Поняття торгової площі для ЕНВД. Встановлення тимчасової перегородки в магазині не вплине на розмір ЕНВД. Облік фізичних показників

У своїй практиці ми використовуємо плаваючі, а чи не жорстко регламентовані ціни на надання бухгалтерських послуг. Насамперед ми орієнтуємося на бізнес клієнта: кількість операцій, актів, накладних та платіжних доручень, а також інших документів. Також ми дивимося – яка система оподаткування використовується. Виходячи з цього ми визначаємо вартість наших послуг за кількістю операцій. Ми не використовуємо метод трудовитрат, оскільки розуміємо, що наш клієнт платить тільки за реальну роботу , а не за відпочинок чи час. Вартість бухгалтерських послуг для наших клієнтів може бути різною в різні місяці, тобто, якщо у клієнта в один місяць зменшилася кількість операцій (не найкращі часи, сезонність і т.д.), то ми не братимемо з нього повну вартість. Як не буває двох однакових компаній, так і ми не любимо шаблонів.

До кожного клієнта ми підходимо індивідуально – це основний принцип нашої роботи! Ми пропонуємо нашим клієнтам тільки найкращі рішення, випробувані практикою та часом.

Оперативна підтримка

«Погане те питання, яке не поставлене»

Народна мудрість

Всім клієнтам, які уклали з нами договір на бухгалтерське (юридичне) обслуговування, ми надаємо БУДЬ БЕЗКОШТОВНУоперативну консультацію щодо БУДЬ-ЯКОГО ПИТАННЯу межах бухгалтерського облікуі юридичних послуг. Ви можете бути впевнені в тому, що відповідь на Ваше запитання ми зможемо підготувати максимально короткі терміни. Ви завжди можете скористатися доступними засобами зв'язку:

Гаряча лінія підтримки – 89060313242, 89157109500;

Форма зворотний зв'язок на сайті.

Особиста консультація – в офісі.

Також Ви можете отримати допомогу в консультації у Вашому офісі, скориставшись послугою «Фахівець, що приходить».

Електронна здавання звітностей

За Вашим бажанням, Ви можете здавати звітності самостійно, або через нашу компанію: за допомогою кур'єра у паперовому чи електронному вигляді. Сьогоднішні технології дозволяють звітувати електронно, не встаючи з крісла. Якщо раніше потрібно було роздруковувати звіт, щоб здати його в кабінеті інспектора, то зараз все можна зробити швидко: через інтернет, натиснувши кілька кнопок. Ми працюємо з найбільшою російською компанією«Тензор», яка надає комплексну програму « СБіС++ Електронна звітність ». Програма вивантажує звітності в електронному вигляді до всіх необхідних інстанцій - ІФНС, ПФР, ФСС, Росстат та ін. тоді, коли це потрібно.

Процедура подання електронної звітності полягає в наступному: платник податків надсилає підготовлену звітність через оператора зв'язку до податкової інспекції (а також до ПФР, Росстату або ФСС). Документи підписуються електронним цифровим підписом, який є аналогом власноручним. Платник податків отримує підтвердження про доставку звітності до інспекції. Це підтвердження має юридичну чинність, а час отримання звіту інспекцією є часом його здачі.

Основні переваги подання звітності в електронному вигляді через «СБіС++ Електронна звітність»:

• Якщо Ви звітуєте самостійно, то Вам не потрібно стояти в чергах ІФНС/ПФР/ФСС;
• Можна надсилати документи до різних органів хоч 24 години на добу, не встаючи з робочого місця;
• Швидкість відправлення – електронна звітність у середньому відправляється за 5 хв;
• Вам не потрібно приїжджати/підписувати звітності, це зробимо за допомогою програми, а Ви отримуєте економію у часі;
• Вбудована система безпеки гарантує захист від несанкціонованого доступу.

Докладніше з роботою програми «СБіС++ Електронна звітність» Ви можете ознайомитись на сайті компанії – http://sbis.ru/ . Також Ви можете проконсультуватись у наших спеціалістів за телефоном 89060313242.

Всю необхідну роботуз налаштування та автоматизації процесів вивантаження ми беремо на себе.Від вас тільки потрібна згода працювати за даною схемою.

Віддалене ведення бухгалтерії

Ми пропонуємо Вам віддалене ведення бухгалтерських операційна умовах аутсорсингу. Так, ми не знаходимося у Вашому офісі з 9.00 до 18.00, але це не означає, що робота не виконується нами у потрібний термін. Ми гарантуємо Вам якісне надання всіх необхідних послуг у рамках договору бухгалтерського обслуговування. Консультації для Вас – безкоштовні! Ви, звичайно, можете взяти на роботу бухгалтера і зарахувати його до штату, але сьогодні ця схема (особливо в бухгалтерії) вже не така ефективна як раніше.

Переваги віддаленого бухгалтерського аутсорсингу сьогодні очевидні:

• Ви платіть лише за обсяг реально виконаних робітне оплачуючи трудовитрати штатного працівника. Принцип: зробив-отримав.
• Ви не несете витрати, пов'язані з кадровим обліком;
• Відпадають витрати, пов'язані з організацією робочого місцядля штатного працівника (комп'ютер, меблі, програмне забезпечення) ;
• Економія на бухгалтерських програмах та оновленнях(«1С» – це сьогодні дороге задоволення);
• Витрати на послуги бухгалтерської фірми можна списувати у витратита зменшувати базу оподаткування (це актуально, якщо у Вас – УСН 15% або ОСН);
• Вартість бухгалтерських послуг нижче,ніж зарплата штатного фахівця (у середньому на 5-10% на ринку);
• У бухгалтерської компанії «різнопланові» клієнтиу різних сферах діяльності – будівництво, оптова та роздрібна торгівля, послуги, НКО та ін.

