkowania itp. Naruszenia te znajdują odzwierciedlenie w dokumencie końcowym (np. ustawie o audycie lub kontroli), na podstawie którego stosowane są środki przymusu.
Charakterystyka rodzajów, form i metod kontroli finansowej
Klasyfikacja rodzajów, form i metod kontroli finansowej opiera się na znakach charakteryzujących określone relacje między przedmiotami klasyfikacji.
Aby określić rodzaje kontroli finansowej, tradycyjnie opierają się one na najważniejszych cechach klasyfikacji, takich jak podmiot i przedmiot kontroli. Biorąc pod uwagę zależność od niektórych cech klasyfikacji, wyróżnia się następujące rodzaje kontroli finansowej (tabela 6.1)
Tabela 6.1
Ze względu na zależność od podmiotów sprawujących kontrolę wyróżnia się: państwową kontrolę finansową oraz niepaństwową kontrolę finansową, na którą składają się audyt, kontrola gospodarstw rolnych i kontrola publiczna.
Państwowa kontrola finansowa to zespół czynności i operacji wykonywanych przez organy państwowe, a także specjalnie przez nie utworzone organy, z wykorzystaniem określonych form i metod jego organizacji dla przestrzegania norm prawnych przez podmioty gospodarcze i organy państwowe w celu zapewnienia legalności, celowości , efektywność edukacji, dystrybucja i wykorzystanie środków finansowych państwa.
Państwowa kontrola finansowa obejmuje nie tylko publiczny sektor gospodarki, ale obejmuje również podmioty gospodarcze wszystkich form własności, głównie poprzez sprawdzanie ich zgodności z przepisami podatkowymi, realizacji zamówień państwowych i komunalnych, przeznaczenia dotacji, dotacji, pożyczki budżetowe, a także skuteczność świadczenia i legalność korzystania z zachęt podatkowych. W konsekwencji przedmiotem kontroli finansowej państwa są wszelkie stosunki pieniężne, które rozwijają się w toku działalności podmiotów gospodarczych, związanej z tworzeniem i użytkowaniem środków finansowych państwa.
Organizacja państwowej kontroli finansowej w różnych krajach jest w dużej mierze zdeterminowana formą rządu (np. dla Rosji, Stanów Zjednoczonych – obecność instytucji władzy prezydenckiej).Biorąc pod uwagę pewne oznaki klasyfikacji w ramach państwowej kontroli finansowej, można wyróżnić następujące typy:
1. W stosunku do organów władzy państwowej: kontrola sprawowana przez ustawodawcze (przedstawicielskie) organy władzy państwowej zarówno bezpośrednio (kontrola parlamentarna), jak i przez specjalnie przez nie utworzone organy niezależnej kontroli; kontrola sprawowana przez Prezydenta; kontroli sprawowanej przez władze wykonawcze.
Kontrola parlamentarna obejmuje: rozpatrzenie i zatwierdzenie budżetu, sprawozdanie z jego wykonania; czynności kontrolne stałych komisji i prowizji w celu zbadania naruszeń finansowych itp. kontrola. Zadaniem Kongresowego Biura Budżetowego jest zaopatrywanie Kongresu m.in. komisje budżetowe, informacje w kwestiach finansowo-gospodarczych, analizy realizacji programów finansowych itp.
Warto zauważyć, że główną funkcją Głównego Departamentu Kontroli i Finansów, jako głównego organu kontrolującego wykonanie budżetu, będzie kontrola wydatków rządowych. Organ ten ma pewną niezależność od obu gałęzi władzy.
W wielu krajach (Austria, Hiszpania, Francja, Niemcy itd.) Izby Obrachunkowe działają jako niezależne organy kontroli finansowej państwa. W Federacji Rosyjskiej kontrola parlamentarna, m.in. w sektorze finansowym są realizowane przez izby Zgromadzenia Federalnego – Radę Federacji i Dumę Państwową, które tworzą komisje i komisje (np. komisję ds. budżetu i podatków) Na podstawie art. 107 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązkowemu rozpatrzeniu w Radzie Federacji podlegają uchwalone przez Dumę Państwową ustawy federalne: budżet federalny; podatki i opłaty federalne; finansowe, walutowe, kredytowe, celne, emisja pieniędzy. Organami niezależnej państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej będą Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej oraz organy kontroli i rachunkowości podmiotów Federacji Rosyjskiej.
W większości krajów równolegle z parlamentarnymi organami nadzoru istnieją również rządowe organy kontroli i audytu. W Stanach Zjednoczonych takim organem byłby Urząd Zarządzania i Budżetu przy Prezydencie, służby kontrolne w departamentach federalnych, Prezydencka Rada ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych w Urzędach Rządowych; w Finlandii – ϶ᴛᴏ Urząd Kontroli Gospodarki Państwowej, będący częścią Ministerstwa Finansów. Do takich organów należą również Biuro Inspektora Generalnego i Audytora Generalnego w Indiach, Biuro Kontrolera Generalnego w Kanadzie itp.
System organów kontrolnych w ramach władzy wykonawczej w Federacji Rosyjskiej tworzy Rząd Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kodeksem Budżetowym Federacji Rosyjskiej. Kontrolę finansową sprawowaną przez organy władzy wykonawczej, samorządy terytorialne powierza się: Ministerstwu Finansów Federacji Rosyjskiej, Skarbowi Federalnemu (służba federalna), władzom finansowym podmiotów Federacji Rosyjskiej i gmin, głównym kierownikom budżetu fundusze i zarządcy funduszy budżetowych.
Kontrolę prezydencką w Federacji Rosyjskiej, jako kontrolę wykonywania dekretów i zarządzeń Prezydenta Federacji Rosyjskiej w sprawach finansów publicznych, sprawują organy upoważnione przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej zgodnie z przepisami prawa (np. Departament Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej)
2. W odniesieniu do poziomu władzy państwowej istnieją: federalne organy państwowej kontroli finansowej oraz regionalne organy państwowej kontroli finansowej. Organy federalne to: w Federacji Rosyjskiej - Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i jej służby federalne itp.; w Niemczech (FRG) – Federalna Izba Obrachunkowa; we Francji - Izba Rachunkowa Francji. Organy regionalne obejmują organy kontrolne i księgowe podmiotów Federacji Rosyjskiej (na przykład Izba Kontroli i Rachunkowości Moskwy, izby kontrolno-księgowe terytoriów i regionów Federacji Rosyjskiej), organy kontrolne administracji podmiotów Federacji Rosyjskiej (np. Główny Departament Państwowej Kontroli Finansowej miasta Moskwy); w Niemczech - izby liczące krajów związkowych; we Francji - regionalne izby obrachunkowe.
