Аналіз прибуток від продажів. Як написати пояснення щодо збитків? Приклад пояснення до податкової збитків, зразок Причини зміни виручки

Виторг падає?

Поговоримо про неприємне. Рано чи пізно з будь-яким власником магазину трапляється ситуація, коли звітність за періодом невблаганно каже: порівняно з попереднім періодом виторг упав… І ось тут бувають різні реакції.

Хтось, не давши собі замислитися: а чому, махає рукою: ну, буває, невдалий видався місяць чи квартал. Наступний краще буде.

І це – найправильніший шлях до неприємностей. Тому що падіння виручки в магазині одягу завжди тривожний дзвінок.

Хтось панікує, рве і метає, звільняє персонал, різко й необдумано, згоряння перекроює асортимент.

І це теж не найкраще, що можна зробити. Відбувається не руйнування, банкрутство. Так, це – тривожний сигнал і залишати його поза увагою не можна. Але щоб не наламати дров, реагувати треба вдумливо. Чи не навмання.

Що робити? Як підняти виторг?

Насамперед треба провести аналіз причин падіння виручки. Подумайте над наступним:

Чи не мають причини сезонного характеру? Якою була динаміка виручки за аналогічний звітний період минулого року?
Що сталося із продажами? Якщо продано аналогічну минулому періоду кількість одиниць товару, а виторг упав – шукайте причини у своїй політиці ціноутворення
Якщо впав продаж – що у вас з асортиментом товару? Чи відповідає він сезону?
Що змінилося в магазині порівняно з попереднім звітним періодом та ще більш раннім? Деякі негативні зміни дають ефект не відразу, тому пошукайте причини на один-два, а то й три періоди тому.
Чи не сталося так, що ви перестали робити те, що робили раніше? Наприклад, давати зовнішню рекламу чи вести активні продажі з базі? Саме такі дії дають відстрочений негативний ефект. А заміна продавця на менш професійного – миттєва.
Якщо ви самі нічого не змінювали і не припиняли робити, саме час звернути увагу на дії конкурентів. Можливо, вони зробили щось дуже вдале, відтягнувши у вас клієнтів?
Чи довіряєте ви своїм співробітникам? Чи гаразд внутрішня звітність? Чи все в ній логічно чи щось потребує пильної уваги? Траплялися випадки, коли виручка зовсім не падала, просто частина її змінювала пункт призначення, промахуючись повз власника.

Для початку припиніть копати.

Що робити, зрозумівши причини падіння виручки? Є така хороша фраза: "Раптом виявивши себе в ямі, насамперед припиніть копати". Так от, якщо у падіння виручки є причина – сама собою справа не виправиться. Що б не сталося причину треба усунути. Навіть якщо це - ваша нова вивіска, що недешево обійшлася вам і дуже подобалася. Навіть якщо новий продавець, який недостатньо компетентно спілкується з клієнтами – дочка подруги та взагалі «хороша дівчинка».

Розділ 2. Аналіз фінансових результатів організації

Завдання, основні напрямки аналізу фінансових результатів діяльності організації та його інформаційне забезпечення

В умовах ринкової економіки, важливого значення набувають показники прибутку та рентабельності, які є економічними результатами діяльності суб'єктів господарювання.

Прибуток становить основу економічного розвитку, т.к. зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, відтворення, що розширюється, вирішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудового колективу, технічного переоснащення організації. Тож умовах ринку орієнтація організацій отримання прибутку є неодмінною умовою підприємницької діяльності. Прибуток характеризує абсолютну ефективність діяльності організації, є найважливішим показником оцінки його виробничої та комерційної діяльності, ділової активності та фінансового добробуту.

Рентабельність – відносний показник. Рентабельність повніше, ніж прибуток, відбиває остаточні результати господарювання, т.к. рентабельність комплексно відбиває рівень ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Основними завданнями аналізу фінансових результатів є:

Оцінка виконання завдань бізнес-плану з економічних результатів;

Аналіз динаміки складу та структури прибутку організації;

визначення впливу окремих факторів на прибуток від продажів;

Розгляд складу та динаміки операційних та інших доходів та витрат, та їх вплив на чистий прибуток;

Аналіз впливу сплачених податків з прибутку;

Аналіз загальної суми доходів та витрат;

Розрахунок показників рентабельності та визначення впливу окремих факторів на показники рентабельності;

Аналіз рентабельності прибутку;

Виявлення результатів подальшого збільшення прибутку, підвищення рентабельності.

Джерелами інформації під час аналізу фінансових результатів є «Бухгалтерський баланс» та «Звіт про фінансові результати».

Аналіз фінансових результатів діяльності організації здійснюються з метою:

Систематичного контролю за виконанням планів реалізації продукції та отриманням прибутку;

Виявлення факторів, що впливають на обсяг реалізації та фінансові результати;

Виявлення резервів збільшення обсягу реалізації продукції та суми прибутку;

Розробка заходів щодо використання виявлених резервів.

Загальна оцінка динаміки та структури прибутку

Прибуток – це кінцевий фінансовий результат діяльності організації, що характеризує абсолютну ефективність його.