Віддалене ведення бухгалтерії здійснюється нами за договором. При потребі ми приїжджаємо до Вас в офіс для підписання всіх необхідних документів. Здача звітностей та ведення бухгалтерії відбувається відповідно до чинного законодавства РФ, ПБО та іншої нормативної документації. Кожен клієнт значиться в базі 1С, за потреби ми передаємо Вам усі дані, які Вас цікавлять.

Працювати з нами віддалено – просто та невимушено!

Спеціаліст, що приходить

Послуга « Бухгалтер, що приходить» є ідеальним рішенням для компаній зі скромним штатом співробітників та малим документообігом. Основні клієнти цієї послуги - індивідуальні підприємці та компанії малого та середнього бізнесу. Великі фірми теж іноді користуються послугою «Бухгалтер, що приходить». Відбувається це тоді, коли виникає необхідність заміни хворого фахівця або в період декретної відпустки, а також щорічні планові відпустки або в процесі формування штату постійних співробітників.

Плюси використання послуги «Приходящий бухгалтер» полягають у тому, що:

• Бухгалтер працює десь на стороні (вдома або в іншому офісі) і приїжджає в компанію у разі необхідності, що виключає додаткові фінансові витрати на робоче місце, комп'ютер, канцелярію та інше робоче приладдя.
• Взаємини з бухгалтером, що приходить, обумовлені договором, в якому відображені всі важливі моменти, у тому числі й оплата за роботу. Це означає, що відсутні зобов'язання щодо виплати зарплатиі є можливість при обчисленні податків прийняти витрати на послугу «Бухгалтер, що приходить» до зменшення податкової бази.
• В організаціях, що надають подібні послуги, працюють професійні та кваліфіковані фахівці, що говорить про високій якостіта відповідальності за виконання робіт.
• За договором оплата йде за конкретно обумовлений обсяг роботи, а не за «просиджування» в офісі, численні «чаювання» та «перекури», що знову ж таки економить фінанси компанії-наймача.

Вищевикладене підтверджує те, що послуга «Бухгалтер, що приходить» є однією з найдоступніших і затребуваних на ринку послуг з оподаткування та бухобліку.

Ми пропонуємо Вам послугу « Бухгалтер, що приходить» на вигідних умовах. Виїзд у Ваш офіс нашого фахівця включено у вартість послуг для наших постійних клієнтів. Ми можемо приїжджати до Вас в офіс, коли це необхідно. Зазвичай це відбувається 1-2 рази на місяць. Ми разом підписуємо необхідні документи, звітності, розбираємо поточні завдання

Також на місці у клієнта ми вирішуємо такі питання:

• ведення бази 1С 7.7, 8.2 – будь-яка консультація щодо роботи програми, складання звітностей;
• ведення та архівування документації для ведення бухобліку

Для нових клієнтів – послуга платна, розраховується виходячи із трудовитрат у людино-годинах за фактом виконаних робіт та наданих консультаційних послуг.

Якщо Ви – фізична особа, бухгалтер, і потребуєте якісної консультації з питань звітування або хочете отримати допомогу по роботі з програмами 1С 7.7 або 8.2, то наш фахівець може Вам допомогти. Зателефонуйте чи напишіть нам, і ми будемо раді відповісти на Ваші запитання.

Якщо організація або індивідуальний підприємець використовують як режим оподаткування, то вони повинні знати всі тонкощі та особливості розрахунку даного податкового збору. А їх у ньому чимало. Почнемо по порядку.

Основні моменти

За законом, працювати з ЕНВД мають право комерційні організаціїта індивідуальні підприємці, які займаються певними видами діяльності. Перелік їх прописаний у Загальноросійському класифікаторіпослуг населенню та частково в КВЕД. Проте, конкретні сфери діяльності, у яких можливе використання ЕНВД у кожному регіоні визначається індивідуально лише на рівні місцевої влади. У свою чергу, вони керуються економічними та територіальними особливостями регіону.

Розвиваючи своє підприємство у тому чи іншому напрямі, кожен бізнесмен повинен знати, чи підпадає воно під ЕНВД чи ні. Важливо це з тієї причини, що якщо застосування «вменя» можливо, то компанія або індивідуальний підприємець можуть істотно .

Перехід на ЕНВД є добровільною процедурою.

Чим відрізняється ЕНВС від інших форм податків

Найголовніша відмінність ЕНВД у тому, що тут виплачується не з фактично отриманого прибутку, і з гаданого майбутнього доходу. При цьому єдиний податок замінює відразу кілька податкових виплат, таких як ПДФО, ПДВ, податок на майно та на прибуток.