3. Ze względu na charakter kompetencji wyróżniają: organy o właściwości ogólnej – sprawują kontrolę nad dość szerokim zakresem spraw (np. Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, Główna Dyrekcja Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego Federacji Rosyjskiej itp.); organy właściwe dla oddziałów (Federalna Służba Nadzoru Ubezpieczeniowego); organy o kompetencji międzysektorowej (Federalna Służba Podatkowa, Federalna Służba Celna)
Niepaństwowa kontrola finansowa obejmuje: kontrolę audytową, kontrolę finansową w gospodarstwie oraz kontrolę publiczną.
Kontrola audytu to czynność wykonywana przez organizacje audytorskie lub audytorów w celu niezależnej weryfikacji sprawozdań księgowych i finansowych (księgowych) organizacji i przedsiębiorców indywidualnych. Celem badania będzie wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdań finansowych (rachunkowych) oraz o obowiązujących przepisach postępowania księgowego, co pozwala na wyciągnięcie właściwych wniosków o wynikach działalności gospodarczej, finansowej i stan majątkowy podmiotów gospodarczych i podejmować świadome decyzje na podstawie tych ustaleń. Audyt nie zastępuje państwowej kontroli rzetelności sprawozdań finansowych (księgowych), przeprowadzanej zgodnie z prawem. Oficjalnym dokumentem końcowym, który odzwierciedla wyniki audytu, będzie raport z audytu. Warto zaznaczyć, że jest on przeznaczony dla użytkowników sprawozdań finansowych (księgowych), do których są członkami organizacji lub właścicielami jej majątku, organów podatkowych, urzędów statystycznych.
W ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii ze względu na charakter i cele postępowania wyróżnia się takie formy audytu, jak: obowiązkowy, prowadzony w stosunku do określonych podmiotów gospodarczych (prowadzących określony rodzaj działalności lub utworzony w określonej formie organizacyjno-prawnej) oraz audyt inicjacyjny. Celem obowiązkowego audytu będzie uzyskanie informacji o sytuacji finansowej organizacji, której użytkownikami będą: organ wykonawczy organizacji, jej uczestnicy (właściciele), a także organy publiczne sprawujące kontrolę zarówno w określonych obszarach relacji finansowych (np. działalność funduszy pozabudżetowych) oraz procesu tworzenia, dystrybucji i wykorzystania środków publicznych. Audyt inicjatywy przeprowadzany jest w celu uzyskania informacji o sytuacji finansowej organizacji, stanie jej relacji z kontrahentami, organami podatkowymi itp., które są niezbędne organowi wykonawczemu lub uczestnikom (właścicielom) organizacji decyzje zarządcze.
Kontrola audytorska ma ϲʙᴏ i cechy: audyt przeprowadzany jest na podstawie umowy; podmiot gospodarczy ma pewną autonomię w wyborze organizacji audytu (audytora); ujawnione w trakcie kontroli naruszenia obowiązujących przepisów wpływają na formę wyrażania opinii organizacji audytowej o rzetelności sprawozdawczości, ale nie pociągają za sobą zastosowania sankcji finansowych (np. w przeciwieństwie do organów kontroli skarbowej)
W międzynarodowej praktyce audytu wyróżnia się obecnie: audyt operacyjny, który jest testem funkcjonowania poszczególnych części mechanizmu gospodarczego organizacji w celu oceny ich skuteczności, niezawodności i użyteczności; ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ audyt, który polega na sprawdzeniu zgodności z normami aktów prawnych i materiałami informacyjnymi określonymi przez administrację dla personelu; badanie sprawozdań finansowych, które przeprowadza się w celu ustalenia, czy informacje księgowe i sprawozdawcze są zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.
Kontrola w gospodarstwie są realizowane przez jednostki specjalne przewidziane w strukturze zarządzania podmiotu gospodarczego, a także przez poszczególnych specjalistów. Kontrola w gospodarstwie ma szereg cech: wykonujący ją pracownicy podlegają bezpośrednio kierownikowi; Ten rodzaj kontroli finansowej jest przeprowadzany w sposób ciągły, a nie okresowy; ponadto brak jest ujednoliconej regulacji ilości i charakteru procedur kontrolnych, procedury ich dokumentowania (tradycyjnie określanej przez samą organizację) Kontrola wewnętrzna organizowana jest głównie w średnich i dużych przedsiębiorstwach; jego realizacja, o ile jest właściwie zorganizowana, przyczynia się do: zwiększenia odpowiedzialności urzędników i pracowników; bezpieczeństwo i racjonalne wykorzystanie zasobów finansowych organizacji; zapobieganie negatywnym zjawiskom w działalności finansowej i gospodarczej organizacji; uzyskanie niezbędnych informacji operacyjnych dla kierownictwa.
Rodzajami kontroli finansowej są tradycyjnie ᴏᴛʜᴏϲᴙt oraz kontrola publiczna, przez którą rozumie się kontrolę wykonywaną bezpośrednio przez obywateli oraz organizacje i stowarzyszenia publiczne, czyli bez udziału specjalnych organów państwowych.
Ze względu na zależność od przedmiotu kontroli wyróżnia się takie rodzaje kontroli finansowej jak: budżetowa, podatkowa, celna, walutowa, kontrola w sektorze ubezpieczeniowym (ubezpieczenia), monetarna, kontrola działalności funduszy pozabudżetowych itp.
Kontrola budżetowa, będąca jednym z najważniejszych rodzajów kontroli finansowej, zapewnia prawidłowość zestawienia i wykonania dochodów i wydatków budżetowych w kontekście wskaźników określonych ustawą budżetową na rok bieżący; identyfikacja odchyleń w trakcie wykonywania budżetu; identyfikacja naruszeń finansowych w sektorze publicznym, kontrola prawidłowego wykonania rachunkowości budżetowej. Kontrola podatkowa i celna są uważane albo za niezależne rodzaje kontroli, albo za elementy kontroli budżetowej.
Kontrolę finansową, której przedmiotem będą stosunki finansowe rozwijające się w różnych obszarach i ogniwach systemu finansowego, mogą sprawować zarówno państwowe, jak i niepaństwowe organy kontroli finansowej. W ten sposób kontrola finansowa w sektorze ubezpieczeniowym jest prowadzona przez specjalnie utworzone organy państwowe (na przykład Federalna Służba Nadzoru Ubezpieczeń Federacji Rosyjskiej), a także organizacje audytorskie. Kontrolę finansową w systemie zabezpieczenia emerytalnego w Federacji Rosyjskiej sprawują: Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, Federalna Służba Rynków Finansowych, Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej (w odniesieniu do ubezpieczycieli i emerytów), Służba Federalna Urzędu Nadzoru Finansowego i Budżetowego, Publicznej Rady Inwestowania Oszczędności Emerytalnych, niepaństwowych funduszy emerytalnych (w odniesieniu do spółek zarządzających), firm audytorskich, organów kontroli wewnętrznej.
