Аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства. Експрес-аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства Аналіз ахд

. Економічний аналіз- це вивчення економіки та господарської діяльності підприємств. Розвиток економічної науки зумовив виділення економічного аналізу на самостійну галузь

Основною метою аналізу економіки є вивчення об'єктивно діючих економічних законів з метою свідомого використання практичної діяльності: у визначенні найбільш раціональних шляхів розвитку, оптимальних темпів та пропорцій, максимального підвищення ефективності виробництва. Кожна наука має власний предмет дослідження, що вона вивчає властивими їй методами. Предметом економічного аналізу підприємств є господарська діяльність підприємств, яка відображається у різних джерелах інформації.

Відмінність господарських функцій, що виконуються підприємствами та організаціями, обумовлює і відмінність об'єктів економічного аналізу. Так, у промисловості вивчаються виробництво та реалізація продукції, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, витрати на виробництво та збут продукції, прибуток і рентабельність роботи, взаємини підприємства зі своїми працівниками та різними ланками народного господарства, з державним бюджетом тощо .. У торгових підприємствахта організаціях аналізується товарообіг, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, прибуток, рентабельність тощо. У будівництві розглядаються капіталовкладення, введення в дію завершених об'єктів, вартість, використання будівельних механізмів, матеріалів, трудових ресурсів, Прибути до рентабельність та інші показники.

Таким чином, об'єктами аналізу є окремі напрями та господарські процеси, що становлять у своїй сукупності господарську діяльність підприємств. Усі об'єкти аналізу мають числове вираження, що знаходить свій відбиток у звітних показниках. Зміст показників виражає економічну сутність досліджуваних, а числове - їх конкретні значення.

Кількісні та якісні характеристики окремих показників діяльності підприємств пов'язані. Зміна кількісної показника показника обов'язково викликає і зміна якісної. Це стосується як окремої ланки, так і діяльності підприємства загалом. У свою чергу, зміна якісного змісту господарських процесів зумовлює зміни їхньої кількісної сторони. Так, збільшення обсягу призводить до зниження собівартості. Зростання продуктивності праці сприяє збільшенню виробництва продукції продукції.

Показники, які використовуються для аналізу, беруться безпосередньо з даних обліку та звітності. Вони знаходять відображення обсяг і якість діяльності підприємства загалом і окремих ланок зокрема, що дозволяє визначити економічну ефективність роботи та існуючі внутрішньогосподарські резерви її підвищення. З погляду використання показники поділяються на загальні та особливі, кількісні та якісні, абсолютні та відносні.

До загальних відносяться показники, що використовуються під час аналізу діяльності підприємств усіх галузей народного господарства (промисловості, сільського господарства, торгівлі, будівництва). Такими є прибуток, рентабельність, продуктивність праці, фонду заробітної плати, показники фінансової діяльності та ін. Загальним також вважаються показники, що характеризують діяльність окремих галузей. Наприклад, у промисловості це обсяг виробництва та реалізації продукції, собівартість продукції, у сільському господарстві - використання земельних угідь, обсяг виробництва та реалізації продукції, її собівартість, врожайність полів, продуктивність тварин тощо. У торгових підприємствах загальними показниками обсяг товарообігу, витрати обігу тощо, у будівництві - введення в дію завершених об'єктів будівництва, обсяг будівельних та монтажних робіт, ступінь технічного оснащення будівництва, вартість тощо.

До особливих відносять показники, специфічні для окремих галузей промисловості, сільського господарства та торгівлі, наприклад, сортність, надійність і довговічність калорійність і зольність вугілля, вологість торфу в промисловості. У сільському господарстві особливі показники використовуються під час аналізу діяльності спеціалізованих господарств, у торгівлі - під час аналізу діяльності оптових і роздрібних організацій, підприємств комунального харчування,

Кількісні показники характеризують величину об'єктів, аналізованих зміни, що виникають у своїй, якісні - відбивають суттєві особливості окремих об'єктів і господарських процесів, і навіть всієї діяльності підприємства. До кількісних, наприклад, відносяться показники, що характеризують обсяг виробництва, товарообігу, розміри посівної площі, кількість робітників і т.д., а до якісних - собівартість продукції, рентабельність, продуктивність праці, врожайність та ін.

Абсолютні показники виражаються у грошових, натуральних і трудових вимірах (тоннах, метрах, годинах), а відносні - у відсотках, коефіцієнтах та індексах

У процесі аналізу з'ясовуються питання забезпечення підприємств сировиною та енергетичними ресурсами, наявності трудових ресурсів, необхідності економічного розвиткурайонів, повноважень та умов зі збуту продукції тощ.

Основне завдання економічного аналізу діючих підприємств - об'єктивна оцінка результатів діяльності як підприємств в цілому, так і їх структурних підрозділів, здійснення контролю з метою виявлення та усунення недоліків, пошук внутрішньогосподарських резервів та шляхів їх використання.

Найбільше значення має економічний аналіз, що здійснюється на фабриках, заводах, у радгоспах, колгоспах, торгових підприємствах, у будівництві, тобто там, де безпосередньо відбуваються процеси мат артеріального виробництв.

. Економічний аналіз господарської діяльності, який здійснюється безпосередньо підприємством, крім дотримання цих принципових положень, повинен охоплювати всі ланки та фактори роботи, проводитися регулярно, систематично і, нарешті, бути оперативним, а його дані повинні практично використовуватися при управлінні господарством.

Таким чином, основною метою аналізу є виявлення господарських резервів та розробка заходів щодо їх максимального використання. Під такими резервами слід розуміти можливості найбільшого підвищення ефективності діяльності підприємств на основі використання досягнень науки та практики. Господарські резерви можна класифікувати як внутрішньогосподарські та народногосподарські. До внутрішньогосподарських належати резерви, які проявляються і можуть бути використані тільки в даному господарстві. До народногосподарських належать резерви, використання яких забезпечує підвищення ефективності виробництва не тільки даного підприємства, а й усієї галузі та народного господарства в цілому (наприклад, удосконаленню спеціалізації та кращого використання техніки та виробничих потужностей, основних та допоміжних матеріалів, палива, інструментів, електроенергії). ).

Економічний аналіз необхідний як основа кваліфікованого управління діяльністю господарства, вдосконалення організації виробництва, наукової організаціїпраці та як критерій правильної оцінки результатів діяльності підприємств. Аналіз господарської діяльності пред'являє певні вимоги до організації обліку та змісту звітності. Його зміст, завдання та методи обумовлені способом суспільного виробництва, в умовах якого він здійснюється.

В умовах капіталістичних виробничих відносин, де існує комерційна таємниця, здійснюється внутрішній та зовнішній аналіз. Внутрішній аналіз проводять з метою виявлення можливостей зниження індивідуальних витрат виробництва. Він обмежується колом тих, хто цікавить даного підприємця. Матеріали такого аналізу використовуються вузьким колом довірених осіб та є комерційною таємницею. Зовнішній аналіз здійснюється на основі малої кількості показників, що публікуються про роботу підприємств.

Економічний аналіз ефективний лише тому випадку, що він спирається на глибоке знання економіки підприємства чи галузі народного господарства, аналізується

Наприклад, аналізуючи виконання випуску продукції, слід вивчити склад, кваліфікацію та використання кадрів, продуктивність їх праці, використання обладнання, забезпеченість матеріальними ресурсами, взаємодії аемозв'язки з іншими підприємствами та організаціями, фінансовий стан, тобто вивчити всі конкретні умови, від яких залежить обсяг виробленої продукції .

Досліджуючи собівартість продукції, слід розкрити та виміряти конкретні фактори, які зумовили її формування (організації праці, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, організацію у виробництві тощо). Тільки комплексне та органічно взаємопов'язане вивчення процесів господарської діяльності підприємств забезпечить правильну, об'єктивну оцінку результатів їх роботи, дозволить розкрити фактори, що впливають на результати, з'ясувати причини їх появи, виявити внутрішньогосподарські резерви та розробити реальні пропозиції щодо їх використання.