ЕНВД для роздрібної торгівлі

Досить часто «звинувачення» використовується саме у сфері роздрібної торгівлі. Комерсантам це вигідно: якщо бізнес йде добре, то, незалежно від величини доходу, їм необхідно виплачувати до державного бюджету суворо певний розмір податків. Щоправда тут криється і основний недолік ЕНВД: у разі, коли торгівля на нулі чи організація, як індивідуальний підприємець з якихось причин перестали вести свою діяльність, але не встигли сповістити про це податкову службу, «вмененку» платити все одно доведеться.

Умови застосування ЕНВД для роздрібної торгівлі

Не кожна торгова компаніямає право застосовувати у своїй роботі спецрежим ЕНВД. Є низка обмежень, які потрібно обов'язково враховувати за бажання працювати за «вмененка». Ось вони:

• площа торгового залу в компанії не повинна бути вищою за 150 кв.м. В іншому випадку торгівля повинна вестись або через нестаціонарну мережу, або в приміщенні без торгового залу;
• установи громадського харчуванняне можуть користуватися «вмененкою»;
• не мають права працювати за «вмененком» продавці палива: бензину, газу, а також машинних масел;
• підприємці, які доставляють свою продукцію покупцям через інтернет-магазини чи пошту.

Ці та ще деякі інші ІП та організації, що працюють у галузі роздрібного продажу, не можуть використовувати ЕНВД. Повний перелік обмежень можна знайти у Податковий кодексРФ.

Формула та основні параметри для розрахунку ЕНВД у роздрібній торгівлі

Як і під час розрахунку будь-якого іншого податку, бухгалтери підприємств та організацій, що перебувають на ЕНВД, повинні знати формулу, за якими даний податок розраховується. За ЕНВД вона буде такою:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснення:
БД- Базова прибутковість. За своєю суттю це передбачуваний щомісячний дохід за тими чи іншими видами діяльності. На 2016 рік у роздріб він дорівнює 1800 рублів з одного квадратного метра;

ФП- Фізичний показник. Для різних сфер фізичним показником можуть бути різні явища, наприклад, транспортних компаній- це автомобілі, задіяні в роботі, для компаній, що надають побутові послугинаселенню – кількість персоналу. Якщо говорити про роздрібній торгівлі, то фізичним показником тут буде площа торгової зали.

До відома: для скорочення податкових виплат під час укладання договору з оренди магазину чи торгового відділу, краще відразу розмежувати торгові та складські приміщення. Це важливо, оскільки розрахунку податку використовується лише площа торгового залу, тобто об'єкт для отримання прибутку.

До 1- Коефіцієнт, що встановлюється на федеральному рівні і відображає розмір інфляції. Мовою економістів цей коефіцієнт інакше називається дефлятором. Цей показник змінюватиметься один раз на рік спеціальним наказом Міністерства економічного розвитку.

До 2- Коефіцієнт, який розробляється регіонами РФ на місцевому рівні. У ньому враховується одразу безліч факторів: таких як, сезонність, режим роботи підприємства чи ІП, заробітна платаспівробітників і т.д. Щоб дізнатися До 2, необхідно звертатися до податкової служби за місцем реєстрації;

% - Розмір ставки з податку.

Розглянемо приклади розрахунків ЕНВД у різних випадках. Усі вихідні дані беруться на 2016 рік.

Приклад 1 (майданчик торгового залу 5-150 кв.м.)

У першому прикладі візьмемо площу торгового приміщення 70 кв.м. Магазин знаходиться в регіоні, де До 2 дорівнює 0,6.

Усього ми маємо:

Базовий дохід – 1800;
Фізичний показник – 70;
% — 15;
До 1 - 1,798;
До 2 - 0,6;

Тепер переходимо безпосередньо до розрахунку:

ЕНВД = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 рублів

Це сума податку, яку платник податків має сплачувати за місяць.

Приклад 2 (площа торгового залу менше 5 кв.

Якщо площа торгового місця вбирається у 5 кв.м., треба застосовувати іншу формулу до розрахунку. У разі такі параметри як базова прибутковість і фізичний показник становитимуть суворо певне незмінне значення 9000.

У наведеному нижче прикладі нехай площа торгової точки дорівнюватиме 3 кв.м. Регіон той самий з До 2 дорівнює 0,6.

Вихідні дані такі:

Базовий дохід + фізичний показник – 9000;
% — 15;
До 1 - 1, 798;
До 2 – 0.6;

Вважаємо ЕНВД:

ЕНВД = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 рублів

– саме стільки має заплатити до скарбниці по ЄНВС за один місяць роботи власник, наприклад, кіоску з торговою площею 3 кв.м.

Приклад 3 (торгівля змішаними товарами)

Тут наведемо докладніший розрахунок з урахуванням деяких факторів, що впливають на зниження податку.

Увага! Якщо підприємство торгує відразу по безлічі видів товарів, слід дуже уважно вивчати регіональний К 2. У деяких випадках це може суттєво знизити податок. Наведемо конкретний приклад.

За об'єкт оподаткування візьмемо винний магазин площею 25 кв. Регіональний До 2 по алкоголесодержащим напоям у цьому регіоні дорівнюватиме 1.

Вважаємо за наведеною вище формулою:

1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0,15 = 12136,5 рублів.

Оскільки ЕНВД треба сплачувати поквартально, то множимо отриману суму на 3.