Całość działań i operacji kontrolnych przeprowadzanych przez podmioty kontroli może być wyrażona w takiej czy innej formie, w zależności od wielu czynników. Biorąc pod uwagę te czynniki (czas i miejsce kontroli, częstotliwość jej realizacji itp.) można wyróżnić następujące formy kontroli finansowej (tabela 6.2)
Tabela 6.2
| Znak klasyfikacyjny | Formy kontroli finansowej |
|---|---|
| Czas kontroli | wstępna, bieżąca, następna |
| Kierunek oddziaływania podmiotu na przedmiot kontroli | Zewnętrzne wewnętrzne |
| Miejsce kontroli | Kameralny, odwiedzający |
| Warto powiedzieć – kompletność pokrycia sprawdzanego materiału (informacji) | Solidny, selektywny |
| Charakter źródeł kontroli | Dokumentalny, rzeczowy |
| Częstotliwość kontroli | Systematyczne, okresowe, jednorazowe |
| Warto powiedzieć – kompletność pokrycia sprawdzanych zagadnień | Kompleksowe, tematyczne, licznikowe |
| Powtarzalność badania źródeł kontroli | pierwotny, wtórny, wtórny |
Biorąc pod uwagę zależność od czasu przetrzymywania rozróżnia się kontrolę wstępną, bieżącą i późniejszą.
Kontrola wstępna- kontrola przeprowadzana przed operacjami finansowymi i gospodarczymi, np. podczas omawiania i zatwierdzania projektów ustaw (decyzji) budżetowych oraz innych projektów ustaw (decyzji) w sprawach budżetowych i finansowych, na etapie sporządzania preliminarzy dochodów oraz wydatki instytucji budżetowych. Ma to ogromne znaczenie dla zapobiegania naruszeniom przepisów finansowych.
Zwróć uwagę, że obecna kontrola odbywa się w procesie transakcji finansowo-gospodarczych, na przykład przy rozpatrywaniu niektórych kwestii wykonania budżetu w toku przesłuchań parlamentarnych oraz w związku z wnioskami poselskimi, przy sprawdzaniu dokumentów płatniczych pod kątem wydatków pieniężnych budżetu przez organy skarbowe. Należy zauważyć, że bieżące sterowanie umożliwia uzyskanie niezbędnych informacji operacyjnych charakteryzujących stan obiektu sterowania, aby w przypadku odchyleń dokonać niezbędnych korekt.
Kontrola kontynuacyjna realizowany po zakończeniu operacji finansowo-gospodarczych, wyróżnia się głębszym badaniem działalności podmiotu gospodarczego. Co do zasady, zgodnie z wynikami późniejszej kontroli, sporządzane są dokumenty (na przykład akty), których postanowienia są obowiązkowe do ich wykonania.
W oparciu o kierunek oddziaływania podmiotu kontroli na obiekt rozróżnia się zewnętrzną i wewnętrzną kontrolę finansową. Przez zewnętrzną kontrolę finansową rozumie się: w stosunku do władz publicznych – kontrolę sprawowaną przez podmioty niezależne w swojej działalności od władz publicznych, tj. specjalnie utworzone organy kontrolne; w stosunku do podmiotu gospodarczego – kontrola sprawowana przez inne podmioty zewnętrzne (podatkowe, finansowe, audytorskie) Przez wewnętrzną kontrolę finansową rozumie się: w stosunku do organów publicznych – kontrolę realizowaną bezpośrednio w systemie organów publicznych (np. resortowych kontrola); w stosunku do podmiotu gospodarczego – kontrola sprawowana przez służbę zarządzającą (kontrola wewnętrzna)
Podczas przeprowadzania kontroli finansowej stosuje się określone metody, do których tradycyjnie t badanie, weryfikacja, rewizja, nadzór, monitorowanie itp.
Ankieta- ϶ᴛᴏ zebranie i ogólna analiza informacji dotyczących konkretnego zagadnienia w celu określenia możliwości dalszej szczegółowej weryfikacji.
Badanie to pojedyncza czynność kontrolna lub system czynności kontrolnych w odniesieniu do określonych operacji finansowo-gospodarczych podmiotów gospodarczych.
rewizja- ϶ᴛᴏ system obowiązkowych czynności kontrolnych służących weryfikacji dokumentacyjnej i faktycznej legalności, celowości i skuteczności dokonanych w badanym okresie operacji finansowo-gospodarczych oraz legalności i prawidłowości działań urzędników. Audyt, w przeciwieństwie do audytu, dostarcza najbardziej kompletnych i wiarygodnych informacji o stanie rzeczy w kontrolowanej organizacji, ponieważ obejmuje pełne objęcie audytowanych dokumentów; natomiast weryfikacja wiąże się z selektywnością, a więc w większym stopniu zawiera ryzyko niewykrycia pewnych odchyleń od ustalonych norm, reguł, parametrów. Pomijając powyższe, wyniki badania zawierają szczegółowo udokumentowaną definicję stwierdzonych niedoborów i strat środków pieniężnych i materialnych.
Zgodnie z kompletnością zakresu badanych zagadnień, audyty i audyty są: tematyczne (przeprowadzane w określonym zakresie zagadnień) i złożone (czyli obejmują prawie wszystkie aspekty działalności finansowej i gospodarczej) powstające w działalności organizacji) i rzeczywiste (można zastosować techniki, takie jak przeprowadzanie inwentaryzacji funduszy i inwentaryzacji itp.)
Nadzór to system okresowych działań kontrolnych służących do monitorowania warunków jego realizacji ustalonych w określonym obszarze działalności. Na przykład sprawowany jest nadzór nad działalnością podmiotów gospodarczych w celu przestrzegania warunków licencjonowania.
Monitorowanie w odróżnieniu od nadzoru, jest to system stale wykonywanych czynności kontrolnych i działań monitorujących w celu określenia bieżących zmian w działalności podmiotu gospodarczego.