Економічний аналіз має проводитися з урахуванням реальних умов, у яких працює підприємство

При аналізі діяльності окремого підприємства питання, що вивчаються, повинні деталізуватися на прикладі цехів. Аналіз діяльності цеху, ділянки має ґрунтуватися на вивченні підсумків роботи окремих бри ігад та робітників. При аналізі господарської діяльності підприємства важливо не тільки визначити та вивчити фактори, що зумовили рівень господарської діяльності, досягнутий підприємством, взаємозв'язку та взаємозалежність цих факторів, а й кількісно виміряти вплив кожного з них. Кількісна характеристика окремих чинників робить аналіз точним, яке висновки обгрунтованими.

Досліджувати слід як кількісну бік досліджуваних і явищ господарського життя, а й їх якісне зміст. Тільки за дотримання таких умов можуть бути зроблені обґрунтовані та правильні про опозицію. Наприклад, аналіз собівартості продукції показав, що підприємство перевиконало завдання щодо зниження витрат на виробництво певного виробу. Правильну оцінку кількісного показника в даному випадку можна дати, тільки розкривши відповідні фактори. Вони можуть залежати від якості роботи підприємства (скорочення норм витрати матеріалів, зниження шлюбу, збільшення випуску продукції тощо) і не залежати від його роботи (зміна цін). Тільки розкриття впливу окремих факторів забезпечить об'єктивну оцінку підсумків роботи підприємства за собівартістю продукції та встановлення резервів її подальшого сни. Жіноча.

Діяльність сучасного підприємствабагатогранна, і результати його роботи залежать від багатьох факторів. В економічних дослідженнях під фактором розуміють умови, необхідні реалізації господарських процесів, і навіть причини, що впливають результати цих процесів. Кожен чинник, що впливає ті чи інші результати діяльності підприємства, складається з численних причин, які, своєю чергою, також виступають як самостійні чинники, з певним ступенем впливу результати діяльності підприємства. Чим детальніше досліджується склад причин, що впливають на господарську діяльність підприємства, тим глибшим є аналіз, повніше виявляються внутрішньогосподарські резерви, об'єктивною є оцінка якості роботи підприємства. Чинники, що використовуються при дослідженнях, можуть бути класифіковані за різними ознаками. Оскільки результати діяльності складаються під впливом численних і різноманітних факторів, то вони найчастіше діють взаємопов'язано, і негативний вплив хоча б одного з них може звести нанівець позитивну дію всіх інших. З цієї точки зору фактори поділяються на основні та другорядні. До основних відносяться ті, що роблять вирішальний вплив на результати роботи за певних умов, всі інші фактори належать до другоряднихрядових.

За впливом на результати господарської діяльності чинники поділяються на складні та прості. Складні - це, які об'єднують комплекс причин, прості - ті, які з однієї причини і діляться окремі частини. За часом дії розрізняють постійні та тимчасові чинники постійні - ті, які діють безперервно в процесі всієї діяльності підприємства (наприклад, продуктивність праці), тимчасові - ті, що діють на даному підприємстві, певний період (наприклад, освоєння обладнання, що вводиться нового виду продукції).

Щоб правильно оцінити якість роботи господарства, чинники поділяють об'єктивні, тобто. такі, які не залежать від самого господарства (наприклад, зміна цін), і суб'єктивні - такі, що залежать від робо. Оти ​​господарств.

При проведенні аналітичної роботи слід враховувати, що багато факторів діють у всьому народному господарстві, а деякі – лише в окремих галузях. Існують чинники, що діють лише на даному конкретному перед. ОСОБИ або на багатьох підприємствах. Тому доцільно ділити їх на загальні та специфічні. Прикладом загальних може бути продуктивність праці, чисельність працівників, а специфічних - система обігріву тепличного господарства, віддаленість підприємства від залізниці тощо.

Вплив окремих чинників на результати діяльності підприємства можна у конкретному числовому вираженні. Разом з тим є ряд факторів, вплив яких на діяльність підприємств не піддається безпосередньому виміру. Тому по можливості визначення розмірів впливу вони поділяються на ті, що піддаються і ті, що не піддаються безпосередньому виміру. До першої групи можна віднести вплив структури продукції обсяг виробництва та реалізації, продуктивність праці, собівартість і прибуток. До другої - забезпеченість підприємства житлом, дитячими установами, рівень загальноосвітньої та спеціальної підготовки кадредрів.

Узагальнюючи результати аналізу, необхідно з усієї маси фактів виділити типові, вибрати основні економічні результатигосподарської діяльності. Формулюючи висновки щодо результатів аналізу, слід враховувати. Зазначають, що одні фактори можуть впливати на всі сторони господарської діяльності одночасно і паралельно або в різних напрямках з іншими факторами, а інші діють автономо.

Якість узагальнення та висновків, а також пропозицій за результатами аналізу залежить від того, наскільки розкрито фактори, причини їх виникнення, а також встановлені їх взаємозв'язки та взаємозалежність та наскільки правильно оцінено їх вплив на підсумки господарської діяльності. Рішення засновані на розрахунках, знанні реальних можливостей підприємства, вмінні за допомогою економічного аналізу визначити перспективи діяльності.

Економічний аналіз не задовольняють загальні міркування, розпливчасті оцінки. Він лише тоді корисно і виконує своє призначення, коли містить у собі точні характеристики, висновки та пропозиції

Таким чином, метод економічного аналізу є комплексним, органічно взаємопов'язаним вивченням діяльності господарства з метою об'єктивної оцінки її результатів, виявлення та мобілізації внутрішнього спаду. Арський резервів, забезпечення максимальної ефективностівикористання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів.

Для вирішення завдань глибокого та всебічного вивчення діяльності господарства використовується низка методів, що базуються на вимогах методу економічного аналізу. Основними з них є порівняння, середні величини, угруповання, відносні величини, балансова ув'язка показників, кореляція, лінійне програмування.

Порівняння може проводитися як за комплексом, так і за окремими показниками. Щоб результати порівняння забезпечували правильні висновки, які об'єктивно відбивають сутність досліджуваних господарсько їх процесів, слід забезпечити порівняльність показників, тобто. їх однорідність та одноякісність. Найбільш поширеними способами приведення показників до порівняльного вигляду є:

нейтралізація цінового чинника;

нейтралізація кількісного фактора, що досягається шляхом перерахунку якісних показників, що зіставляються;

приведення до однорідної структури змісту показників, що порівнюються;

тотожність періодів часу, за які проводиться порівняння (за кількістю робочих днів, змін, годин і тин)

При порівнянні показників обов'язково потрібно враховувати відмінності у методиці їх розрахунків, які мали місце

Середні величини. При аналізі діяльності підприємства за певний період (рік, квартал, місяць) часом виникає необхідність визначити стан справ загалом за аналізований період. Тим часом у звітності підприємства за рядом показників наводяться дані тільки на кінець звітного періоду. У разі обчислюються середні показники за весь аналізований період. Так, наприклад, проводиться шкування середніх залишків оборотних коштів, виробничих фондів тощо.

Підрахунки середніх величин особливо необхідні при вивченні масових і явищ, що мають місце в діяльності підприємств: середнє вироблення робітника, середня тривалість робочого дня, середня заробітна плата тощо. При аналізі застосовуються середньоарифметичні та середньохронологічні величини. Застосування середніх величин дозволяє отримати узагальнену характеристику кожної окремої ознаки і всієї їх сукупності. Використовуючи їх під час аналізу, слід враховувати економічний зміст показників. Будучи ефективними визначення узагальненої характеристики досліджуваних явищ, вони водночас. Нивель ють більш менш значні відхилення в роботі окремих підприємств або їх підрозділів і таким чином певною мірою вуалюють справжній стан речей. Тому при аналізі не можна обмежуватися одними зведеними показниками, а потрібно розкривати їх там, де це необхідно, по окремих складових частин. Наприклад, середні норми виробітку по заводу перевиконані, а тим часом є частина робітників, яка не виконала норми. У таких випадках при аналізі виконання норм виробітку нарівні з даними про середнє виконання потрібно навести і конкретні дані про виконання норм окремих груп робітників.