У результаті маємо 36409,5 – стільки треба заплатити до державного бюджету за один квартал

Однак у разі існує невелика хитрість, якої можна цілком законно скористатися зниження податку. Винний магазин торгує не лише алкоголем, а й різного видупродуктами (в т.ч. закусками), отже, його можна розцінювати як змішаний продовольчий. А для цієї категорії коефіцієнт вже зовсім інший – лише 0,27.

1800 * 25 * 1.798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублів

Таким чином, різниця між першим та другим розрахунком становить 26 579 рублів.

Але це ще не межа. Якщо розглядати цей розрахунок з погляду індивідуального підприємця, то він може зменшити цей податок на внески, сплачені до ПФР та ФОМС за себе у 100% розмірі, але лише за умови, що вони проводилися регулярно і без затримок. За наявності продавців цей податок зменшується на 50% здійснених за них виплат до позабюджетних фондів.

При грамотному підході та обліку всіх факторів податок, що оплачується за ЕНВД, можна суттєво зменшити. Як видно з вищенаведеного прикладу, на його розмір впливають виплати до ПФР та ФОМС, крім того, якщо правильно враховувати базову дохідність (а вона для кожного виду діяльності своя), то можна оптимізувати ЕНВД ще цікавіше.

Це поняття, з яким має справу будь-хто, хто веде бізнес у сфері роздрібного продажу. Відповідно до визначення площею торгового залу вважається та частина території магазину (павільйону чи відкритої торгового майданчика), що зайнята під викладення товару, проведення обслуговування покупців та грошових розрахунків з ними, під касові кабіни та контрольно-касові вузли, а також місця для роботи обслуговуючого персоналу та простір для проходу покупців.

Питання, пов'язані з площею торгового об'єкта, стосуються розрахунку ЕНВД і актуальні тим " зобов'язань " , хто зайнятий у роздрібній торгівлі чи громадському харчуванні. Площа зали для торгівлі - це фізичний показник, виходячи з якого розраховується єдиний податок. Одночасно з цим терміном використовуються поняття торгового місця або площі торгового місця. Іноді буває складно визначитися зі статусом торгового об'єкта і точно знати, що саме зі згаданих фізичних показників має бути застосовано. Потрібні вказівки можна зустріти у пункті 3 статті № 346.29 НК РФ. Ми ж сьогодні намагатимемося внести ясність у це питання самостійно.

Як ведеться розрахунок торгових площ

Фізичний показник, іменований площею торгового залу, застосовується у разі продажу шляхом експлуатації об'єкта торгової стаціонарної мережі, що має торгова заларозмірами менше ніж 150 кв. м. Якщо ж торговий зал відсутній, використовується один із двох показників – торгове місце (у разі якщо площа його – не вище 5 кв. м) або площа торгового місця, якщо така – більше 5 квадратних метрів.

Для правильного застосування ЕНВС слід уточнити питання, де допускається роздрібний продажтоварів. Переведення роздрібної торгівлі на "вмененку" проводиться у разі ведення її в об'єктах, що належать до стаціонарної торгової мережі. У цьому випадку торгова площа - це будь-яка будівля (будівля або приміщення), яка призначена або використовується для торгової діяльності. Регламентує даний стаття № 346.27 НК РФ. Про призначення приміщення можна дізнатися, зазирнувши до правовстановлюючого чи інвентаризаційного документа. Йдеться про договір купівлі-продажу або оренди, технічний паспорт, а також плани, експлікації та схеми.

На перший погляд, можна вирішити, що поставлений податок можна нараховувати не тільки на площу торгових комплексів, а й застосовувати до будь-якого приміщення, де відбувається торгівля. Наприклад, до складу або іншого непризначеного для торгівлі приміщенню. Але згідно з роз'ясненням Мінфіну, продаж товарів на таких спочатку непризначених для торгівлі площах на ЕНВД не переводиться.

Як обчислюється площа торгової зали

Податковий кодекс свідчить, що визначати її слід відповідно до правовстановлюючих та інвентаризаційних документів. Так само справи і щодо площі торговельного місця. Нерідко податківці та підприємці сперечаються між собою через невідповідність площі, що фактично використовується під торгівлю, тієї, що зазначена в документації.

Суди дотримуються в цьому питанні тієї думки, що поставлений податок потрібно розраховувати на підставі квадратних метрів цієї самої, що фактично використовуються. торгової площі. Але якщо така невідповідність не буде підтверджена показаннями свідків, фотографіями або наявними перегородками (як і іншими доказами), суд ухвалить рішення на користь податківців.

Договір оренди: читаємо уважно

Таким чином, при оренді приміщення з використанням для торгівлі лише частини його слідкуйте за тим, щоб договір оренди містив чіткі пояснення щодо площі, що фактично експлуатується. До розрахунку не входить та частина залу для торгівлі, яка здається в оренду чи суборенду. Не враховуються при розрахунку площі торгового залу і так звані допоміжні приміщення - адміністративно-побутового призначення та ті, що служать для зберігання та прийому товарів.

Якщо такі приміщення відгородити від торгового залу фізично, кількість претензій у разі перевірки одразу знизиться на порядок. У разі зміни розміру площі або зміни її призначення керівнику слід зафіксувати це документально, щоб уникнути розбіжностей із органами перевірки.

Як заощадити на виставковому залі

Виставковий зал теж можна назвати торговим - у разі реалізації товарів безпосередньо в ньому. Іноді демонстрація товарів, оплата та фактичну відпустку проводять у різних приміщеннях. У цьому випадку правильним буде розраховувати податок, враховуючи загальну суму площ торговельного приміщення.