Podstawy organizacyjno-prawne kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej
Działalność organów kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej prowadzona jest zgodnie z ustalonymi przepisami prawa, których głównymi źródłami będą: Konstytucja Federacji Rosyjskiej, Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Kodeks Budżetowy Federacji Rosyjskiej, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ustawy federalne i ustawy podmiotów Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze jednostek samorządu terytorialnego, regulaminowe akty prawne (dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej, uchwały Rząd Federacji Rosyjskiej itp.) - W art. 265 i 266 Kodeksu Budżetowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że państwową i komunalną kontrolę finansową sprawują: organy ustawodawcze (przedstawicielskie) i organy przedstawicielskie samorządu lokalnego; władze wykonawcze i samorządy. Kontrola organów ustawodawczych (przedstawicielskich), organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego przewiduje ich prawo do tworzenia własnych organów kontrolnych (Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej, izby kontrolne, inne organy ustawodawczych (przedstawicielskich) organów podmiotów wchodzących w skład Federacji Federacji Rosyjskiej i organów samorządu terytorialnego) do przeprowadzenia zewnętrznej kontroli budżetów.
Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej będzie stałym organem państwowej kontroli finansowej. W swojej działalności Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej kieruje się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, ustawą federalną nr 4-FZ z dnia 11 stycznia 1995 r. „O Izbie Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej” oraz innymi ustawami federalnymi.
Głównym zadaniem Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej będzie kontrola wykonania budżetu federalnego, w tym: kontrola terminowości wykonania dochodów i wydatków budżetu federalnego oraz budżetów federalnych funduszy pozabudżetowych, ocena ich ważność; ocena efektywności i celowości wydatkowania środków publicznych, wykorzystania mienia federalnego itp. Izba Obrachunkowa Federacji Rosyjskiej sprawuje również kontrolę operacyjną nad wykonaniem budżetu federalnego, przeprowadza kompleksowe audyty i audyty tematyczne; przeprowadza badanie projektów budżetu federalnego, ustaw i innych normatywnych aktów prawnych; analizuje naruszenia i odchylenia w procesie budżetowym.
Na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej zewnętrzną kontrolę finansową państwa nad wykonaniem budżetów regionalnych sprawują organy kontrolne i księgowe utworzone przez organy ustawodawcze (przedstawicielskie). Na przykład w Moskwie takim organem kontrolnym będzie Izba Kontroli i Rachunkowości Moskwy utworzona przez Moskiewską Dumę Miejską. Warto zauważyć, że organizuje i sprawuje kontrolę nad legalnym, racjonalnym i efektywnym wykorzystaniem budżetu miasta; o otrzymanie środków do budżetu miasta otrzymanych ze zbycia i zarządzania mieniem miejskim.
Nie zapominaj, że najważniejszym organem państwowej kontroli finansowej w systemie władzy wykonawczej będzie Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 07.04.2004 nr 185 „Sprawy Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej” określa, że Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, wraz z innymi funkcjami, pełni funkcję kontrolno-nadzorczą w sferze finansowej i budżetowej, której realizacja wiąże się z opracowaniem i zatwierdzeniem: procedury organizacji kontroli w sektorze finansowym i publicznym; tryb sprawowania kontroli nad wykonaniem budżetu federalnego i stosowania środków przymusu wobec uczestników procesu budżetowego za naruszenie przepisów budżetowych; metodyki przeciwdziałania legalizacji wpływów z przestępczości, korupcji i finansowania terroryzmu.
Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w ii dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 09.03.2004 nr 314 „O systemie i strukturze federalnych organów wykonawczych” oraz dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30.06.2004 Nr 329 „O Ministerstwie Finansów Federacji Rosyjskiej” koordynuje i kontroluje działalność podlegających jej służb federalnych: Federalnej Służby Podatkowej, Federalnej Służby Nadzoru Ubezpieczeniowego, Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego oraz Federalnej Służby Podatkowej. Służba Monitoringu Finansowego, a także monitoruje wykonywanie przez Federalną Służbę Celną aktów prawnych dotyczących naliczania i poboru opłat celnych, określania wartości celnej Towaru i Pojazdu.
Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej i Służby Federalne działają we współpracy z innymi federalnymi organami władzy wykonawczej, organami wykonawczymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządami lokalnymi, stowarzyszeniami społecznymi i innymi organizacjami. W swojej działalności kierują się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, federalnymi ustawami konstytucyjnymi, ustawami federalnymi, aktami Prezydenta Federacji Rosyjskiej i Rządu Federacji Rosyjskiej, traktatami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, aktami Ministerstwa Finanse Federacji Rosyjskiej,
Federalna Służba Nadzoru Finansowego i Budżetowego w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 czerwca 2004 r. nr 278 „W sprawie zatwierdzenia regulaminu Federalnej Służby Nadzoru Finansowego i Budżetowego” pełni funkcje kontrolne i nadzorcze w sferze finansowej i budżetowej oraz funkcji organu kontroli walutowej. Służba przeprowadza audyty i kontrole legalności i efektywności wykorzystania federalnych funduszy budżetowych, stanowych funduszy pozabudżetowych i aktywów materialnych będących własnością rządu federalnego; sprawuje nadzór nad realizacją ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie kontroli finansowej i budżetowej oraz nadzoru organów kontroli finansowej federalnych organów władzy wykonawczej, organów państwowych podmiotów Federacji Rosyjskiej oraz samorządów lokalnych; sprawuje kontrolę nad transakcjami dewizowymi przeprowadzanymi w Federacji Rosyjskiej (z wyjątkiem organizacji kredytowych i kantorów), a także nad przestrzeganiem wymogów ustaw dewizowych i organów kontroli dewizowej, organizuje kontrole kompletności i prawidłowości księgowości oraz raportowanie transakcji walutowych; organizuje tworzenie i utrzymanie jednolitego systemu informatycznego kontroli i nadzoru w sferze finansowej i budżetowej.
Federalna Służba Nadzoru Ubezpieczeniowego w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30.06.2014 nr 330 „O Federalnej Służbie Nadzoru Ubezpieczeniowego” sprawuje kontrolę i nadzór w zakresie działalności ubezpieczeniowej (działalność ubezpieczeniowa): zgodność z przedmiotami działalności ubezpieczeniowej ustawodawstwa ubezpieczeniowego, m.in. przeprowadzając terenowe audyty swojej działalności; o zapewnienie przez ubezpieczycieli ich stabilności finansowej i wypłacalności w zakresie tworzenia rezerw ubezpieczeniowych, składu i struktury aktywów itp. Usługa ta realizuje również uprawnienia związane z przyjmowaniem, przetwarzaniem i analizą zgłoszeń składanych przez podmioty działalność ubezpieczeniowa; z uogólnieniem praktyki nadzoru ubezpieczeniowego oraz opracowaniem propozycji usprawnienia ustawodawstwa regulującego realizację nadzoru ubezpieczeniowego.
Zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 307 z dnia 23 czerwca 2004 r. „O zatwierdzeniu rozporządzenia w sprawie Federalnej Służby Nadzoru Finansowego” głównymi funkcjami Federalnej Służby Nadzoru Finansowego będzie kontrola i nadzór nad przestrzeganiem przez osoby prawne i fizyczne spełniające wymogi ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące przeciwdziałania legalizacji (praniu) dochodów uzyskanych z przestępstwa i finansowania terroryzmu; gromadzenie, przetwarzanie i analiza informacji o operacjach (transakcjach) z gotówką i innym mieniem podlegającym kontroli, weryfikacja otrzymanych informacji; identyfikacja oznak operacji (transakcji) z funduszami lub innym majątkiem związanym z legalizacją dochodów z przestępstwa.
Na podstawie art. 267 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej Skarb Federalny (służba federalna) sprawuje wstępną i bieżącą kontrolę nad prowadzeniem operacji ze środków budżetowych głównych administratorów, administratorów i odbiorców środków budżetowych, organizacji kredytowych prowadzących operacje z budżetem fundusze, inni uczestnicy procesu budżetowego w toku wykonywania budżetu oraz budżety państwa, środki pozabudżetowe. W trakcie sprawowania kontroli Skarb Federalny współdziała z innymi federalnymi organami wykonawczymi i koordynuje ich pracę.
Kontrolę finansową państwa sprawują również główni zarządcy i zarządcy środków budżetowych. Kodeks budżetowy Federacji Rosyjskiej (art. 158-160) stanowi, że główni zarządzający i zarządzający funduszami budżetowymi sprawują kontrolę finansową nad odbiorcami środków budżetowych zgodnie z ich przeznaczeniem, terminowym zwrotem i sprawozdawczością na temat wykorzystania środków budżetowych. Główni zarządcy funduszy budżetowych przeprowadzają kontrole podległych państwowych i komunalnych przedsiębiorstw unitarnych oraz instytucji budżetowych. Bezpośrednią kontrolę wykorzystania środków budżetowych przez przedsiębiorstwa unitarne sprawują z inicjatywy naczelnego zarządcy środków budżetowych państwowe organy kontroli finansowej.
Organy wykonawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej tworzą i organy kontrolne do sprawowania kontroli. Tak więc w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii z Dekretem Rządu Moskwy z 22.04.2003 nr 290-PP „Po zatwierdzeniu Warto wspomnieć – przepisy o kontroli Głównego Wydziału Państwowej Kontroli Finansowej Miasta Moskwy” nad działalnością władze wykonawcze miasta Moskwy, państwowe przedsiębiorstwa unitarne i instytucje miasta Moskwy; wydatkowanie środków otrzymywanych przez budżet gminy z budżetu miasta Moskwy, a także zapewnienie koordynacji pracy organów regulacyjnych sprawujących kontrolę finansową w mieście Moskwy, powierza się Głównemu Departamentowi Państwowej Kontroli Finansowej miasta Moskwy.
W ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej z dnia 08.06.2004 nr 729 „O Departamencie Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej” funkcję zapewnienia uprawnień kontrolnych pełni Departament Kontroli Prezydenta Federacji Rosyjskiej Prezydenta Federacji Rosyjskiej w zakresie finansów publicznych.
Należy zauważyć, że do głównych zadań Departamentu należeć będzie kontrola i weryfikacja wykonywania przez federalne organy wykonawcze wszystkich szczebli, a także organizacje ustaw federalnych, w zakresie uprawnień Prezydenta Federacji Rosyjskiej, dekretów, zarządzenia i inne decyzje Prezydenta Federacji Rosyjskiej; kontrola realizacji corocznych orędzi Prezydenta Federacji Rosyjskiej do Zgromadzenia Federalnego, orędzi budżetowych Prezydenta Federacji Rosyjskiej.
Kontrola podatkowa w Federacji Rosyjskiej powierzona jest organom kontroli podatkowej, na czele których stoi Federalna Służba Podatkowa.
Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Należności, będące cesjonariuszem Państwowej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, zostało przekształcone w Federalną Służbę Podatkową.
Serwis sprawuje kontrolę nad przestrzeganiem przepisów podatkowych, prawidłowością naliczania, kompletnością i terminowością zapłaty podatków i innych obowiązkowych płatności, odpowiada za opracowanie i realizację polityki podatkowej w celu zapewnienia terminowego odbioru podatków i innych obowiązkowych płatności na rzecz budżety wszystkich szczebli oraz państwowe fundusze pozabudżetowe, płatności. Kontrolę podatkową przeprowadzają urzędnicy organów podatkowych w zakresie ich kompetencji. Prawa i obowiązki organów podatkowych i ich funkcjonariuszy określa art. 31, 32 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Kodeks stanowi również, że wykonywanie uprawnień i wypełnianie obowiązków ustanowionych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych ustawach federalnych w zakresie kontroli podatkowej jest wykonywane przez organy kontroli podatkowej w ich interakcji, m.in. z organami celnymi.
Kontrola celna w Federacji Rosyjskiej prowadzona jest przez Federalną Służbę Celną, która podlega Ministerstwu Rozwoju Gospodarczego i Handlu Federacji Rosyjskiej, która posiada specjalne uprawnienia do wykonywania swoich funkcji zarówno w zakresie ceł oraz w obszarach pokrewnych - kontrola podatkowa i dewizowa.
Warto zauważyć, że organy celne mają prawa i wypełniają obowiązki organów podatkowych do pobierania podatków i opłat podczas przemieszczania towarów przez granicę celną zgodnie z ustawodawstwem celnym Federacji Rosyjskiej, Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej, inne ustawy federalne dotyczące podatków i (lub) opłat, a także inne ustawy federalne.
Nie zapominaj, że kontrolę walutową w Federacji Rosyjskiej sprawują organy kontroli walutowej, którymi będą Bank Centralny Federacji Rosyjskiej (Bank Rosji) i Rząd Federacji Rosyjskiej (system federalnych organów wykonawczych, na przykład , Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej) Nie zapominaj, że kontrola walutowa w Federacji Rosyjskiej jest realizowana zgodnie z następującymi kierunkami: określenie zgodności realizowanych transakcji walutowych z obowiązującymi przepisami oraz dostępność niezbędnych licencji i pozwolenia dla nich; weryfikacja wypełniania przez rezydentów zobowiązań w walucie obcej wobec państwa, a także zobowiązań do sprzedaży waluty obcej na rynku krajowym Federacji Rosyjskiej; sprawdzanie ważności płatności w walucie obcej; weryfikacja kompletności i obiektywności rachunkowości i sprawozdawczości transakcji walutowych, a także transakcji nierezydentów w walucie Federacji Rosyjskiej.