Для того щоб середні величини достовірно відображали суть явищ, що досліджуються, слід правильно обґрунтувати угруповання їх за певними ознаками

Широко використовується в аналізі метод угруповання, зокрема, при аналізі діяльності господарського об'єднання підприємства, що входять до його складу, групуються за ступенем виконання план нових показників, за рівнем енергоозброєності, за рівнем врожайності тощо.

Відносні величини. Абсолютні величини не завжди дозволяють достатньо правильно оцінити результати, досягнуті підприємством з тієї чи іншої сторони його діяльності. Тому при аналізі широко застосовуються відносні величини. Вони сприяють розкриттю якісного змісту абсолютної величини. Відносні величини застосовуються у вигляді процентів, коефіцієнтентів.

Відсотки застосовуються для визначення змін, що відбулися за аналізований період, визначення структури досліджуваних, рівня накладних витрат і т.д. .

Для визначення двох величин, що у взаємозв'язку, використовуються коефіцієнти. Вони застосовуються, наприклад, для визначення змінності, ступеня використання потужностей, переведення виконаних тракторних робіт у гектари м'якої оранки тощо.

При аналізі часто вдаються до використання індексів. Індексний ряд, в якому одна величина прийнята за базу, а інші - у відсотках до неї, дозволяє простежити шлях розвитку певного господарського явища. Ряд, у якому показники представлені у відсотках до попереднього, забезпечує визначення темпів зміни явищ, що вивчаються. Індекси застосовуються щодо динаміки зростання продукції, продуктивність праці та ін.

Балансова ув'язка показників. Цей прийом застосовується насамперед для перевірки повноти та правильності визначення впливу різних факторів на величину відхилень певних явищ, як: зміна обсягу виробництва та реалізації продукції, собівартості та прибутку, фонду заробітної плати тощо. У всіх випадках алгебраїчний підсумок розмірів впливу окремих факторів повинна дорівнювати величині загального відхилення п явища. Відсутність цієї рівності свідчить про неповне виявлення або припущення помилок при підрахунку розмірів впливу окремих факторів. У випадках, коли підрахунки розмірів впливу одного з факторів пов'язані з трудомісткими розрахунками, у практиці аналітичної роботи застосовують так званий сальдовий прийом, приймаючи за величину впливу цього фактора різницю між загальною сумою відхилень за явищем загалом і розміром впливу, розрахованим з інших причин. .

Прийом балансового ув'язування використовується також і для перевірки правильності при відображенні двох груп взаємопов'язаних та врівноважених економічних показників, підсумки яких мають бути тотожні

прийоми, що застосовуються під час аналізу, є ланцюгові підстановки, абсолютні та відносні різниці. Прийом ланцюгових підстановок застосовується у тих випадках, коли на відхилення у явищі, вивчається впливають два або більше факторів, і коли необхідно виміряти вплив кожного з них. Для цього на додаток до існуючих показників обчислюються допоміжні показники, розраховані при зміні одного з або ніків і залишення в незмінному вигляді інших.

Кореляція. Цей прийом застосовується при економічному аналізі в тих випадках, коли явища, що вивчаються, взаємопов'язані, але цей зв'язок не носить характеру функціональної залежності. Наприклад, величина витрат на управління підприємством, безумовно, пов'язана з обсягом виробництва, проте точних пропорцій між зростанням обсягу виробництва та збільшенням витрат на управління визначити не можна.

Прийом кореляції дозволяє обчислити міцність зв'язку між окремими факторами, що діють у різних напрямках, і таким чином знайти сприятливі співвідношення між ними. Ступінь залежності між окремими ч факторами виражається коефіцієнтом кореляції, ефективне цей спосіб можна застосувати при аналізі роботи господарських об'єднань.

Лінійне програмування. Застосування математичних методів і, зокрема, лінійного програмування, в економічному аналізі надає можливість вибору оптимального варіанта під час вирішення низки питань діяльності п підприємства. У попередньому економічному аналізі цей прийом міг би використовуватися для розробки пропозицій щодо обсягу реалізації продукції, прибутку, ефективного використання основних та оборотних коштів підприємства. При подальшому аналізі прийом лінійного програмування забезпечить можливість повного обліку внутрішньогосподарських резервів та максимального їх використання. При проведенні аналітичної роботи важливо правильно вибрати для вивчення окремих сторін діяльності відповідні прийоми аналізу, а для цього необхідно насамперед глибоко знати економіку підприємства.

Аналіз починається з перевірки виконання плану щодо валової та товарної продукції

До складу валової продукції включається продукція, вироблена всіма цехами підприємства, крім її частини, спожита на виробничі потреби (так званий внутрішньозаводський оборот). Таким чином, валова продукція складається з готових виробів, повністю закінчених обробкою на даному підприємстві, плюс приріст (або мінус зниження) залишків незавершеного виробництва, напівфабрикатів, інструментів та пристосування власного виготовлення.

Чинний порядок передбачає певну різницю у визначенні обсягу валової продукції підприємств різних галузей народного господарства

Зміна залишків незавершеного виробництва враховується при визначенні величини валової продукції на підприємствах з тривалим процесом виробництва, а також у випадках, коли виробництва значно коливаються. Ці особливості слід враховувати під час перевірки випуску валової продукції, оскільки вона є показником, що характеризує обсяг промислового виробництваокремих підприємств, господарських об'єднань та всього народного господарства в цілому.

До складу товарної продукції включаються тільки повністю закінчені та укомплектовані вироби, виготовлені як з купленої сировини, так і з сировини замовника (за вирахуванням вартості цієї сировини) у виконані підприємством послуги та роботи з капітального ремонтусвого обладнання. Товарна продукція визначає обсяг виробленої підприємством продукції, яка може бути використана або для виробничих потреб, або для задоволення потреб населення.

Валова продукція є початковим показником для розрахунку продуктивності праці, визначення ступеня використання виробничих потужностей. Дані про розміри цієї продукції необхідно мати при перевірці використання заробітної плати, встановлення нормативів з виробничих запасів тощо. Товарна продукція є вихідною базою для розрахунку таких показників, як собівартість продукції, реалізація тощо.

Оцінка виробництва може здійснюватися у вимірах. Основним з них є грошовий (вартісний), він забезпечує можливість виразити в єдиному показнику результат роботи підприємства з випуску продукції її та зіставлення показників як усередині одного, так і між різними господарствами.

Для порівняння даних у звітності валова продукція показується у діючих, а й у незмінних цінах

Товарна продукція оцінюється як у оптових цінах підприємства, так і в оптових цінах ринку. Однак щодо випуску продукції в грошовому вираженні не розкривають обсяг роботи, виконаної безпосередньо підприємством, оскільки у вартість валової та товарної продукції, крім трудових витратданого підприємства, включаються і витрати раніше уречевленої праці (сировина, матеріали тощо). Тому для правильної оцінки ступеня виконання виробничої програмипоряд із грошовим виміром використовуються натуральні, умовно-натуральні, трудові виміри, а також нормативна вартість обробки.

Натуральні виміри (штуки, метри, тонни) широко використовуються при обліку виробництва окремих видівпродукції. На підприємствах, що випускають однорідну продукцію, їх можна використовувати і для оцінки виробництва продукції в цілому.

Умовно-натуральними показниками (наведеними одиницями) користуються у разі, коли певний виріб приймається за одиницю, а решти встановлюються переказні коефіцієнти проти прийнятий тими за одиницю. Так, випуск тракторів різних марок розраховується в умовних 15-сильних тракторах, виробництво вагонів обчислюється у перекладі двовісні вагони тощо.

Трудові вимірювання (нормо-години, заробітня платавиробничих робітників) використовуються для об'єктивної оцінки обсягу роботи даного підприємства

Аналіз виконання виробничої програми за даними річних, квартальних планів забезпечує можливість оцінки роботи підприємства за наявними резервами збільшення випуску продукції. Результати подібного анал лізу мають цінність для подальшої роботипідприємства. Вони також необхідні вищим організаціямдля поліпшення керівництва підпорядкованими підприємствами, фінорганам та банкам при здійсненні їх контрольних фу фу тощщо.