Загальна оцінка динаміки та структури прибутку (збитку) дається на підставі горизонтального та вертикального аналізу за даними «звіту про фінансові результати»

При загальної оцінки прибутку, необхідно розраховувати абсолютне відхилення, темпи зростання прибутку та питомі ваги різних видів прибутку у виручці організації.

Механізм формування прибутку:

1) Валовий прибуток – це різниця між виручкою (Qвир.) і собівартістю (С/C), тобто.

Пвал = Qвир. - З/C, (2.1)

2) Прибуток від продажу – це різниця валового прибутку (Пвал) та комерційних (КР) та управлінських (УР) витрат, тобто.

Прод = Пвал - КР-УР, (2.2)

3) Прибуток до оподаткування – це прибуток від продажу з відрахуванням відсотків до сплати (ПУ) та інших витрат (ПР) та додавання відсотків до отримання (ПП) та інших доходів (ПД), тобто.

Пд.н.о. = Прод + ПП - ПУ + ПД - ПР, (2.3)

4) Чистий прибуток – це сума прибутку до оподаткування (Пд.н.о) та відстрочених податкових активів (ОНА) за вирахуванням поточного податку на прибуток (ТНП) та відстрочених податкових зобов'язань (ВНЗ), тобто.

Пчист = Пд.н.о + ВОНА - ТНП-ВОНО, (2.4)

Таблиця 2.1- Аналіз динаміки та структури прибутку

Найменування показника	сума, тис. руб.	Темп зростання %	Питома вага
на 31.12.13	на 31.12.14	Відхилення (+;-)	на 31.12.13	на 31.12.14	відхилення
1. Виручка					-	-	-
2. Собівартість продажів
3. Валовий прибуток
4. Комерційні витрати
5.Управлінські витрати
6. Прибуток від продажу
7. Відсотки для отримання
8. Відсотки до сплати
9. Інші доходи
10. Інші витрати
11. Прибуток до оподаткування
12. Поточний податок на прибуток
13. Зміна відстрочених податкових зобов'язань
14. Зміна відстрочених податкових активів
15. Інше
16. Чистий прибуток

Висновок до таблиці 2.1

Аналіз даних таблиці дозволяє зробити такі аналітичні висновки:

Виторг у 2014 році порівняно з 2013 зменшився на _______ тис. рублів або на ______%, що є негативним моментом;

Валова прибуток зменшилася на _______ тис. рублів чи _____%, що негативним моментом;

Прибуток від продажу зменшилася на ______ тис. рублів чи ____%, що негативним моментом; організації можна порекомендувати зменшити комерційні витрати;

Прибуток до оподаткування зменшилася на _______ тис. рублів чи ______%, що також негативним моментом; організації необхідно ретельніше відстежувати інші доходи та витрати;

Чистий прибуток зменшився на _______ тис. рублів або на _____;

Варто зауважити, що всі види прибутку організації у звітному році порівняно з попереднім зменшилися; організації необхідно звернути увагу на збільшення виручки та скорочення собівартості та всіх видів витрат;

Різні темпи зростання виручки та собівартості викликали зміни у структурі прибутку:

Питома вага валового прибутку збільшилася на ____%;

Питома вага прибутку від продажу збільшилася на ____%;

Питома вага прибутку до оподаткування збільшилась на _____%;

Питома вага чистого прибутку збільшилась на _____%.

Перерозподіл відбувся на користь валового прибутку, що свідчить про те, що темпи зростання собівартості досліджуваної організації менші за темпи зростання виручки.

Аналіз прибутку від продажу

Прибуток від продажу, зазвичай, становить найбільшу частину прибутку до оподаткування. Тому важливо визначити вплив окремих чинників неї.

Під час аналізу прибутку (збитку) від продажу за даними «Звіту про фінансові результати» можна визначити вплив таких факторів:

Зміна виторгу;

Зміна ціни продукцію;

Зміна комерційних витрат;

Зміна управлінських витрат;

Зміна собівартості продукції.

Розглянемо вплив кожного показника.

1) Вплив зміни ціни прибуток від продажів.

Для визначення впливу зміни цін на продукцію на прибуток від продажу доцільно застосовувати такі розрахунки:

Визначимо індекс цін (Y):

де – інфляція звітного року;

Знайдемо виручку від продажу продукції (Q') у порівнянних цінах, що визначається як відношення виручки звітного періоду до індексу цін (Y):

Вплив зміни цін на виручку (∆Qвир.цін) визначається шляхом різниці величини виручки у звітному періоді та виручки від продажу продукції в порівнянних цінах:

∆Qвир.цін=Qвир.отч.-Q'вир. , (2.7)

Тепер можна визначити зміну прибутку від продажу під впливом зміни цін на продукцію (ПЦ):

, (2.8)

де - це рентабельність продажів, що визначається шляхом поділу прибутку від продажу на виручку;

2) Вплив зміни виручки з прибутку від продажів:

Вплив зміни обсягу виручки від продажу продукції визначається шляхом множення додаткової виручки від продажу, одержуваної у зв'язку з поліпшенням господарську діяльність організації, на рентабельність продажів попереднього року, тобто.