Іноді конкретним підприємцем (організацією) ведеться продаж товарів одночасно у кількох приміщеннях, розташованих у тому самому будинку. Наприклад, на великій площі торгового центру - на різних поверхах або просто відокремлено один від одного. Тоді ЕНВД нараховується окремо на кожну з них.

Поговоримо про площу торгового місця

Торгова площа – це необов'язково величезний магазин. Продажі можна вести і на маленькому п'ятачку, названому торговим місцем. Що ж входить у поняття площі торговельного місця та як її визначити? Податковий кодекс щодо цього чітких вказівок не дає. Мінфін вважає, що до її розрахунку входить поряд з територією, де відбувається безпосередня реалізація товару, сума всіх площ допоміжних приміщень. Наприклад, у разі оренди контейнера, що частково використовується під реалізацію товарів, а частково - як склад, розрахунок податку ведеться з усієї його площі.

Таким чином, в окремих ситуаціях підприємцям вигідніше, якщо їхнє приміщення для продажу має статус торгової зали. Тоді розмір податку може бути зменшено. Судова практикамістить безліч прикладів розбіжностей у тому, що вважати торговим залом, а що – торговим місцем. Насправді орієнтуються наявність певного простору, у якому покупці мають можливість пересуватися між полицями з товарами і робити свій вибір.

У чому різниця

Така особливість за визначенням не може бути властива торговому місцю, що найчастіше виглядає як прилавка чи вітрини з викладеним товаром, безпосередньо з якої і виробляється продаж. ФНП вважає, що у разі коли інвентаризаційні чи правовстановлюючі документи приміщення не містять вказівки на статус магазину чи павільйону чи немає чіткого визначення частини приміщення як торгового залу, то згаданий об'єкт можна за умовчанням вважати таким, що відноситься до стаціонарної торгової мережі та не має торгового залу.

Деколи на всьому ринку торгових площ до об'єктів, що мають торговий зал, відносять виключно магазини або павільйони. Тобто у разі здійснення продажів на колишньому складі потрібно довести статус приміщення як торгової зали. У той самий час у павільйоні контейнерного типу торговельний зал мається на увазі за визначенням, з одного лише слова " павільйон " .

Розберемося у поняттях

Магазином вважається будинок або його частина, обладнана спеціально, призначення якого - продаж товарів та надання покупцям послуг. Магазин має бути забезпечений приміщеннями як торговими, а й підсобними, адміністративно-побутового призначення, і навіть призначеними приймання, зберігання товарів хороших і їх передпродажної підготовки.

До павільйонів можна віднести будову, що володіє торговим залом і передбачає одне або кілька робочих місць.

У ситуації володіння загальною торговою площею, яка не перевищує 5 кв. м, суперечки щодо застосування того чи іншого фізичного показника безглузді. Базова прибутковість у разі продажу в торговому залі або на торговому місці для податківців буде однаковою. Для зменшення податку площа має бути меншою за 5 кв. м, що, погодьтеся, важко вважати торговим залом. Коли ж простір перевищує 5 кв. м, розрахунок ведуть виходячи з площі або торгового залу, або торговельного місця, нормативна цифра доходності яких однакова – 1800 руб. із кожного квадратного метра.

Звідси робимо висновок: у разі великого торгового місця підприємцю вигідніше обладнати його так, щоб частину площі виділити під торгову залу. Адже, як уже було сказано, простір, що залишився під допоміжні приміщення, до розрахунку для податку не входить.

Будь-який підприємець, що організує роздрібну торгівлю, замислюється про мінімізацію витрат, у тому числі і про зниження платежів з податків. У зв'язку з чим проблема документального зменшення торгової площі є досить актуальною. Зробити це потрібно грамотно, щоб унеможливити можливі претензії податкової інспекції. Деколи краще вдатися до консультації бухгалтера та юриста, а також дизайнера приміщень.

Звичайна практика - маніпуляція з показниками, що є в орендному договорі. Як уже згадувалося, простір, зайнятий під виставкову залу з демонстраційними вітринами, а також приміщення для зберігання та складування товару до розряду торгової площі не належать і до обчислення ЕНВД не враховуються. Тому вкрай важливо при підписанні договору оренди стежити, щоб ці площі були виділені в окрему категорію.

Що ще можна зробити

Потім слід безпосередньо торгову точку оптимізувати під показники, зазначені у договорі. В іншому випадку здійснені виміри приміщень під час перевірки можуть призвести до накладення штрафу.

І тому існують певні дизайнерські прийоми. Наприклад, можна встановити подвійну вітрину, задня частина якої може використовуватись під склад товару. Так як первинна оцінка, як правило, буває візуальною, то до вимірів може й не дійти. У перевіряльників має скластися певне сприйняття площі, що розглядається.

Слід проаналізувати всі можливості, які ведуть підвищення ефективності використання власної торгової площі. Це і здавання частини залу в оренду, і переробка території у підсобне приміщення без шкоди для основної діяльності. Тобто метраж має бути в розумних межах зменшений.

Власникам кафе та барів

Якщо йдеться про точку громадського харчування, до торгової площі належить та територія, де клієнти вживають їжу і проводять дозвілля. Місце, де видаються страви та провадиться оплата за них, вважається допоміжним приміщенням.