Дані аналізу, проведеного після звітного періоду, природно, не можуть бути корисними для оперативного з'ясування недоліків, що є у повсякденній роботі, та вживання оперативних заходів до негайної їх ліквідації, щоб забезпечити максимальний рівень продукції в поточному періоді. Ці завдання вирішуються під час повсякденного оперативного аналізу виконання виробничої програми. Чим ширше коло питань, що охоплюються оперативним аналізом, тим глибше керівники підприємства та окремих ланок можуть вникати в хід роботи і безпосередньо керувати всіма напрямками діяльності підприємств.

При розробці кола показників оперативного аналізу та використання його результатів слід визначити, які з них потрібні керівникам низових ланок (бригад, змін, дільниць), цехів та служб та які керівництву підприємством. Таке розмежування дозволяє забезпечити потрібними матеріалами керівників тих ланок, які компетентні приймати рішення з даного конкретного питання.

Підприємства, які працюють за мережним графіком, можуть використовувати при оперативному аналізі дані про допущені відхилення від графіка

Поточним оперативним аналізом виконання виробничої програми мають охоплюватися мінімум такі основні питання:

ході виробництва продукції;

забезпеченість робочою силою всіх ділянок та повнота використання робочого часу;

виконання завдань щодо продуктивності праці та за нормами виробітку;

використання часу роботи, обладнання, його потужності, застосування передових методів роботи тощо;

хід матеріально-технічного постачання та стан матеріальних запасів;

повнота та своєчасність забезпечення всіх ділянок необхідними основними та допоміжними матеріалами, інструментом, різними пристроями, а також використання матеріалів

Процес обробки матеріалів включає приведення показників у порівнянний вигляд, спрощення цифрових даних і складання аналітичних розрахунків і таблиць

Приведення до порівняння виду необхідне у зв'язку з тим, що у звітних таблицях багато показників розраховані у різній оцінці, засновані на неоднаковій кількісному базисі і відбивають різну структуру. Особливо важливим є приведення до порівняльного виду даних при аналізі показників діяльності двох і більше підприєм.

Основними способами спрощення цифрових даних є заокруглення та підсумовування. Округлення чисел полягає в тому, що замість вираження окремих величин у нижчих розрядах, вони беруться в одиницях вищих розрядів. Підсумовування в поєднанні однорідних доданків до групових показників. Спрощення матеріалів повинно проводитися таким чином, щоб воно не впливало на якість висновків за результатами аналізу.

важливим та трудомістким процесом обробки матеріалів є складання аналітичних розрахунків та таблиць. У цьому процесі широко використовуються всі прийоми економічного аналізу

Аналітичні розрахунки та таблиці повинні забезпечити правильну оцінку стану справ на тій чи іншій ділянці роботи підприємства, встановити та кількісно виміряти вплив окремих факторів на показники діяльності, що вивчаються. Таким чином у результаті аналізу досягається можливість відокремити суттєве від несуттєвого, визначити позитивне та негативне, виявити існуючі внутрішньогосподарські резерви та накреслити шляхи їх використання. Монтаж аналітичних таблиць здійснюється з урахуванням використання даних, що містяться в них, не тільки для самої аналітичної роботи, але і як ілюстративний матеріал до висновку за результатами аналізу.

В наш час підвищується самостійність підприємств, їхня економічна та юридична відповідальність. Різко зростає значення фінансової стійкостісуб'єктів господарювання. Все це значно збільшує роль аналізу їхнього фінансового стану: наявності, розміщення та використання коштів.

Результати такого аналізу потрібні насамперед власникам, а також кредиторам, інвесторам, постачальникам, менеджерам та податковим службам

Зміст та основна цільова мета фінансового аналізу - оцінка фінансового стану та виявлення можливості підвищення ефективності функціонування господарюючого (підприємства, фірми, компанії тощо) за допомогою раціональної фінансової політики. Фінансовий стан суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентоспроможності (тобто платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.

У традиційному розумінні фінансовий аналізє метод оцінки та прогнозування фінансового стану підприємства на основі його бухгалтерської звітності. Прийнято виділяти два види фінансового аналізу зу - внутрішній та зовнішній. Внутрішній аналіз проводиться працівниками підприємства (фінансовими менеджерами). Зовнішній аналіз може проводитися аналітиками, які є сторонніми особами для підприємства (наприклад, аудиторами).

Аналіз фінансового стану підприємства має кілька завдань: визначення фінансового стану; виявлення змін у фінансовому стані у просторово-часовому розрізі, виявлення основних факторів, викликаємо зміни у фінансовому стані; прогноз основних тенденцій фінансового становища.

Досягнення цієї мети здійснюється за допомогою різних методів та прийомів. Існують різні класифікації методів фінансового аналізу. Практика фінансового аналізу виробила основні правила, або методику аналізу фінансових звітів. Серед них можна виділити основні:

періодичний аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;

структурний аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників, з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому;

трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з позиції попередніх періодів та визначення тренду – основний тенденції динаміки показника. За допомогою тренду ведеться перспективний прогнозний та аналіз;

аналіз відносних показників (коефіцієнтів) – розрахунок відносин між окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності за окремими показниками підприємства, визначення взаємозв'язку показників;

порівняльний аналіз - можна класифікувати як внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми, підрозділів, цехів, так і як міжгосподарський аналіз показників у даної фірми з показниками конкурентів, із середньогалузевими та середніми господарськими даними.

В умовах ринкової економіки бухгалтерська звітність суб'єктів підприємництва стає основним засобом комунікації та найважливішим елементом інформаційного забезпечення фінансового аналізу. Будь-яке підприємство є зацікавлене в отриманні додаткових джерелфінансування. Знайти їх можна на кредитному ринку шляхом об'єктивного інформування про свою фінансово-господарську діяльність, тобто в основному за дод. Омогою надання фінансової звітності. Наскільки фінансові результати розкривають поточний та перспективний фінансовий стан підприємства, настільки висока ймовірність отримання додаткових джерел фінансування – кредитетів.

Основна вимога до інформації, поданої у звітності, у тому, щоб вона була об'єктивною, тобто. щоб цю інформацію можна було використовувати банком для прийняття обґрунтованих ділових рішень щодо аданню кредиту. Для цього інформація про фінансовий стан має відповідати певним критеріям:

інформація має надаватися у повному обсязі, який забезпечує можливість перспективного та ретроспективного аналізу;

Достовірність інформації визначається. ЇЇ точністю та правдивістю, можливістю перевірки та документальною обґрунтованістю;

інформація вважається правдивою, якщо вона не містить помилок та упереджених оцінок, а також не фальсифікує подій господарського життя;

фінансова звітність не робить акценту на задоволення інтересів однієї групи користувачів або упередженості загальної звітності на шкоду іншим, тобто нейтральній;

відкритість та зрозумілість, адже користувачі мають порівняно легко розуміти зміст звітності;

можливість порівнянь з дозволу власників даних про діяльність підприємства з аналогічною інформацією про діяльність інших фірм

У ході формування звітної інформації слід дотримуватись певних обмежень на інформацію, що включається до звітності:

раціональне співвідношення витрат і доходів, тобто. витрати на складання звітності повинні розумно співвідноситися з можливими доходами, які отримує підприємство від подання цих даних зацікавленим ко ористувачам

принцип обережності (консерватизму) - передбачає, що документи звітності не повинні допускати завищеної оцінки активів та прибутку та заниженої оцінки зобов'язань;

конфіденційність вимагає, щоб звітна інформація не містила даних, які можуть завдати шкоди конкурентним позиціям підприємства

До речі, користувачі інформації різні, цілі конкурентні чи діаметрально протилежні. Класифікація користувачів бухгалтерської звітності може бути виконана різними способами, проте, як правило, виділяють у три укрупнені групи: користувачі, зовнішні стосовно конкретного підприємства, самі підприємства (точніше, управлінський персонал), власне бухгалтери.