де Qвир.отч. - Виручка у звітному періоді, Qвир.пр. - Виручка в попередньому періоді, Re -рентабельність продажів, що визначається шляхом поділу прибутку від продажів на суми виручки в попередніх періодах.

3) Вплив зміни собівартості на прибуток від продажу визначається за такою формулою:

, (2.10)

де – собівартість звітного періоду;

Собівартість попереднього періоду;

Виторг звітного періоду;

Виторг попереднього періоду;

4) Вплив зміни комерційних витрат на прибуток від продажу визначається за такою формулою:

, (2.11)

де – комерційні витрати звітного періоду;

Комерційні витрати попереднього періоду.

5) Вплив зміни управлінських витрат на прибуток від продажу визначається за такою формулою:

, (2.12)

де – управлінські витрати звітного періоду;

Управлінські витрати попереднього періоду.

За цими формулами проведемо факторний аналіз прибутку від продажу ВАТ. Результати представлені у таблиці 2.2.

Таблиця 2.2- Аналіз прибутку від продажів

Насамперед, слід зазначити, що виручка є грошові кошти, що надходять на підприємство в результаті реалізації продукції, товарів або послуг. Зниження виручки характеризується зменшенням потоку коштів,що надходять підприємство від реалізації продукції (товарів, послуг), що може бути викликано низкою об'єктивних чи суб'єктивних причин.

Виручка має дуже велике значення для господарюючого суб'єкта, оскільки одна із основних джерел фінансування діяльності. У зв'язку з цим керівництво організації має регулярно відстежувати будь-які зміни даного показника та своєчасно реагувати на них.

ДОВІДКА.Бувають ситуації, коли керівництво фірми цілеспрямовано йде зниження доходів від продажу (наприклад, щоб завоювати нові ринки збуту, знижується ціна той чи інший товар, що у подальшому позначається розмірі виручки).

Які фактори впливають на цей показник?

Слід зазначити, що у величину виручки впливає безліч різних чинників, які умовно можна розділити на великі групи:

Причини, через які відбувається падіння

Можна виділити такі найпоширеніші причини зниження виручки:

Старіння продукції– рано чи пізно відбувається насичення ринку певним видом товарів, що спричиняє зниження обсягів продажу та виручки.
ВАЖЛИВО.Підприємцю слід своєчасно оновлювати асортимент продукції, надаючи їй нові якісні характеристики або створюючи інший продукт.
Сезонне падіння попиту- Існують специфічні види товарів, попит на які коливається в залежності від пори року. Наприклад, купальники набагато активніше реалізовуватимуться у літній період. У цьому взимку попит ними різко падає.
Збільшення собівартості- Наприклад, подорожчання сировини і матеріалів може значно збільшити собівартість продукції, що випускається. При цьому далеко не завжди товаровиробник має можливість підняти ціну, так як це може знизити конкурентоспроможність продукту. Через війну відбувається зниження виручки від.
Слабка рекламна та маркетингова політика– сьогодні активна реклама одна із головних чинників, сприяють збільшенню обсягу продажів.
Зниження обсягів виробництва– наприклад, у період кризи багато підприємств істотно скорочують обсяги випуску продукції, що у результаті позначається розмірі виручки тощо.

Для наочності розглянемо причини зниження виручки з прикладу будівельної компанії та магазину. У будівництві виручка може впасти з таких причин:

Якщо виторг упав у магазині, це може бути викликано такими причинами:

некомпетентність, і навіть грубе звернення продавців;
слабкі рекламні заходи;
відсутність «смачних» пропозицій, різноманітних знижок, акцій та бонусів;
вузький асортимент продукції;
невиправдано завищені ціни (у разі йдеться про магазинах, розрахованих широке коло споживачів) та інших.

Покрокова інструкція: що робити, якщо знизився рівень доходу?

Отже, у разі падіння виручки слід зробити наступні кроки:

Спочатку необхідно проаналізувати поточний стан виручки для підприємства, і навіть виявити ступінь відхилення фактичних її показників від запланованих.
Слід розібратися в основних причинах, що спричинили зниження виручки. Даний етап має дуже велике значення, оскільки своєчасно виявлені причини збоїв у діяльності підприємства дозволять оперативно вжити необхідних заходів щодо їх усунення.
Виявивши основні причини падіння виручки, слід розпочати вибір конкретних способів її підвищення.
Можна виділити такі способи підвищення доходу від продажу:
- зниження собівартості продукції;
- збільшення обсягів виробництва;
- проведення ефективної рекламної політики;
- вихід нові ринки збуту;
- розширення асортименту товарів тощо.
Реалізація конкретних заходів щодо підвищення обсягів виручки. Цей етап передбачає:
- постановку конкретних цілей;
- контроль за виконанням поставлених завдань;
- аналіз одержаних результатів.

Що робити не потрібно?

Слід зазначити, що є низка заборонених прийомів, які рекомендується використовувати під час падіння виручки. Інакше ситуація може лише погіршитися. Отже, розглянемо їх докладніше:

Підсумовуючи, слід зазначити, що систематичне зниження виручки є серйозним приводом для занепокоєння. У той же час не варто приймати поспішних рішень. Спочатку необхідно все ретельно проаналізувати та зважити, а вже потім приступати до конкретних дій.