У разі роздрібної торгівлі розумним буде укласти два різні договори на оренду того приміщення, яке ви маєте на увазі використовувати. Перший полягає на площу, що належить до торговому залу, другий - місця демонстрації і складування товару. Кожен із договорів має супроводжуватися планом БТІ, у якому необхідно зробити розділ простору. Саме приміщення розмежовується завдяки перегородкам, причому зал для демонстрації товарів можна позначити відповідною табличкою.

У випадку з підприємством громадського харчування на плані БТІ слід виділити зони подачі їжі та очікування покупців у черзі. Такий план послужить інвентаризаційним та правовстановлюючим документом - головним аргументом під час перевірки податкових органів. У самому приміщенні зони, не призначені під проведення дозвілля і прийом їжі, найрозумніше виділити красивими декоративними перегородками або спеціальними ширмами.

На замітку орендодавцю

Той, хто здає свою площу в оренду під торгівлю або підприємство комунального харчування, зацікавлений насамперед у своїй матеріальній вигоді. Нерозумно було б встановити одну і ту ж ціну на всю площу, що здається. Це дасть зайву їжу для роздумів органам, що перевіряють.

Найраціональніше прикинути бажану суму прибутку та розділити її на дві окремі статті - відносно низьку ціну на оренду складських приміщеньта свідомо високу вартість оренди торгового залу.

Інші корисні у разі дії: укладання окремих договорів (як згадувалося) різні категорії площі і розбивка всього приміщення кілька окремих орендних одиниць, договір кожен із яких укладається з різною особою. Мінус даного способу- Необхідність встановлення кількох касових апаратів.

Чи потрібно при розрахунку ЕНВД враховувати площу перед торговою точкою?

Чи включається до розрахунку «поставленого» податку площа сходового проходу?

Як враховується площа зали, яка орендується кількома комерсантами?

Роздрібна торгівля може бути переведена на ЕНВД. Торговельна діяльність може здійснюватись через магазини та павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв. м за кожним об'єктом торгівлі (подп 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), чи через об'єкти стаціонарної торгової мережі без торгових залів, і навіть об'єкти нестаціонарної торгової мережі (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При цьому «поставлений» податок розраховуватиметься виходячи з фізичного показника «площа торгової зали» або показника «торгове місце». Нагадаємо, якщо площа торговельного місця перевищує 5 кв. м, то сплачувати ЕНВД слід з площі.

Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів. Такими вважаються будь-які наявні в ІП документи на об'єкт торговельної мережі, в яких містяться відомості про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень, інформація, що підтверджує право користування об'єктом. Наприклад, договір купівлі-продажу чи оренди, технічний паспорт, плани, схеми, експлікації, дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику.

Для цілей ЕНВД площа торгового залу включає частину магазину, павільйону (відкритого майданчика), зайнята обладнанням, призначеним для викладення, демонстрації товарів, проведення розрахунків та обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площу проходів для покупців. До площі торгового залу належить також частина площі торгового залу, що орендується. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, і навіть приміщень прийому, зберігання товарів хороших і підготовки їх до продажу, у яких виробляється обслуговування покупців, не належить до площі торгового залу на ЕНВД (ст. 326.27 НК РФ).

У законі йдеться про внутрішні проходи покупців, тобто проходи між вітринами, проходи до розрахунково-касових вузлів тощо. Чи потрібно враховувати щодо площі торгового залу (торгового місця) площу зовнішніх проходів для покупців?

Площа біля торгової точки

Чи враховується при розрахунку ЕНВД площа, що безпосередньо прилягає до торгової точки? Наприклад, комерсант орендує на ринку торгову точку (лоток для викладення та демонстрації товару). Від площі ринку конструкція обгороджена прилавком, доступу покупців безпосередньо на торгову площу немає.

Припустимо, площа торгового місця становить 5 кв. м, але в договорі оренди крім площі торговельного місця зазначена площа перед торговою точкою. Нерідко вільна площа ринку розподіляється між орендарями пропорційно до площі займаного торгового місця. На додаток до площі, яку займає торговий лоток, орендарю передається певна частина площі перед лотком. Незважаючи на те, що площа проходів для покупців є загальною площею ринку, за договором вона передана бізнесменові. ЕНВД розраховується виходячи із площі, зазначеної в документах, а отже, площу проходів теж потрібно враховувати.

Саме такий висновок зроблено у листі Мінфіну Росії від 26 травня 2009 р. № 03-11-09/185. Виходить, ЕНВД доведеться сплачувати не з «торговельного місця», а виходячи з «площі», адже ліміт 5 кв. м перевищено. Довести протилежне вдасться навряд чи, адже площа, по-перше, зазначена у документах, що встановлюють право (в договорі), а ґрунтуватися потрібно на них, і, по-друге, використовується при обслуговуванні покупців – клієнти можуть підійти до торгової точки підприємця.

Включення до розрахунку ЕНВД площі перед торговим місцем підприємця є законним, – йдеться у постанові Федерального арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 11 травня 2004 № Ф08-1934/2004-741А.