Бухгалтерська звітність підприємства чи організації, крім звітності бюджетних організацій, Складається з бухгалтерського балансу; звіту про прибутки та збитки; додатків до них, передбачених нормативними актами; аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, якщо вона підлягає обов'язковому аудиту; пояснювальної записки.

Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити суттєву інформацію про підприємства, організації, їх фінансове становище, можливість порівняння даних за звітний період та попередній йому рік тощо.

Існують різні методики фінансового аналізу. Деталізація процедурної сторони методики фінансового аналізу залежить від поставленої мети, а також різних факторів інформаційного, тимчасового, методичного та технічного забезпечення. Логіка аналітичної роботи передбачає її організацію у вигляді двомодульної структури: експрес-аналіз фінансового стану; деталізований аналіз фінансового стану.

Метою експрес-аналізу фінансового стану є наочна та проста оцінка фінансового благополуччята динаміки розвитку суб'єкта підприємництва. Експрес-аналіз доцільно виконувати у три етапи: підготовчий етап – попередній огляд фінансової звітності, економічне вивчення та аналіз звітності.

Мета першого етапу - ухвалити рішення про доцільність аналізу фінансової звітності та переконатися в її готовності до аналізу. Є проводиться візуальна та найпростіша рахункова перевірка звітності за формальними ознаками та по суті визначається наявність усіх необхідних форм та додатків, реквізитів та підписів, перевіряється правильність та ясність усіх звітних форм; перевіряються валюта балу. НСУ та всі проміжні підсумки.

Мета другого етапу – ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи у звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також як кісткову зміну у майновому та фінансовому стані господарюючого суб'єкта.

Третій етап – основний в експрес-аналізі, його мета – узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану. Експрес-аналіз може завершуватися висновком про доцільність або необхідність більш глибокого та детального аналізу фінансових результатів та фінансового стану.

Мета деталізованого аналізу фінансового стану - сформувати більше докладну характеристикумайнового та фінансового стану підприємства та результатів його діяльності у звітному періоді та можливостей вирішення розвитку суб'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює та розширює окремі процедури експрес-аналізу. При цьому рівень деталізації залежить від бажання аналітика.

З цією метою можна запропонувати таку програму поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства:

Попередній огляд економічного та фінансового становища, який включає характеристику загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності та виявлення статей звітності щодо негативних характеристик.

Оцінка та аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання: оцінка майнового стану; аналітика; структурний аналіз балансу, аналіз якісних зрушень, оцінка фінансового становища, оцінка ліквідності; оцінка цинку фінансової стійкості.

Оцінка та аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства, оцінка основної діяльності, аналіз рентабельності

До речі, аналіз прибутковості суб'єкта характеризується абсолютними та відносними показниками. Абсолютний показник прибутковості – це сума прибутку, або доходів

Відносний показник – рівень рентабельності. Розмір прибутковості вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності суб'єктів, пов'язаних з виробництвом продукції (товарів, робіт, послуг), визначається процентним відношенням прибутку від реалізації продукції до собівартості продукціїії.

У процесі аналізу вивчають динамічні зміни обсягу чистого прибутку, рівня рентабельності та фактори, що їх визначають

У ринкових умов, коли господарська діяльність підприємства його розвиток здійснюється з допомогою самофінансування, а за недостатності власних фінансових ресурсів - з допомогою позикових коштів, у важливою аналітичною характеристикою є фінансова стійкість підприємств.

. Фінансова стійкість- Це певний стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. В результаті здійснення будь-якої господарської операції фінансовий стан підприємства може або залишитися незмінним, або поліпшитися, або посилитися. Потік господарських операцій, що здійснюються щодня, є як би "підбурювачем певного стану фінансової стійкості, причиною переходу з одного типу стійкості до іншого. Знання граничних меж зміни джерел коштів для покриття вкладення капіталу в основні фонди або виробничі запаси дозволяє генерувати такі потоки господарських операцій, які ведуть до поліпшення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкостісті.

Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка величини та структури активів та пасивів. Це необхідно, щоб відповісти на запитання, наскільки організація незалежна з фінансової точки зору, зростає або знижується рівень рівня цієї незалежності і чи відповідає стан активів і пасивів завданням її фінансово-господарської діяльності.

Насправді застосовують різні методики аналізу фінансової стійкості. Проаналізуємо фінансову стійкість підприємства за допомогою абсолютних показників

Узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок або нестача джерел коштів на формування запасів і витрат, що визначається у вигляді різниці величини джерел коштів та величини запасів і витрат

Таким чином, фінансово стійким вважається таке підприємство, яке за рахунок власних коштівпокриває витрати, вкладені в активи (основні фонди, нематеріальні активи, оборотні кошти), не допускає невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості і розплачується в строк за своїми зобов'язаннями перед кредиторами. Головним у діяльності підприємств є їхній фінансовий стан. Тому, розкриваючи фінансову стійкість, слід зробити і розміщення активів підприємства; динаміки та структури джерел фінансових ресурсів; наявності власних оборотних засобів; кредиторської мають заборгованість; наявності та структури оборотних коштів; дебіторської заборгованості; платоспроможностіті.

Під кредитоспроможністю підприємства розуміється наявність в нього передумов для отримання кредиту та здатність повернути його у встановлений термін. Кредитоспроможність позичальника характеризується їх у поточним фінансовим станом та перспективами зміни, здатністю за необхідності мобілізувати кошти з різних исл.

При аналізі кредитоспроможності використовується низку показників. Найбільш важливими є норма прибутку на вкладений капітал і ліквідність. Норма прибутку на вкладений капітал визначається відношенням суми прибутку до загальної суми пасиву за балансом. Ліквідність суб'єкта підприємницької діяльності - це здатність його розраховуватись за своїми зобов'язаннями. Вона визначається співвідношенням величини заборгованості та ліквідних коштів. Поріг рентабельності - це такий прибуток від реалізації, у якому підприємство не має збитків, але ще немає і прибутку. Перейшовши поріг рентабельності, фірма має додаткову суму валового прибутку з кожної наступної одиниці товару. Тоді різниця між досягнутим фактичним виторгом від реалізації та порогом рентабельності становить запас фінансової міцності і яка характеризує ефективне використання капіталу. Завдання аналізу ліквідності балансу виникає у зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності підприємства, тобто його здатність своєчасно і цілком розраховуватися за всіма своїми зобов'язаннями.

Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких на гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як величина, зворотна часу, необхідного для перетворення їх у кошти. Чим менший час, за який даний вид активів перетворився на гроші, тим вищою є їх ліквідність.

Зрозуміло, що використання капіталу має бути ефективним. Під ефективністю використання капіталу розуміють величину прибутку, що припадає на одну гривню вкладеного капіталу. Ефективність капіталу – компл. Лексне поняття, що включає використання оборотних коштів, основних фондів і нематеріальних активів. Тому аналіз ефективності капіталу проводиться за окремими його складовими:

1) ефективність використання оборотних засобів характеризується, перш за все, їх оборотністю. Під оборотністю коштів розуміють тривалість проходження ними окремих стадій виробництва та їх повернення оборот від оборотних коштів обчислюється тривалістю одного обороту в днях або кількістю оборотів за звітний період;

2) ефективність використання капіталу загалом. Капітал загалом є суму основних фондів та оборотних коштів. Ефективність використання капіталу краще вимірюється його рентабельністю. Рівень рентабельності капіталу вимірюється відсотковим ставленням балансового прибутку до величини капіталалу.

Доречно в цьому випадку нагадати про самофінансування, яке означає фінансування за рахунок власних джерел. амортизаційних відрахуваньта прибутку. Ефективність самофінансування та її рівень залежить від частки своїх джерел. Однак, не кожне підприємство може повністю забезпечити себе власними. фінансовими ресурсамиі тому широко використовує кредит як елемент, що доповнює самофінансування.