Фінансовий аналіз підприємства – частина 4
Спостерігається позитивна тенденція прискорення оборотності коштів підприємства перша умова - це зростання виручки від реалізації, тому поліпшення показників оборотності можна вважати позитивним фактором Коефіцієнт оборотності активів незначно
Система знижок як інструмент гнучкої цінової політики в умовах дефіциту обігових коштів
При розробці системи знижок в першу чергу визначаються граничні значення відсотка зменшення ціни і те, які витрати при цьому нова ціна буде покривати. Р С1 Р 2 Друга межа означатиме відмову підприємства від маржинального прибутку і будуть покриті тільки змінні витрати на виробництва... Маржинальний прибуток з одиниці продукції розраховується за формулою П 1 марж Ц - З 1 пер 3 де Ц
Поняття, сутність та значення фінансових результатів підприємства
Таким чином кінцевим фінансовим результатом від продажів виступає прибуток або збиток, отримані за підсумками доходів від продажів, зменшені на величину податкових витрат і витрат з випуску продукції, виконання робіт, надання послуг. збільшений або зменшений на сальдо надзвичайних доходів і витрат, що носять випадковий характер і виникають, досить рідко формує... діяльності підприємства у вигляді виручки від реалізації а також кінцевий результат фінансової діяльності у вигляді прибутку та чистого прибутку.
Сполучений ефект операційно-фінансового левериджу в управлінні фінансовим станом організації
АТ Тандер Показник 2012 р 2014 р Виручка тис руб 477 464 779 830 320 179 Прибуток від продажів тис руб 8 ... При цьому слід пам'ятати що операційний важіль діє і у зворотний бік при зменшенні ціни на 1% прибуток зменшиться 9% При зменшенні обсягів на 1% прибуток зменшиться... АТ Тандер поріг рентабельності у звітному році дорівнює 565 955 734,5 тис руб це означає, що організація повинна реалізувати продукції на цю суму щоб покрити всі свої витрати... років даний показник змінювався і протягом досліджуваного періоду збільшився майже вдвічі - в базисному році він дорівнював 325 348 593,2 тис руб. для АТ
Оцінка кредитного ризику на прикладі підприємств сталеливарної галузі
Таке зниження пояснюється зменшенням попиту на продукцію групи компаній ВАТ Металоінвест на китайському ринку У зв'язку з... Китаї, яке становить за підсумками 2012 р 46,8% від світового випуску стали виторг від реалізації Оскольського електрометалургійного заводу значно знизився, оскільки було зазначено раніше одним з... Результати за весь 2013 р. також прогнозувалися на низькому рівні, що означає негативний приріст виробництва і припинення позитивної динаміки, що проявилася в післякризовий період.
Маржинальний аналіз у плануванні господарської діяльності
K критичний обсяг реалізації у вартісному вираженні RS рентабельність продажів з прибутку до відрахування відсотків та податків Виходячи... За звітний період порівняно з аналогічним періодом минулого року частка валової маржі у виручці збільшилася на 0.005 пункту, що говорить про зменшення використання прямої праці на підприємстві. ... У 2012 р поріг рентабельності підприємства зріс на 7617 тис руб. залишивши 220000 тис руб. могло призвести до збільшення прибутку на
Оцінка ефективності використання фінансових ресурсів організацій аграрного сектору регіону
Коефіцієнт оборотності капіталу - відношення виручки від реалізації продукції до всього підсумку пасиву балансу - характеризує ефективність використання організацією всіх... Коефіцієнт оборотності власного капіталу показує швидкість обороту власного капіталу що для акціонерних товариств означає активність коштів якими ризикують акціонери У ЗАТ Куликовське Ленінградського району він 1,80 ... Краснодарського краю що пов'язано зі специфікою виробництва сільськогосподарської продукції з великим терміном виробничого циклу Зменшення показників ділової активності - негативний фактор так як зменшується оборотність і отже зменшується прибуток... Ці коефіцієнти розраховуються як відношення отриманого прибутку до витрачених коштів або як ставлення отриманого прибутку до обсягу реалізованої продукції Найчастіше використовуваними показниками в контексті управління фінансовими ресурсами є коефіцієнти рентабельності всіх активів... Найчастіше використовуваними показниками в контексті управління фінансовими ресурсами є коефіцієнти рентабельності всіх активів підприємства рентабельності реалізації рентабельності власного капіталу - ефективність фінансово-господарської діяльності деяких сільськогосподарських організацій
Сучасні підходи до оцінки платоспроможності суб'єктів господарювання
Однак це зовсім не означає брак коштів для покриття короткострокових зобов'язань. Коефіцієнт достатності грошових потоків для покриття короткострокових... Якщо за результатами діяльності організація має стійкий негативний чистий грошовий потік, це може призвести до фінансової неспроможності, викликаної фактичним зменшенням ресурсів і зниженням економічного потенціалу організації. ситуації як видно з табл 2, ... Незначне зростання коефіцієнта може бути пов'язане з тим, що організація стимулює майбутнє зростання продажу за рахунок реалізації продукції в кредит підтримує стратегічних покупців або використовує відстрочку платежу як метод конкурентної боротьби... Ксоат2 у звітному періоді становить 0,337 , отже дебіторська заборгованість зростає відстаючими темпами в порівнянні з виручкою Виходячи з проведеного аналізу платоспроможності слід що аналізована організація не відчуває нестачі чистого грошового