Інша ситуація: бізнесмен орендує контейнер. За умовами договору підприємцю передається земельна ділянка загальною площею 25 кв. м, у тому числі 20 кв. м займає контейнер, 5 кв. м – ділянка перед контейнером, де розміщується товар та здійснюється обслуговування покупців. Що можна вважати торговим місцем?

Якщо майданчик перед контейнером, тоді ЕНВД можна розраховувати з фізичного показника «торгове місце». Якщо підсумувати площу самого контейнера та ділянки перед ним, тоді обмеження порушується, і податок доведеться розраховувати на основі показника «площа торгової зали». Для бізнесмена вигідніший перший варіант, але інспектори, а за ними і судді вказують на правильність другого варіанту.

Податковий кодекс не містить жодних правил розподілу площі торговельного місця. За умовами договору бізнесмен отримує ділянку площею 25 кв. м, з яких і має сплачувати ЕНВД. Навіть якщо в договорі буде зазначено, що контейнер використовується тільки для зберігання товару та підготовки до продажу, а обслуговування клієнтів здійснюється лише на ділянці перед контейнером, розраховувати ЕНВД, виходячи з показника «торгове місце», не вдасться.

Справді, є правило, що підсобні, складські, адміністративні та інші допоміжні приміщення не включаються при розрахунку ЕНВД у площу торгового залу. Але воно діє лише щодо об'єктів стаціонарної мережі. Торговельне місце, що складається з контейнера та відкритого майданчика перед ним, таким не є.

Мінфін Росії зазначає, що кодекс не передбачає зменшення площі торговельного місця на площу, де складується товар або здійснюється його передпродажна підготовка (лист від 17 липня 2008 р. № 03-11-04/3/328). Більше того, якщо комерсант самостійно виділить частину площі, позначивши її як підсобні приміщення, це не вплине на розрахунок ЕНВС. Податок доведеться сплачувати з площі всієї торгової точки (лист Мінфіну Росії від 10 серпня 2009 р. № 03-11-09/274).

В іншому листі фінансового відомства розглянуто ситуацію, коли підприємець орендує торгове місце площею 30 кв. м., причому 20 кв. м. з них є проходом для покупців із однієї частини будівлі до іншої. І в цьому випадку при розрахунку ЕНВС слід враховувати всю площу. Зменшення площі торговельного місця на площу проходів для покупців не передбачено (лист від 21 березня 2008 р. № 03-11-05/67).

Чи вважається на ЕНВС площа входу в магазин?

Як бути з площею входу до магазину? Навіть якщо це лише кілька метрів, їх хотілося б відняти з площі, на основі якої визначається ЕНВД.

Відповідь знову залежить від документації на об'єкт. Мінфін Росії у листі від 15 травня 2007 р. № 03-11-04/3/159 зазначає: якщо площа входу включена до загальної площі торгової зали, то її необхідно враховувати при розрахунку ЕНВД. Виключити цю частину об'єкта із розрахунку складно. Навіть якщо у техпаспорті чи іншому документі ця зона не буде включена до площі торгової зали, вона, швидше за все, буде позначена як зона проходу для відвідувачів, яка включається до розрахунку.

Тепер кілька слів про площу проходів між відділами. Якщо комерсанту повністю належить об'єкт, скажімо, бізнесмен орендує зал, розділений на кілька відділів, до уваги треба брати всю площу. Звісно, ​​виключивши підсобні та інші допоміжні приміщення. Якщо бізнесмен орендує торговий зал, при цьому площа проходів за умовами договору йому не передається, то ЕНВД сплачується лише з простору, що орендується. Інспекція, можливо, намагатиметься донарахувати податок, включивши до розрахунку проходи для покупців. Навіть якщо згідно з експлікацією будівлі проходи належать до торгової зони, але комерсанту за умовами договору передано лише залу, суд ґрунтуватиметься на договорі оренди та ЕНВД розрахує виходячи з переданої в користування ІП площі (ухвала Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 4 лютого 2008 р. . № №56-2078/2007).

Аналогічний висновок можна зробити з листа Мінфіну Росії від 22 січня 2009 р № 03-11-06/3/05, де розглянута ситуація, коли торговий зал зданий в оренду різним орендарям. ЕНВД слід розраховувати з розміру орендованої площі торгового залу, що включає проходи для покупців, обумовленої виходячи з договору оренди. Виходить, якщо за договором площі проходів в оренду не передаються, враховувати їх не потрібно. Тому можна спробувати домовитись з орендодавцем за договором передати комерсанту лише торгову площу, не включаючи до неї площу проходів для покупців, а її оплачувати окремо чи просто пропорційно підвищити розмір орендної плати.

Ще одна спірна зона у магазині – сходи між торговими залами. Її також потрібно враховувати при розрахунку ЕНВД, якщо її передано комерсанту договором оренди. Якщо сходи є спільними для павільйонів, розташованих в торговому центріі договором її не обумовлено, то й враховувати її не потрібно.

Наприклад, у ухвалі Федерального арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 11 травня 2004 р. № Ф08-1934/2004-741А судді погодилися з тим, що площу безпосередньо перед торговою точкою включати до розрахунку «поставленого» податку потрібно, а ось частину площі сходового проходу до площі, що використовується підприємцем у торгівельній діяльності, із розрахунку ЕНВД суд виключив.