В умовах ринкових відносин велику рольграє визначення показників рентабельності продукції, що характеризують рівень прибутковості (збитковості) її виробництва. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони характеризують відносну дохідність підприємства, що вимірюється у відсотках до витрат коштів або капіталу з різними позиціями.

Показники рентабельності – це найважливіші характеристики фактичного середовища формування прибутку та доходу підприємств. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу та оцінки фінансового стану підприємства. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики та ціноутворення. Основні показники рентабельності можна об'єднати в такі групи:

рентабельність продукції, продажів (показники оцінки ефективності управління);

рентабельність виробничих фондів;

рентабельність вкладень підприємства (прибутковість господарської діяльності)

Рентабельність продукції показує, скільки прибутку посідає одиницю реалізованої продукції. Зростання цього показника є наслідком зростання цін при постійних витратах на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) або зниження витрат на виробництво при постійних цінах, тобто підвищення попиту на продукцію підприємства, а також більш швидкого зростання цін, ніж витрати.

Показник рентабельності продукції включає такі показники:

рентабельність всієї реалізованої продукції - є відношення прибутку від реалізації продукції до загальної реалізації (без. ПДВ);

загальна рентабельність - дорівнює відношенню балансового прибутку до реалізації продукції (без ПДВ);

рентабельність продажів з чистого прибутку - відношення чистого прибутку до реалізації (без. ПДВ);

рентабельність окремих видів продукції - відношення прибутку від реалізації цього виду товару до його продажної ціни

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, що в умовах переходу до ринкової економікистановлять основою економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базудля самофінансування, розширеного виробництва, вирішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами та організаціями. Таким чином, показники прибутку є найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства можна визначити як балансовий прибуток або збиток, який є сумою результату від реалізації продукції (робіт, послуг); результату від іншої р реалізації; сальдо доходів та витрат від позареалізаційних операцій.

Термін « аналіз» веде своє походження з грецької мови, де слово «analysis» означає розчленування, роздроблення будь-якого предмета чи явища на окремі елементи з метою детального вивчення цього предмета чи явища. Протилежним є поняття « синтез»(Воно походить від грецького слова «synthesis»). Синтез є об'єднання окремих складових частин будь-якого предмета чи явища в єдине ціле. Аналіз і синтез є дві взаємопов'язані сторони процесу вивчення будь-яких предметів і явищ.

Економічні науки, у тому числі економічний аналіз, відносяться до сукупності гуманітарних наук, і об'єктом їх досліджень є економічні процеси та явища.

Економічний аналіз входить у групу взаємозалежних конкретних економічних дисциплін, куди, крім нього, входять , контроль, аудит, мікро- та , та інші науки. Вони вивчають господарську діяльність організацій, але кожна під певним, характерним лише для неї кутом зору. Тому кожна з цих наук має свій самостійний предмет.

Економічний аналіз та його роль в управлінні організацією

Економічний аналіз(інакше -) відіграє важливу роль у підвищенні економічної ефективностідіяльності організацій, у зміцненні їхнього фінансового стану. Він є економічною наукою, яка вивчає економіку організацій, їх діяльність з точки зору оцінки їх роботи з виконання бізнес-планів, оцінки їх майново-фінансового стану та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності діяльності організацій.

Предметом економічного аналізує майново-фінансовий стан та поточна господарська діяльність організацій, що вивчається з погляду її відповідності завданням бізнес-планів та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності роботи організації.

Економічний аналіз поділяєтьсяна внутрішнійі зовнішнійзалежно від суб'єктів аналізу, тобто тих органів, які його проводять. Найбільш повним і всебічним є внутрішній аналіз, який проводиться функціональними відділами та службами цієї організації. Зовнішній аналіз, проведений , дебіторами і кредиторами та інші , зазвичай, обмежується встановленням ступеня стійкості фінансового стану аналізованої організації, її і ліквідності як у звітні дати, і у перспективі.

Об'єктами економічного аналізує майново-фінансове становище організації, її виробнича, постачальницько-збутова, фінансова діяльність, робота окремих структурних підрозділів організації (цехів, виробничих ділянок, бригад)

Економічний аналіз як наука, як галузь економічних знань, нарешті як навчальна дисципліна тісно взаємопов'язана з іншими конкретними економічними науками.

Сміху №1. Взаємозв'язок економічного аналізу з різними економічними науками

Економічний аналіз є комплексну науку, використовує поруч із своїм, і навіть апарат, властивий інших економічних наук. Економічний аналіз так само, як і інші економічні науки, вивчає економіку окремих об'єктів, але під властивим лише йому кутом зору. Він оцінює стан економіки даного об'єкта, і навіть його поточної господарську діяльність.

Принципи економічного аналізу:

• Науковість. Аналіз має відповідати вимогам економічних законів, використати досягнення науки та техніки.
• Системний підхід. Економічний аналіз необхідно проводити з урахуванням всіх закономірностей системи, що розвивається, тобто вивчати явища в їх взаємозв'язку та взаємозалежності.
• Комплексність. Під час дослідження необхідно враховувати впливом геть господарську діяльність підприємства безлічі чинників.
• Дослідження у динаміці. У процесі аналізу всі явища повинні розглядатися у розвитку, що дозволяє як зрозуміти їх, а й з'ясувати причини змін.
• Виділення основної мети. Важливим моментом в аналізі є постановка завдання дослідження та виявлення найважливіших причин, що стримують виробництво або заважають досягненню мети.
• Конкретність та практична корисність. Результати аналізу обов'язково повинні мати числове вираження, а причини зміни показників мають бути конкретними, із зазначенням місць їх виникнення та шляхів усунення.

Метод економічного аналізу

Слово «метод» прийшло в нашу мову з грецької мови. У перекладі воно означає «шлях до чогось». Отже, метод є як би спосіб досягнення поставленої мети. Стосовно будь-якої науки метод - це спосіб вивчення предмета цієї науки. Методи будь-яких наук у своїй основі мають діалектичний підхід до вивчення предметів, що розглядаються ними, і явищ. Не є винятком і економічний аналіз.

Діалектичний підхід означає, що всі процеси, що мають місце в природі і суспільстві, явища слід розглядати в їх постійному розвитку, взаємозв'язку та взаємозалежності. Так економічний аналіз вивчає показники, що характеризують діяльність будь-яких організацій, порівняно їх за кілька звітних періодів (у динаміці), а також у їхній зміні. Далі. Різні сторони діяльності організації економічний аналіз розглядає в єдності та взаємному зв'язку, як елементи єдиного процесу. Так, наприклад, обсяг продажів продукції залежить від її випуску, а виконання планового завдання на прибуток — в основному від

Метод економічного аналізу обумовлений його предметомі завданнями, що стоять перед ним.

Способи та прийоми, що використовуються в , поділяються на традиційні, статистичніта . Вони детально розглядаються у відповідних розділах сайту.

Щоб практично здійснити використання методу економічного аналізу, розроблені певні методики. Вони являють собою набір способів та прийомів, що застосовуються для оптимального рішенняаналітичних завдань.

Методики, що використовуються в економічному аналізі, на окремих етапах проведення аналітичних робіт передбачають застосування різних прийомів і способів.

Вузловим моментом методу економічного аналізу є обчислення впливу окремих чинників економічні показники. Взаємозв'язок економічних явищ є спільне зміна двох чи більшого числа цих явищ. Існують різні формивзаємозв'язків економічних явищ. Найбільш значущою серед них є причинний взаємозв'язок. Її сутність у тому, зміна одного економічного явища викликається зміною іншого економічного явища. Подібний взаємозв'язок зветься детерміністським, інакше — причинно-наслідковим взаємозв'язком. Якщо два економічні явища пов'язані таким взаємозв'язком, то економічне явище, зміна якого викликає зміна іншого, називається причиною, а те явище, яке змінюється під впливом першого, називається наслідком.