Розгорнутий аналіз фінансово-економічного стану підприємства
При цьому одна частина проміжного споживання відшкодовується в результаті реалізації продукції робіт послуг, а інша частина залишається у складі приростів незавершеного виробництва будівництва та... ΔНЗП і... Ця обставина означає, що частина реального ПП підлягає відшкодуванню в сумі ΔМЦ x ДСндф повертається назад у... Зі зменшенням приросту кредиторської заборгованості фінансовий стан навпаки покращуватиметься
Оцінка впливу факторингу та лізингу на показники фінансового стану транспортних компаній
Політика управління дебіторською заборгованістю є частиною загальної політики управління оборотними активами та маркетингової політики підприємства спрямованої на розширення обсягу реалізації продукції та полягає в оптимізації загального розміру цієї заборгованості та забезпеченні своєчасної її інкасації... Завданнями управління дебіторською заборгованістю є обмеження прийнятного рівня дебіторської заборгованості продажів які забезпечують гарантоване надходження коштів орієнтування більшу кількість покупців з метою зменшення ризику несплати одним чи кількома великими покупцями визначення знижок чи надбавок для різних груп... Баланс 41 110 Виручка транспортної організації у звітному року становила 43 млн руб За даними звітного балансу визначимо. .. Це означає, що величина власного капіталу підприємства складає 44% від загальних джерел фінансування Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Оборотні кошти та фінансовий стан підприємств
При нестачі власних оборотних коштів у підприємства виникають проблеми у постачанні при реалізації продукції у виробництві сповільнюється оборотність коштів підприємства знижується ефективність використання коштів підприємства зменшуються фінансові... Основні ознаки неефективної фінансової структури кредиторська заборгованість досягла великих розмірів тип фінансового стану підприємства став кризовим коефіцієнт реагування витрат... Основні ознаки неефективної фінансової структури наступні незначна частка власних оборотних коштів витрат перевищив одиницю що означає випереджаюче зростання витрат підприємства порівняно зі зростанням виручки від продажів у результаті відтік
Моніторинг як метод експрес-аналізу фінансового стану організації
Безумовно негативний ознака - зменшення коштів на розрахункових рахунках організації Однак і різке їх збільшення також свідчить про... І в цьому випадку звертає на себе увагу не тільки різке збільшення запасів, що нерідко означає затоварювання, але і різке їх зниження, що означає, як правило, збої і неритмічність. нерівномірність виробництва та постачання мають наслідком невиконання зобов'язань щодо... Повинно насторожувати зниження обсягів реалізації але підозрілий і її швидке зростання який може бути наслідком нової маркетингової політики або... прибутку відстає щодо зростання виручки від продажу товарів продукції робіт послуг Література Моніторинг є одним із ефективних аналітичних інструментів
Підвищення ефективності управління оборотним капіталом організації
ТОВ Родючість найбільший вплив зробили обсяги виробництва продукції рослинництва та вартість її товарної частини. Рис. порівнянну величину товарної продукції
Формування виробничої програми машинобудівного підприємства на основі операційного аналізу
Аналіз беззбитковості базується на залежності між виручкою від реалізації витратами і прибутком протягом короткострокового періоду коли виробництво продукції обмежено певними... За результатами розрахунків можна зробити такі висновки точка беззбитковості по підприємству склала 251 067 тис руб. тис руб фактичний обсяг випуску машин вище порогового 1179 шт проти 1018 шт т е підприємство успішно переступило поріг рентабельності запас фінансової міцності в 2013 році склав 13,6% що означає що обсяги виробництва в цілому по підприємству можна знизитися на 13,6% раніше чим буде
Аналітичні обґрунтування механізму застосування знижок під час розрахунків з дебіторами
І це означатиме, що покупець зобов'язаний здійснити повну оплату поставленого йому товару протягом 30 календарних днів. ... VC FC AFC ТС АТС Р Виручка від продажів П ед П о А 20 150 3 000 1 500 10 ... П lim - величина прибутку отриманої організацією за реалізацію продукції в рамках встановленого ліміту К пб - коефіцієнт зростання прибутку з урахуванням проведеної
Аналітичні дослідження в управлінні дебіторської та кредиторської заборгованістю організації