Припустимо, бізнесмену належать торговельні зали, розташовані на різних поверхах однієї будівлі. І тут у договорі потрібно чітко обумовити належність площ. Якщо згідно з документами торгові зали, розташовані на різних поверхах, належать до одного об'єкта стаціонарної торгової мережі, слід визначати загальну площу залів з урахуванням площі сходів. Тут може бути порушено ліміт 150 кв. м і тоді комерсант втратить право працювати на ЕНВД.

Якщо торговельні зали за документами відноситимуться до різних торгових об'єктів, то при розрахунку ЕНВД площі враховуються окремо, їх підсумовувати не потрібно. В даному випадку слід вирішити питання, до якого з двох залів відносяться сходи. Так як виключити її з розрахунку не можна, доведеться віднести її площу до одного із залів або розділити.

Щоб площі залів можна було враховувати окремо, крім розподілу торгових площ за документами, потрібно організувати роздільний облік у кожному об'єкту. А якщо ІП веде розрахунки з використанням ККМ, то в кожній залі має бути свій касовий апарат, Тоді площу можна буде не підсумовувати при визначенні права на «вмененку».

Судова практика показує, що за віднесенні проходів для покупців до торговому залу (торговельного місця) основну роль грають умови договору аренды. Якщо орендодавець включив у площу торгового залу площу проходів, при розрахунку єдиного податку на поставлений дохід цей показник слід враховувати.

Один із найпопулярніших видів малого бізнесу в нашій країні – роздрібна торгівля. При цьому кожен із бізнес-суб'єктів вільний підібрати собі максимально прийнятну систему відрахування податків. Один із найзручніших спецрежимів – податок на поставлений дохід. Згідно з НК РФ (гл. 26.3), малому бізнесу дозволено використовувати ЕНВД до роздрібної торгівлі. Це припустимо, якщо цей податок введено у вашому регіоні щодо такого роду занять. Які зміни щодо ЕНВД у роздрібній торгівлі відбулися у 2018 році? Які останні новинипро цей спецрежим? Як ІП на ЕНВД працювати у роздробі?

Хто може використати

Сплата ЕНВД із роздрібної торгівлі у 2018 році допустима за наявності 2-х критеріїв:

1. запровадження цього спецрежиму щодо роздрібної реалізації у конкретному суб'єкті РФ;
2. відповідність бізнесу певним параметрам.

Під необхідні умови до роботи на ЕНВД підпадає як організаційно-правова структура підприємства, а й кількість співробітників (до 100 людина).

Різновиди роздрібного продажу

У Податковому кодексі України термін «роздрібна торгівля» на ЕНВД зафіксовано у статті 346.27 (абзац 12).

Роздрібна торгівля за НК РФ (підп. 6 та 7 п. 2 ст. 346.26) класифікована на кілька видів:

• шляхом залучення великих об'єктів, площа яких для торгівлі не перевищує 150 кв. м кожний (павільйони, магазини);
• через об'єкти, які не мають торгових площ, оскільки вони зовсім невеликі;
• реалізація продукції шляхом розвезення чи ручного рознесення.

Робота на вмененке має сенс, якщо продаж у роздріб служить підприємствам діяльністю, яка орієнтована регулярне отримання доходу. У цьому кожному покупцю очевидні всі ознаки договору роздрібної купівлі-продажу (ст. 492 ДК РФ).

Зверніть увагу: роздрібна торгівля та ЕНВД не сумісні з договорами постачання (т. ч. для потреб держави, муніципальної влади). Водночас можна спокійно взаємодіяти з юрособами та ІП: закон не зобов'язує моніторити, з якою метою вони набувають того чи іншого товару. Крім того, у 2017 році все ще можна працювати на поставці без каси.

Спосіб розрахунку з клієнтами - готівка/безготівка/змішаний тип оплати/із застосуванням пластикової картки - ніяк не впливає на використання ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

Що є торгова зона

Термін «площа торгового залу» при роздрібній торгівлі на ЕНВД включає лише:

• місце розташування кас, вітрин та холодильників;
• місце, яке задіяне для роботи продавця та здійснення покупок клієнтами.

Зверніть увагу: деякі типи приміщень ніколи не належать до торгових, тому не враховують при визначенні площі для цілей ЕНВД. Зокрема, це:

• побутові та підсобні кімнати;
• приміщення для працівників;
• простір, виділений під склад.

Комерсанти на поставці

Переважна кількість індивідуальних бізнесменів платять ЕНВД із роздрібної торгівлічерез свої міні-торговельні точки. Як правило, у них немає фінансових ресурсів, щоб утримувати серйозні торгові площі.

Класифікація таких торгових точокдосить різноманітна. Це можуть бути:

• намети на ярмарках;
• крапки у ТЦ;
• торговельні апарати;
• кіоски;
• торговельні причепи;
• ручні візки, лотки та ін.

При розрахунку ЕНВД із зазначених об'єктів застосовують такі критерії (див. таблицю).

Що нового: ЕНВД у роздрібній торгівлі 2018

Новий коефіцієнт К1

Важливу зміну ЕНВД з 2018 року запровадив наказ Мінекономрозвитку Росії від 30 жовтня 2017 року № 579. Згідно з ним, при розрахунку податку базову прибутковість у 2018 році потрібно перемножувати на індекс-дефлятор К1, який становить 1,868. Наведемо приклад розрахунок поставленого податку з урахуванням дефлятора К1 з 2018 року.