Kontrola audytorska w Federacji Rosyjskiej (działalność audytowa) prowadzona jest zgodnie z ustawą federalną z dnia 7 sierpnia 2001 r. Nr 119-ФЗ „O działalności audytorskiej”, która określa ramy prawne regulujące działalność audytorską w Federacji Rosyjskiej, jako oraz w ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲ wynikających z realizacji działań kontrolnych.
Stosunki powstałe w toku czynności kontrolnych mogą być regulowane również dekretami Prezydenta Federacji Rosyjskiej, zarządzeniami Rządu Federacji Rosyjskiej. Organy wykonawcze dokonują regulacji czynności rewizji finansowej w różnych obszarach – realizacji polityki państwa w zakresie czynności rewizji finansowej, opracowywania środków wsparcia państwa dla rozwoju rynku usług audytorskich. Poza powyższym, regulacji podlegają następujące kwestie: certyfikacja audytorów i licencjonowanie organizacji audytorskich; tworzenie i akredytacja profesjonalnych stowarzyszeń audytorskich; kontrola działalności organizacji audytorskich itp.
Działalność audytorska w Federacji Rosyjskiej prowadzona jest w oparciu o federalne zasady (normy) działalności audytowej, wewnętrzne zasady (normy), które obowiązują w profesjonalnych stowarzyszeniach audytorskich i organizacjach audytorskich (mogą być wykorzystywane przez prywatnych audytorów wykonujących swoją działalność bez utworzenie osoby prawnej) Zasady (normy) przyczyniają się do poprawy jakości badań, zapewniając porównywalność działalności firm audytorskich (rewidentów)
Działalność audytorska prowadzona jest w formie audytu obowiązkowego i inicjacyjnego. Ustawa federalna „O audycie” definiuje grupy podmiotów gospodarczych, których działalność podlega obowiązkowej kontroli w oparciu o określone kryteria. Takimi kryteriami w Federacji Rosyjskiej będą: forma organizacyjno-prawna (otwarte spółki akcyjne), rodzaj działalności (banki, towarzystwa ubezpieczeniowe, giełdy towarowe i giełdowe, instytucje inwestycyjne itp.), wskaźniki wyników finansowych (przychody, wysokość aktywa) itp.
W niektórych przypadkach organ publiczny może występować jako klient kontroli audytowej, na przykład podczas przeprowadzania audytu organizacji komercyjnych z wykorzystaniem środków publicznych.
Kontrola w gospodarstwie rolnym w Federacji Rosyjskiej jest przeprowadzana na podstawie decyzji uczestników (właścicieli) podmiotu gospodarczego lub organu wykonawczego (kierownika), z wyjątkiem sektora bankowego, gdzie organizacja kontroli wewnętrznej jest obowiązkowa dla banków komercyjnych. Kontrola w gospodarstwie w Federacji Rosyjskiej prowadzona jest przez: organy zarządzające (np. rada dyrektorów); administracja przedsiębiorstwem; usługi specjalistyczne (audyt wewnętrzny, kontrola wewnętrzna) lub pracownicy, do których obowiązków służbowych należy kontrola. W niektórych przypadkach przepisy przewidują obowiązkowy wybór komisji rewizyjnej (biegłego rewidenta), na przykład dla spółek akcyjnych. Organizacja może sprawować kontrolę wewnętrzną zarówno samodzielnie, jak i na podstawie umowy z organizacją audytującą. Instytucja kredytowa jest zobowiązana do zorganizowania kontroli wewnętrznej zapewniającej odpowiedni poziom wiarygodności, zgodny z charakterem i skalą prowadzonej działalności.
Kontrola publiczna w Federacji Rosyjskiej prowadzona jest w różnych dziedzinach działalności, na przykład w dziedzinie edukacji, ubezpieczeń społecznych i emerytur.
Na przykład Program Rozwoju Społeczno-Gospodarczego Federacji Rosyjskiej w średnim okresie (2002-2004), zatwierdzony Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 910-r z dnia 10 lipca 2001 r., przewiduje rozbudowę udziału społeczeństwa w zarządzaniu oświatą poprzez tworzenie rad powierniczych, działania w zakresie dopływu dodatkowych zasobów finansowych, materialnych, ludzkich do edukacji, ich efektywnego wykorzystania i kontroli publicznej.
Ustawa federalna nr 65-FZ z dnia 16 lipca 1999 r. (art. 4) „O podstawach ubezpieczenia obowiązkowego” stanowi, że jedną z podstawowych zasad wdrażania obowiązkowych ubezpieczeń społecznych będzie zapewnienie nadzoru i kontroli publicznej.
W systemie obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych Dekretem Prezydenta Federacji Rosyjskiej nr 827 z dnia 23 lipca 2003 r. „O Społecznej Radzie Inwestowania Oszczędności Emerytalnych” utworzono Społeczną Radę Inwestowania Oszczędności Emerytalnych, która sprawuje: kontrolę publiczną nad działalność podmiotów powiązań w tworzeniu i inwestowaniu oszczędności emerytalnych; opracowanie rekomendacji i projektów regulacji mających na celu ochronę uzasadnionych interesów ubezpieczonych, stworzenie systemu gwarantującego bezpieczeństwo oszczędności emerytalnych i innych funkcji.
Sposoby na poprawę kontroli finansowej w Rosji
Trudno przecenić rolę kontroli finansowej w tworzeniu odpowiedniego systemu zarządzania finansami we współczesnych warunkach gospodarczych. W związku z tym duże znaczenie ma konieczność poprawy kontroli finansowej w celu zwiększenia jej skuteczności i efektywności, tj. zwiększenie adekwatności pozytywnych wyników osiąganych w procesie monitorowania zamierzonych celów z uwzględnieniem ponoszonych kosztów (czasu, zasobów materialnych i pieniężnych, zasobów pracy itp.)
Poprawa kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej powinna odbywać się w następujących głównych obszarach. Stworzenie podstaw metodologicznych kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej jako najważniejszego elementu kontroli państwowej pozwoli wszystkim podmiotom kontroli i podmiotom gospodarczym uzyskać jasne wytyczne w procesie określania i realizacji ich zadań, funkcji, uprawnień, a także do określenia celów, celów, zasad, standardów danych kontroli finansowej itp. P. Niezbędne jest także prawne zdefiniowanie: rodzajów kontroli finansowej, podmiotów i przedmiotów kontroli finansowej, wyodrębnienie sfery zewnętrznej i wewnętrznej kontroli finansowej. Brak wspólnych podejść do klasyfikacji kontroli finansowej, ujednoliconej terminologii dotyczącej definiowania takich kluczowych pojęć jak rodzaj, forma, metody kontroli, stwarza trudności w opracowywaniu i stosowaniu aktów prawnych (dokumentów metodycznych organów regulacyjnych itp. .), przyczynia się do powstania szeregu kontrowersyjnych sytuacji, na przykład w związku ze środkami odpowiedzialności za naruszenia finansowe. Niezbędne jest również dokończenie budowy ujednoliconego skodyfikowanego systemu standardów kontroli finansowej, korzystając z doświadczeń Izby Obrachunkowej Federacji Rosyjskiej.