Якщо оборотність дебіторської заборгованості здійснюється повільніше ніж кредиторської це означає, що в організації виникли несприятливі умови розрахунків з покупцями та постачальниками підприємство має повертати... Ефективна система управління включає якісний відбір покупців визначення оптимальних умов кредитування за видами продукції обсягом заборгованості строками погашення та дотриманням чіткої процедури оплати рахунків та отримання платежів орієнтацію на більшу кількість покупців з метою зменшення ризику несплати одним або декількома великими покупцями контроль співвідношення рівня дебіторської та кредиторської заборгованості... При цьому слід знати що сума створюваного резерву за сумнівними боргами не може перевищувати 10% від виручки звітного податкового періоду, що визначається відповідно до ст 249 НК РФ Створення резерву має... Доходи організації виручка від реалізації продукції за 9 міс 2010 р склали 12 000 тис руб витрати без
Роз'яснення алгоритму обчислення вільного грошового потоку фірми та вільного грошового потоку власникам на прикладі публічної фінансової звітності
Деякі види готової продукції відображаються в обліку за чистою ціною можливої реалізації Точний склад цього рядка не розкривається... До інших операційних витрат у звіті про прибутки та збитки входить перевищення зменшення зобов'язань щодо виведення основних засобів з експлуатації над балансовою вартістю активів Зобов'язання з висновку. .. Внаслідок скорочення виручки потреба в резерві грошових коштів у 2013 р. зменшилася Але визначити суму мінімального резерву... Так чи інакше повернення раніше зроблених інвестицій означає надходження коштів які можуть бути використані на ведення операційної діяльності або здійснення нових
Бухгалтерська (фінансова) звітність: проблеми виявлення спотворення інформації
Термін податкова оптимізація як і терміни податкове планування податкова мінімізація відносяться до дій з легального зменшення податків Вуалювання балансу це позбавлення його конкретності та визначеності внаслідок чого створюється можливість отримання... Відхилення з'являються внаслідок навмисного характеру внесення в облікові регістри помилкової інформації про об'єкти та інші елементи оподаткування наприклад заниження обсягу реалізації продукції виконуваних робіт наданих послуг заниження розрахункових показників фонду оплати праці чисельності працівників оформлення... Необгрунтованість облікових записів означає що факт господарського життя відображений в обліку без достатніх на те підстав Типовою помилкою... статті позареалізаційних результатів збитків або перевищення використання прибутку над її балансовою величиною по... Як правило інвестори потенційні партнери та інші зовнішні користувачі звітності в першу чергу звертають увагу на три основні показники діяльності компанії, що розкриваються у звітності, розмір виручки чистий прибуток і сукупні активи компанії щоб відповідати очікуванням інвесторів нерідко спотворюються
Оптимізація структури бухгалтерського балансу як фактору підвищення фінансової стійкості організації
Коефіцієнт фінансового левериджу не тільки є індикатором фінансової стійкості, але й дуже впливає на збільшення або зменшення величини прибутку і власного капіталу організації. Так само важливим показником характеризує структуру капіталу і... що звичайно ж... Д і К об'єднує співвідношення показників дебіторської та кредиторської заборгованостей та грошової виручки та дозволяє через приведення цієї системи показників до встановленого критерію відновлювати платоспроможність із заданою... Дана сума може бути отримана за допомогою проведення наступних заходів збільшення статутного капіталу за рахунок внесення коштів збільшення відпускних цін на продукцію стягнення з покупців заборгованості за реалізовану продукцію а також формування системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язання контрагентами-дебіторами нараховуючи та пред'являючи... Дана сума може бути отримана за допомогою проведення наступних заходів збільшення статутного капіталу внесення коштів збільшення відпускних цін на продукцію стягнення з покупців заборгованості за реалізовану продукцію а також формування системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язання контрагентами-дебіторами нараховуючи та пред'являючи покупцям і замовникам пені за користування чужими грошовими коштами можна компенсувати затримку які ще не закриті поставками товарно-матеріальних цінностей зниження запасів товарів матеріалів сировини палива до оптимальних розмірів що можливо шляхом їх оптової реалізації або бартерних угод рівномірного та частого завезення збільшення частки активів, що швидко реалізуються, у структурі оборотних
Аналіз та оцінка ефективності фінансової політики організації
Це означає, що за достатньої забезпеченості підприємства фінансовими ресурсами існують резерви більш інтенсивного використання вкладених коштів... активи коштів з 28,71% в 2010 р. до 2010 р. Зміна 2010 р. 2011 р. 2012 р. 2011-2010р. 2012-2011р. 75 ... Фондомісткість виробництва та реалізації продукції руб 0,23 0,20 0,27 -0,03 0,07 Фондорентабельність % 0,47 0,41 0,40 -0,06 -0,01