В економічному аналізі ті ознаки, які характеризують причину, звуться факторних, незалежних. Ті самі ознаки, які, характеризують слідство, прийнято називати результатними, залежними.

далі:

Отже, у цьому параграфі ми розглянули поняття методу економічного аналізу, і навіть найважливіші методи (методи, прийоми), використовувані під час аналізу діяльності організації. Докладніше ці методи та порядок їх використання ми розглянемо у спеціальних розділах сайту.

Завдання, послідовність проведення та порядок оформлення результатів економічного аналізу

Найбільш повним і глибоким є внутрішній (внутрішньогосподарський) аналіз, що проводиться, як правило, функціональними відділами та службами цієї організації. Тому перед внутрішнім аналізом стоять набагато численніші завдання, ніж перед зовнішнім аналізом.

Основними завданнями внутрішнього аналізу діяльності організації слід вважати:

1. перевірка обґрунтованості завдань бізнес-планів та різних нормативів;
2. визначення ступеня виконання завдань бізнес-планів та дотримання встановлених нормативів;
3. розрахунок впливу окремих на величину відхилення фактичних величин економічних показників від базисних
4. пошук внутрішньогосподарських резервів подальшого підвищення ефективності діяльності організації та шляхів мобілізації, тобто використання цих резервів;

З перерахованих завдань внутрішнього економічного аналізу головним завданнямє виявлення резервів у цій організації.

Перед зовнішнім аналізом стоїть по суті лише одне завдання — оцінка ступеня і як на певну звітну дату, так і в перспективі.

Результати проведеного аналізу є основою розробки та впровадження оптимальних , сприяють підвищенню ефективності діяльності організацій.

У процесі проведення економічного аналізу використовуються методи індукції та дедукції.

Метод індукції(від часткового до загального) передбачає, що дослідження господарських явищ починається з окремих фактів, ситуацій і переходить до вивчення господарського процесув цілому. Методж дедукції(Від загального до приватного) характеризується, навпаки, переходом від загальних показників до приватних, зокрема до аналізу впливу окремих на узагальнюючі.

Найважливішим під час проведення економічного аналізу є, звичайно, метод дедукції, оскільки послідовність проведення аналізу зазвичай передбачає перехід від цілого до складових його елементів, від синтетичних, узагальнюючих показників діяльності організації до аналітичних, факторним показниками.

Коли проводиться економічний аналіз, всі сторони діяльності організації, всі процеси, що становлять виробничо-комерційний цикл організації, досліджуються в їх взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємозумовленості. Таке дослідження є вузловим моментом проведення аналізу. Воно зветься.

Після закінчення аналізу його результати мають бути певним чином оформлені. Для цього використовуються пояснювальні записки до річних звітів, і навіть довідки чи висновки за результатами проведеного аналізу.

Пояснювальні запискипризначаються зовнішніх користувачів аналітичної інформації. Розглянемо, яким має бути зміст цих записок.

Вони має бути відбито рівень розвитку організації, умови, у яких протікає її діяльність, має бути охарактеризована , неї, дані про ринки збуту, та інших. Слід також навести інформацію у тому, який стадії перебуває кожен вид товарів над ринком. (До них відносяться стадії впровадження, зростання та розвитку, зрілості, насичення та спаду). Крім того, необхідно навести відомості про конкурентів цієї організації.

Потім мають бути представлені за кілька періодів дані про основні економічні показники.

Повинні бути зазначені ті фактори, які вплинули на діяльність організації та її результати. слід також наводити ті заходи, які намічені з метою усунення недоліків у діяльності організації, а також підвищення ефективності цієї діяльності.

Довідки, а також висновки за результатами проведеного економічного аналізу можуть мати більш детальний зміст порівняно з записками пояснення. Як правило, довідки та висновки не містять узагальнених характеристик організації та умов її функціонування. Основою упор тут робиться на описі резервів та шляхів їх використання.

Результати проведеного можуть бути оформлені також у безтекстовій формі. І тут у аналітичних документах є лише набір аналітичних таблиць і немає будь-якої текст, характеризує господарську діяльність організації. Ця форма оформлення результатів проведеного економічного аналізу нині застосовується дедалі ширше.

Крім розглянутих форм оформлення результатів аналізу, застосовується також внесення найважливіших із них до певних розділів економічного паспорта організації.

Такі основні форми узагальнення та оформлення результатів проведеного економічного аналізу. Слід мати на увазі, що викладення матеріалу в пояснювальних записках, а також в інших аналітичних документах має бути ясним, простим і коротким, а також має бути пов'язаним з аналітичними таблицями.

Види економічного аналізу та їх роль у управлінні організацією

Фінансовий та управлінський економічний аналіз

Економічний аналіз може бути поділений на різні видивідповідно до певних ознак.

Насамперед економічний аналіз прийнято поділяти на два основні види. фінансовий аналізі управлінський аналіз- Залежно від змісту аналізу, виконуваних ним функцій і завдань, що стоять перед ним.

Фінансовий аналіз, у свою чергу може бути підрозділений на зовнішній та внутрішній. Перший проводиться статистичними органами, вищими організаціями, постачальниками, покупцями, акціонерами, аудиторськими фірмами та ін. завданням зовнішнього фінансового аналізу є , її та. Проводиться за самої організації силами її бухгалтерії, фінансового відділу, планового відділу, інших функціональних служб Внутрішній фінансовий аналізвирішує набагато більший спектр завдань порівняно із зовнішнім. Внутрішній аналіз вивчає ефективність використання власного та позикового капіталу, досліджує, виявляє резерви зростання останніх та зміцнення фінансового стану організації. Внутрішній фінансовий аналіз, таким чином, спрямований на розробку та впровадження оптимальних, що сприяють покращенню фінансових показників діяльності даної організації.

Управлінський аналіз, На відміну від фінансового, носить внутрішній характер. Його проводять служби та відділи цієї організації. Він вивчає питання, пов'язані з організаційно-технічним рівнем та іншими умовами виробництва, з використанням окремих видів виробничих ресурсів ( , ), аналізує , її .

Види економічного аналізу в залежності від функцій та завдань аналізу

Залежно від змісту, функцій та завдань аналізу, виділяють також такі види аналізу: соціально-економічний, економіко-статистичний, економіко-екологічний, маркетинговий, інвестиційний, функціонально-вартісний (ФСА) та ін.

Соціально-економічний аналізрозглядає взаємозв'язок та взаємозумовленість між соціальними та економічними явищами.

Економіко- статистичний аналіз використовується з метою дослідження масових суспільно-економічних явищ. Економіко-екологічний аналіз вивчає взаємозв'язок та взаємодію між станом екології та економічними явищами.

Маркетинговий аналізмає на меті вивчення ринків сировини та матеріалів, а також ринків збуту готової продукції, співвідношення , цієї продукції, продукції цієї організації, рівня ціни продукцію, та інших.

Інвестиційний аналізспрямовано вибір найбільш ефективних варіантів інвестиційної діяльності організацій.

Функціонально-вартісний аналіз(ФСА) є метод системного дослідження функцій якогось виробу, або будь-якого виробничо-господарського процесу, або певного рівня управління. Цей метод має на меті мінімізацію витрат на проектування, освоєння виробництва, продаж виробів, а також на промислове та побутове споживання цих виробів за умов їх високої якостімаксимальної корисності (у тому числі довговічності).

Залежно від аспектів дослідження розрізняють два основні види (напрями) аналізу господарської діяльності:

• фінансово-економічний аналіз;
• техніко-економічний аналіз

Перший вид аналізу вивчає вплив економічних чинників виконання бізнес-планів за фінансовими показниками.

Техніко-економічний аналіз досліджує вплив на економічні показники факторів техніки, технології та організації виробництва.

Залежно від повноти охоплення діяльності організації можна назвати два види аналізу господарську діяльність: повний (комплексний) та тематичний (частковий) аналіз. Перший вид аналізу охоплює всі сторони фінансово-господарську діяльність організації. Тематичний аналіз вивчає ефективність окремих сторін діяльності організації, Економічний аналіз може підрозділятися також на об'єктах вивчення. Мікроекономічний та макроекономічний аналіз. Мікроекономічний аналіз вивчає діяльність окремих господарських одиниць. Його можна поділити на три основні види: внутрішньоцеховий, цеховий та заводський аналіз.