W sprawach poprawy kontroli finansowej dużą rolę odgrywają różne stowarzyszenia zawodowe, stowarzyszenia organów kontroli finansowej, których działalność pozwoli rozwiązać zarówno poszczególne kwestie realizacji takiego lub innego rodzaju kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej, jak i kluczowe zagadnienia metodologii kontroli finansowej.
Kluczowym kierunkiem doskonalenia państwowej kontroli finansowej jako najważniejszego elementu kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej i zwiększenia jej skuteczności będzie przyjęcie jednolitej koncepcji państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej, która powinna stworzyć jednolite podstawy metodologiczne i prawne realizacji państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej, określają system organów sprawujących kontrolę oraz mechanizm ich współdziałania. W ramach tych zagadnień konieczne jest wypracowanie naukowych i metodologicznych podstaw oceny efektywności działania organów kontroli finansowej państwa i ich pracowników.
Zwracamy uwagę na fakt, że we współczesnych warunkach nie ma mechanizmu współdziałania państwowych organów kontroli finansowej z władzą ustawodawczą (przedstawicielską) i wykonawczą, których rozwój będzie kluczową kwestią w organizowaniu państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej. Nie należy zapominać, że ważną kwestią będzie również ustalenie organu o statusie najwyższego organu kontroli. Wyłączając powyższe, niezwykle ważne jest jasne określenie statusu organów kontroli finansowej państwa w stosunku do organów kontroli rewizji finansowej, ustalając ustawowo ich priorytet w kwestiach metodyki kontroli finansowej. Kwestia konieczności opracowania podstawowych aktów prawnych, takich jak federalna ustawa o państwowej kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej, o statusie organów kontrolnych i księgowych, nie została jeszcze rozwiązana.
W celu zwiększenia efektywności wydatkowania środków publicznych obiecującym kierunkiem poprawy kontroli będzie przejście do audytu efektywności wydatków publicznych, który jest linią działania organów kontrolnych, polegającą na analizie efektywności i ekonomiczności wykorzystanie środków publicznych, ocenę ewentualnych rezerw na ich wzrost oraz uzasadnienie ich wydatkowania. Obecnie nie ma ujednoliconej metodologii kontroli efektywności wydatków publicznych, a kryteria i wskaźniki efektywności wykorzystania środków publicznych nie zostały zdefiniowane. Należy dokończyć prace nad określeniem i uregulowaniem kryteriów nieefektywnego wykorzystania środków budżetowych, rozporządzania majątkiem państwowym, a także odpowiedzialności za ich nieefektywne wykorzystanie.
Znaczną część całkowitej liczby naruszeń finansowych wykrytych w trakcie kontroli finansowej stanowić będzie niewłaściwe wykorzystanie środków budżetowych. W przypadku ϶ᴛᴏm nie są jasno określone przesłanki, na których wykorzystanie środków budżetowych można interpretować jako niewłaściwe, nie ma też mechanizmów prawnych, które powinny zmierzać do wzmocnienia mierników odpowiedzialności za niewłaściwe i nieefektywne wydatkowanie środków publicznych.
Nie zapominaj, że istotnym problemem w realizacji kontroli będzie niski procent zwrotu środków budżetowych na podstawie wyników audytów i inspekcji. W związku z tym niezwykle ważne jest podjęcie szeregu działań: zwiększenie poziomu skuteczności środków kontrolnych mających na celu wyjaśnienie odpowiedzialności funkcjonariuszy publicznych za naruszenie wymogów ustawy o wykonaniu budżetów i środków pozabudżetowych oraz w sprawie zbywania majątku państwowego; zwiększenie odpowiedzialności urzędników za niezastosowanie się do poleceń organów kontrolnych; w sprawie ustanowienia norm prawnych, ustalenia mechanizmu zwrotu środków budżetowych oraz odpowiedzialności urzędników za udzielanie niezabezpieczonych pożyczek budżetowych i pożyczek itp.
W celu poprawy efektywności przeprowadzania kontroli działalności finansowo-gospodarczej jako jednej z głównych metod kontroli finansowej niezwykle istotne jest uregulowanie podstaw przeprowadzania kontroli poprzez określenie celu i zadań kontroli, procedury jej realizacja; skład organów uprawnionych do przeprowadzania kontroli, ich prawa i obowiązki; określić prawa i obowiązki audytowanych organizacji itp.
Nie zapominaj, że ważną kwestią w usprawnieniu kontroli będzie wykluczenie powielania działań organów kontrolnych, które polega na wykonywaniu przez różne organy ich funkcji w stosunku do tych samych obiektów kontroli - Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej , federalne organy skarbowe, Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej, organy kontrolne utworzone przez głównych menedżerów i zarządzających funduszami budżetowymi w celu wykonania późniejszej kontroli finansowej.
Organy kontroli podatkowej i celnej powinny ściślej współpracować z organami kontrolnymi władzy wykonawczej, przede wszystkim z organami skarbu federalnego i Izbą Obrachunkową Federacji Rosyjskiej. Za wyjątkiem powyższego, efektywność kontroli podatkowej zostanie poprawiona poprzez: rozwiązywanie problemów związanych z opracowaniem form i metod pracy kontrolnej w stosunku do podatników, którzy składają „salda zerowe” lub nie składają deklaracji podatkowych; dalszy rozwój administracji podatkowej, a przede wszystkim podmiotów gospodarczych działających w priorytetowych dla tego regionu obszarach działalności; wprowadzenie systemu kontroli pośredniej, który opiera się na ocenie ryzyka niepłacenia podatków i innych obowiązkowych opłat; rozszerzenie obszarów interakcji z organizacjami publicznymi podatników; doskonalenie oprogramowania do procedury kontroli kamerowych, a także ujednolicenie procedury kontroli na miejscu i na miejscu itp.