Будь-який сучасний освічений фінансист розуміє, що вартість грошей, заплачених у майбутньому, не дорівнює вартості тієї ж суми грошей, витрачених зараз. Під теперішнім моментом ми матимемо на увазі найближчі 12 місяців, ґрунтуючись на класичних уявленнях про коротко- та довгострокові періоди. Для тих, хто давно залишив інститутські пенати і не має можливості відвідувати сучасні тренінги та курси ми нагадаємо, що якщо компанії вдалося відтягнути момент відтоку грошових ресурсів на майбутнє, то вона отримала два жирні плюси у свою скарбничку цінностей:

Вона заплатить у майбутньому менше через фактор знецінення грошей з часом (вплив інфляції);
У цьому є вільні кошти, які можна спрямувати набагато більш корисні у розвиток підприємства мети, збільшення її внутрішньої вартості, ніж сплата податків.

Ну, а в нашій країні крім тимчасового чинника вартості грошей слід ще враховувати те, що треба намагатися «створювати» таку звітність, показники якої не привертатимуть зайву увагу податкових інспекторів, бо жоден керівник чи бухгалтер не буде радий бачити представників ФНП у себе у гостях із раптовою перевіркою або бути викликаним на допит з приводу стрибків у фінансових показниках діяльності компанії. От і працюють наші бухгалтери днями й ночами у звітні періоди, щоб цифри не лише податковому кодексу не суперечили, а й інспекторам були нецікаві. Причому небезпечно тут як різкий прибуток показати, так і збиток.

Можна порадити при вирішенні питання, чи показувати різке зростання прибутку в посткризові періоди, звернути увагу на те, як роблять у цьому відношенні публічні компанії у своїх звітах, доступних на сайтах компаній: якщо сфера діяльності організацій збігається з вашою, і вони в основній своїй масі сміливо показують зростання фінансових показників, то ваша збиткова звітність або звітність, мало відмінна від попереднього кризового року, виглядатиме дещо дивно. Проведіть опитування роботи ваших колег і знайомих з інших компаній, як роблять вони і чому, ну, а якщо ви маєте в своїй записнику телефон знайомого податківця, то вам пощастило, можете порадитися з ним у неформальній розмові, що вам робити.

Отже, ситуацій можливо дві: ви відштовхуєтеся від показника економічної ефективності при ухваленні рішення про рівень показника прибутку компанії та відповідаючи на запитання «коли платити податок на прибуток: зараз чи через рік, два, три..?», даєте сміливу та рішучу відповідь що пізніше, то краще». Або, побоюючись виділитися з натовпу, слідуйте тенденціям.

Розглянемо перший варіант розвитку подій, коли вам необхідно відкласти в часі зростання прибутку, тому що, на нашу думку, він потребує більш ретельного опрацювання. Ми в жодному разі не закликаємо вас, дорогі читачі, ухилятися від сплати податків у скарбницю нашої держави, оскільки розуміємо, що від величини податкових надходжень до бюджету має залежати якість соціальної сторони нашого з вами життя. Але як поєднати «приємне з корисним», не ризикуючи сильно засмутити податкового інспектора, спробуємо розповісти.

Перерахуємо області бухгалтерського та податкового обліку, в яких можна пошукати варіанти тимчасового зменшення розмірів прибутку та відкласти сплату податку на прибуток на майбутні періоди:

Створення резервів
Амортизація
Умови договірних відносин з клієнтами та замовниками компанії

Зупинимося докладніше на кожній із областей.

Резервування

Російське законодавство представляє практично безмежну свободу компаніям із резервування ними своїх майбутніх витрат. Треба користуватися цією можливістю, доки вона існує, тому що є ризик посилення російських стандартів обліку в цій галузі у зв'язку з наближенням нашого законодавства до міжнародного. В останньому зазначені чіткі критерії, яким повинен відповідати процес резервування, тому маніпулювати прибутком, рік у рік створюючи резерви та скасовуючи їх, не вийде, якщо ви складаєте звітність щодо МСФЗ. Але поки що цього ще не трапилося, російський бухгалтер може створити резерви з віднесенням їх на позареалізаційні (або інші – залежно від типу) витрати поточного періоду. Є деякі тимчасові обмеження щодо використання даних резервів, тому тут треба обов'язково врахувати цей факт, якщо не хочете в майбутньому потрапити на килим до податкового інспектора для викладу докладних причин, через які ви створили резерв і не використовували його. Як варіант - можлива зміна облікової політики від року до року, перегляд розміру резерву, часткове його використання, але в будь-якому випадку - не кладіть всі яйця в один кошик, користуючись тільки цим прийомом зниження оподатковуваного прибутку, щоб не зробити його привабливим до розгляду податкової служби.

Нижче подаємо декілька прикладів можливих резервів, а також документацію, яку добре б мати в компанії для підтвердження обґрунтованості їх створення.

Резерв	Документи
Резерв на ремонт основних засобів	План поточних та капітальних ремонтів на наступний рік
Резерв під сумнівну дебіторську заборгованість	Результати інвентаризації дебіторську заборгованість як відомості дебіторів з оцінкою керівництва, юридичної служби про можливість погашення, датами виникнення заборгованості. Листи-запити є сумнівними дебіторами, які підтверджують те, що компанія робила спробу змусити заплатити своїх контрагентів. Договору з датою оплати, яка є більш ранньою стосовно звітної.
Резерви під гарантійні ремонти	Договори про продаж вашої продукції, в яких є зобов'язання вашої компанії щодо гарантійного післяпродажного ремонту та обслуговування.
Резерв під оплату майбутніх відпусток	Звіт з відділу кадрів про кількість невикористаних днів відпустки на звітну дату та на основі нього – розрахунок резерву.
Резерв під можливі втрати	Оцінка ризиків можливих втрат (може торкатися різних областей, але з практики видно, що, в основному, ці резерви створюються кредитними організаціями)
Усі резерви	Положення в обліковій політиці про те, як розраховується кожен резерв

Не забудемо згадати про те, що підприємства, які застосовують особливі режими оподаткування (наприклад, спрощенці), не мають права на створення резервів, а також про те, що ліміт резервування закріплений у податковому кодексі та становить 10% від виторгу компанії за податковий період.