Wykorzystywanie nowych technologii informacyjnych powinno stać się czynnikiem poprawiającym skuteczność państwowej kontroli finansowej. Informatyzacja działań władz publicznych i państwowa kontrola finansowa w oparciu o zaawansowane technologie otwierają perspektywy zwiększenia efektywności wykorzystania środków publicznych. Wraz z pojawieniem się nowych technologii informatycznych będzie można w pełni zapewnić otwartość budżetów na wszystkich poziomach, możliwość kontrolowania wydatków i dochodów każdego odbiorcy środków budżetowych w czasie rzeczywistym. Dostępność informacji operacyjnych na temat działalności finansowej i gospodarczej wszystkich uczestników procesu budżetowego pomoże zapobiegać naruszeniom działalności finansowej i gospodarczej. Materiał opublikowany na http: // site
Warto powiedzieć, że do stworzenia jednolitej przestrzeni informacyjnej niezbędna jest kompatybilność informacyjna wyników działań organów kontrolnych, automatyzacja rozliczania środków kontrolnych oraz zapewnienie wymiany informacji między organami kontrolnymi itp.
W celu usprawnienia kontroli audytowej na szczególną uwagę zasługuje problem poprawy jakości usług audytorskich. Nie należy zapominać, że duże znaczenie w tym kontekście ma opracowanie dodatkowych kryteriów charakteryzujących działalność organizacji audytorskich, oprócz przestrzegania obowiązujących zasad (norm) audyt, uproszczenie istniejącego systemu pracy kancelarii sądowych itp. Jakość usług audytorskich jest ściśle powiązana z poziomem kwalifikacji audytorów, których doskonaleniu powinien sprzyjać efektywniejszy system ich doskonalenia zawodowego. Pomocy we wdrażaniu -tego kierunku powinny udzielać również profesjonalne stowarzyszenia audytorskie (np. Izba Obrachunkowa Rosji)
Nie zapominaj, że ważnym kierunkiem w poprawie kontroli audytu w Federacji Rosyjskiej powinna być zmiana charakteru audytu, który będzie polegał nie tylko na wyrażeniu opinii o rzetelności raportowania, ale także na przekazaniu jej niezbędnych informacji. użytkowników o rzeczywistej sytuacji finansowej podmiotu gospodarczego. Warto powiedzieć, że w celu dalszego rozszerzenia interakcji między organami kontroli finansowej państwa a organizacjami audytorskimi niezwykle ważne jest rozszerzenie i wyraźniejsze sformalizowanie obszarów możliwej współpracy, np. w zakresie analizy racjonalnego i efektywnego wykorzystania państwowe zasoby finansowe i mienie przez organizacje. Najważniejszym punktem będzie również koordynacja interesów wszystkich uczestników rynku usług audytorskich w oparciu o skuteczny mechanizm jego regulacji, który obejmowałby środki nie tylko o skutkach administracyjnych, ale także finansowych, a także uwzględniałby uwzględniają system ustalonych standardów danych, które dziś mają głównie charakter deklaratywny.
Zwracamy uwagę na fakt, że w nowoczesnych warunkach jego rozwiązanie wymaga wsparcia legislacyjnego kontroli finansowej w gospodarstwie, której obecny stan pozwala mówić wyłącznie o jego tworzeniu, a nie o rozwoju. Niezbędne jest uregulowanie podstaw funkcjonowania służb kontroli wewnętrznej oraz ustanowienie podstaw ich współdziałania z innymi organami kontroli finansowej. Nie zapominaj, że ważnym kierunkiem doskonalenia systemu kontroli w gospodarstwie będzie opracowanie i wdrożenie najbardziej racjonalnych form, metod jego wdrażania, które pomogą ograniczyć nadużycia urzędników, bezpieczeństwo i racjonalne wykorzystanie środków finansowych, i zmniejszyć pracochłonność prac kontrolnych (np. wprowadzenie budżetowania zorientowanego na wynik)
Dalszy rozwój i usprawnienie kontroli publicznej powinno być ułatwione poprzez wdrożenie następujących środków: rozszerzenie działalności rad powierniczych, których tworzenie przewiduje obowiązujące prawo; jaśniejsze uregulowanie niektórych aspektów działalności organizacji non-profit (organizacje publiczne, partie, związki, itp.), takich jak informowanie o wynikach ich działalności (określenie konkretnej listy mediów, w których powinny być publikowane relacje takich organizacji , ustalanie środków odpowiedzialności za unikanie publikacji raportów); legislacyjne ustanowienie procedur dostępu do państwowych zasobów informacyjnych, z wyłączeniem informacji o ograniczonym dostępie, jako najistotniejszej podstawy sprawowania publicznej kontroli nad działalnością organów państwowych, samorządowych, organizacji społecznych, politycznych i innych; zapewnienie możliwości udziału społeczeństwa w realizacji określonych czynności kontrolnych (np. inwentaryzacja pozycji inwentarzowych i środków finansowych)
pytania testowe
- Jaka jest treść kontroli finansowej, jej cele i zadania?
- Jakie zasady leżą u podstaw organizacji kontroli finansowej?
- Rozwiń pojęcia „systemu kontroli finansowej” i „mechanizmu kontroli finansowej”.
- Jaki jest związek między kontrolą finansową a rachunkowością?
- Jaka jest specyfika kontroli audytu?
- Na jakiej podstawie sklasyfikowana jest państwowa kontrola finansowa?
- Jaki jest cel wewnętrznej kontroli finansowej?
- Opisać główne formy i metody kontroli finansowej.
- Jakie są uprawnienia państwowych organów kontroli finansowej?
- Jakie są główne kierunki rozwoju systemu kontroli finansowej w Federacji Rosyjskiej?
Zadania do samodzielnej pracy
- Zrób schemat odzwierciedlający rodzaje, formy, metody kontroli finansowej.
- Opracuj schemat odzwierciedlający wytyczenie czynności i współdziałanie organów kontroli finansowej państwa, uwzględniając wykonywane przez nie zadania i pełnione przez nie funkcje.
- Przeprowadzić analizę porównawczą uprawnień organów kontroli finansowej państwa w procesie stosowania środków odpowiedzialności za naruszenia finansowe. Oceń zastosowane sankcje finansowe z punktu widzenia ich skuteczności.
Polecamy również
Szablony wizytówek do pobrania za darmo bez rejestracji w programie Word
Abstrakt rozrywki w formie teatralnej bajki „Teremok” (grupa przygotowawcza logopedyczna)
Prezentacja „edukacja duchowa i moralna przedszkolaków” prezentacja na temat Moralność duchowa
Recenzje sztuki Sigma 18 35mm f 1.8. Blog Dmitrija Evtifeeva. Produkcja i projektowanie
Scenariusz spektaklu teatralnego „bajka, bajka, bajka” Spektakle oparte na baśniach
Kreatywna prezentacja „Jestem nauczycielem zdrowia Kreatywna prezentacja uczestnika konkursu
Ładowanie...