Амортизація

Компанія може використовувати прискорену амортизацію (так звані підвищуючі коефіцієнти) для основних засобів у тому випадку, якщо зможе довести, що ці основні засоби використовуються або дуже інтенсивно, або в умовах агресивного навколишнього середовища. У результаті – витрати на амортизацію будуть зрушені в тимчасовому горизонті ближче до теперішнього часу, що відповідає поставленій вище меті. Детально зупинятися цьому пункті нічого очікувати, т.к. порядок та технічна сторона застосування цього послаблення досить чітко описана податковим кодексом та численними коментарями.

Умови договорів

Якщо компанія не хотіла б визнавати виручку в даному податковому періоді, момент її визнання можна відкласти на майбутнє шляхом, наприклад, укладання таких договорів із Клієнтами, за якими результати роботи будуть прийняті наступного року після підписання актів здачі-приймання. Іншими словами, не підписуйте акт до 31 грудня. Відповідне положення щодо способу визнання виручки (момент підписання акта збігається з моментом переходу права власності) краще прописати у договорах, а й у облікової політики компанії.

Для тих організацій, які виконують роботи довгострокового характеру, можливий варіант визнання виручки не за відсотком завершення, а за часткою понесених витрат. Це дасть компанії деяку свободу маніпулювання обсягами визнаної виручки від періоду до періоду. Розмір видатків для поточного періоду – поле для роздумів бухгалтера та керівника компанії.

Ну, і, звичайно, є ще область, в якій менеджмент компанії може виявити свої власні унікальні творчі здібності щодо мінімізації податкового навантаження – це область витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток. Це не дозволить звільнити тут і зараз додаткові вільні кошти, про що йшлося вище, але, безперечно, зможе підвищити вартість компанії. Розглянемо кілька цікавих, з погляду, варіантів.

Компанія може зменшити оподатковуваний прибуток на витрати, пов'язані з навчанням персоналу, якщо таке навчання економічно обґрунтоване і доцільне, тобто отримані в процесі навчання знання співробітники зможуть застосувати у своїй професійній діяльності. Вам потрібний помічник бухгалтера з нарахування заробітної плати, а адміністративний помічник із вищою освітою давно просить перевести його у фінансову службу компанії? То чому б замість того, щоб платити агентству за підбір вам нового фахівця, не перекласти поточного та сплатити за нього курси бухгалтерського обліку. Як результат, ви отримуєте три бонусні бали в скарбничку компанії у вигляді:

А – мотивованого, кваліфікованого та задоволеного співробітника,

Б - витрати за статтею «навчання персоналу», а не «консалтинг», що менш привертає увагу податкового інспектора і легше зрозуміло,

В – сміливе зменшення бази оподаткування на ці витрати.

Компанія може вивести за штат будь-яку внутрішню функцію – наприклад, бухгалтерську службу, сплачуючи не просто заробітну плату, а сервісні послуги з бухгалтерського та податкового обліку. При цьому контроль над операціями не виходить за межі компанії, але дозволяє дещо «розподілити» прибуток по кількох організаціях, допомагаючи досягти мети зниження сили негативної реакції податкової служби на зростання прибутку. Також тут можна говорити про управління потоками грошей у часі, оплачуючи послуги цієї сервісної організації у «зручний» час.

Ще одним цікавим варіантом обґрунтованих у період кризи витрат можна вважати оплату послуг консультантів з антикризового менеджменту. Вам необхідно оптимізувати ваші внутрішні бізнес-процеси, а оплата переробок внутрішнього персоналу пов'язана зі складним кадровим адмініструванням, чи просто немає в штаті таких фахівців? Тоді - злочин не користуватися послугами зовнішньої компанії, поставивши в залік оподатковуваного прибутку даний вид витрат. До речі, не забудемо згадати, що винагорода членів вашої ради директорів, якщо така у вас є, за рішенням антикризових завдань, податкова інспекція не дозволить прийняти до заліку при розрахунку податку – ось такий парадокс!

На цьому ми дозволимо собі закінчити роздуми на тему дослідження варіантів зниження оподатковуваного прибутку у звітному періоді, хоча він, на нашу думку, практично безмежний. І тим більше можливостей у компанії в цій галузі, чим досвідченіший, кваліфікований і, головне, творчий персонал працює в її фінансових структурах. А ще сподіватимемося на те, що новий керівник федеральної податкової служби нашої країни прислухається до рекомендацій уряду і зможе перенаправити енергію своїх доблесних інспекторів на будівництво більш конструктивних відносин з бізнесом. Тоді керівники і бухгалтери компаній, нарешті, зможуть позбавитися необхідності штучно коригувати показники звітності через страх отримати додатковий запит або перевірку податкової служби, і російський бізнес просунеться ближче до виходу з тіні.

Головна > Терміни