Макроекономічний він може бути галузевим, тобто вивчати функціонування певної галузі економіки або галузі промисловості, територіальним, що аналізує економіку окремих регіонів, і, нарешті, міжгалузевим, що досліджує функціонування економіки загалом.

Окремою ознакою класифікації видів економічного аналізує підрозділ останнього щодо суб'єктів аналізу. Під ними розуміють ті органи та особи, які проводять аналіз.

Суб'єкти економічного аналізу можна розділити на дві групи.

1. Безпосередньо зацікавлені у діяльності організації. До цієї групи можуть бути зараховані власники коштів організації, податкові органи, банки, постачальники, покупці, керівництво організації, окремі функціональні служби аналізованої організації.
2. Опосередковано зацікавлені у діяльності організації суб'єкти аналізу. Сюди відносяться юридичні організації, аудиторські фірми, консультаційні фірми, профспілкові органи та ін.

Економічний аналіз залежно від часу проведення

Залежно від часу проведення аналізу (іншими словами від періодичності його здійснення) розрізняють: попередній, оперативний, підсумковий та перспективний аналіз.

Попередній аналіздозволяє дати оцінку стану даного об'єкта розробки бізнес-плану. Наприклад, оцінюється виробнича потужність організації, чи може вона забезпечити запланований обсяг виготовлення продукції.

Оперативний(Інакше поточний) аналіз проводиться повсякденно, безпосередньо в ході поточної діяльності організації.

Підсумковий(Наступний, або ретроспективний) аналіз вивчає ефективність господарської діяльності організацій за минулий період.

Перспективнийаналіз застосовується визначення очікуваних результатів у майбутньому періоді.

Перспективний аналіз має вирішальне значення задля забезпечення успішної діяльності організації у майбутньому. Цей вид аналізу вивчає можливі варіанти розвитку організації та намічає шляхи досягнення оптимальних результатів.

Види економічного аналізу, залежно від методики дослідження

Залежно від використовуваної методики дослідження об'єктів в економічній літературі прийнято поділяти аналіз господарської діяльності на такі види: кількісний, якісний, експрес-аналіз, фундаментальний, маржинальний, економіко-математичний.

Кількісний(інакше) аналіз має у своїй основі кількісні зіставлення, вимірювання, порівняння показників та вивчення впливу окремих факторів на економічні показники.

Якісний аналізвикористовує якісні порівняльні оцінки, характеристики, а також експертні оцінкианалізованих економічних явищ.

Експрес-аналіз- Це спосіб оцінки економіко-фінансового стану організації на базі певних ознак, що виражають ті чи інші економічні явища. Фундаментальний аналіз ґрунтується на комплексному, детальному вивченні економічних явищ, як правило, на основі застосування економіко-статистичних та економіко-математичних методів дослідження.

Маржинальний аналіздосліджує шляхи оптимізації величини прибутку, одержуваного внаслідок продажу продукції, робіт, послуг. Економіко-математичний аналіз базується на використанні складного математичного апарату, за допомогою якого встановлюється оптимальний варіантрішення будь-якої економіко-математичної моделі.

Динамічний та статичний економічний аналіз

За своїм характером економічний аналіз можна поділити на два наступні: динамічний та статичний. Перший вид аналізу ґрунтується на дослідженні економічних показників, взятих у їхній динаміці, тобто у процесі їх зміни, розвитку з часом, за кілька звітних періодів. У процесі динамічного аналізу визначаються та аналізуються показники абсолютного приросту, темпу зростання, темпу приросту, абсолютного значення одного відсотка приросту, а також здійснюється побудова динамічних рядів та їх аналіз. Статичний аналіз передбачає, що досліджувані економічні показники є статичними, тобто незмінними.

За просторовим ознакою економічний аналіз може бути поділений на такі два види: внутрішній (внутрішньогосподарський) та міжгосподарський (порівняльний). Перший вивчає діяльність цієї організації та її структурних підрозділів. При другому вигляді здійснюється порівняння економічних показників двох і більше організацій (аналізується з іншими).

За методами вивчення об'єкта аналізу він ділиться на такі види: комплексний, системний аналіз, суцільний аналіз, вибірковий аналіз, кореляційний аналіз, регресійний аналіз та ін. Найважливіше значення має комплексний підсумковий аналіз діяльності організацій, що всебічно вивчає їх роботу за звітний період; результати цього аналізу застосовуються для прогнозування як у короткострокову, і на довгострокову перспективу.

Оперативний економічний аналіз

Оперативний економічний аналіззастосовується усім рівнях управління. Частка оперативного аналізу у прийнятті оптимальних управлінських рішеньзростає з наближенням до окремим організаціямта їх структурним підрозділам.

Найважливішою рисою оперативного аналізу і те, що він максимально близький у часі до здійснення окремих фаз виробничо-комерційного циклу цієї організації. оперативний аналіз своєчасно встановлює причини наявних недоліків та їх винуватців, розкриває резерви та сприяє їх своєчасному використанню.

Підсумковий економічний аналіз

Дуже важливу роль у розробці оптимальних відіграє підсумковий, наступний аналіз. Найважливішим джерелом інформації щодо такого аналізу є звітність організації.

Підсумковий аналіздає уточнену оцінку діяльності організації та її результатів за певний період, забезпечує виявлення обґрунтованих величин резервів підвищення ефективності діяльності організації, вишукує шляхи мобілізації, тобто використання цих резервів. Результати підсумкового аналізу, проведеного самою організацією, відображаються в пояснювальній записці до річного звіту.

Підсумковий аналіз є найповнішим видом аналізу господарську діяльність організації.

Планування діяльності

Керівництво підприємством є цілим комплексом складних завдань. Для того щоб застосовувати обґрунтовані рішення, потрібна якісна та своєчасна інформація. На її отримання проводиться аналіз господарську діяльність підприємства. Планування діяльності - це процес, який вимагає до себе пильної уваги. Насамперед завдання, які призначаються, мають бути реальними для їх досягнення. З іншого боку, постановка цілей та вироблення нормативів мають бути засновані на ретельному вивченні реальної діяльності фірми, на виявленні слабких місцьта прихованих резервів.

Аналіз господарську діяльність підприємства у значною мірою використовує дані, які надає бухгалтерія. Вони, зокрема, дозволяють докладно вивчити, як визначається собівартість продукції, які саме витрати її формують, де є приховані резерви зниження собівартості і збільшення продуктивності.

Використання різних методів вивчення ефективності

p align="justify"> Одним із способів, за допомогою якого може бути виконаний аналіз господарської діяльності підприємства, є створення бізнес-плану. У межах діяльності всієї фірми може бути складено або окремих проектів, або якихось важливих етапів роботи. Такий документ складається на основі ретельної підготовки, що включає збір необхідної інформації, ретельний аналіз, розроблений конкретний план і передбачувані результати, за якими можна буде проконтролювати виконання поставлених завдань.

Роль статистики

Крім бухгалтерського обліку, Можливе використання інших джерел інформації. Аналіз господарської діяльності підприємства можна частково ґрунтувати на тій чи іншій статистичній інформації, яка може бути цілеспрямовано одержана для цієї мети. Важливим джерелом даних може бути аудит.

Порівняння своїх показників із даними інших підприємств

Вивчення необов'язково проводиться виключно усередині фірми. Якщо порівняти показники господарську діяльність підприємства з відповідними даними інших фірм, це також може допомогти зробити ті чи інші висновки про можливості подальшого вдосконалення роботи.

Система характеристик ефективності ведення бізнесу

Щоб комплексно оцінити, наскільки фінансово-господарська діяльність підприємства ефективна, застосовують комплексну систему показників.

Вона включає різноманітні аспекти бізнесу. p align="justify"> Важливими параметрами є критерії, що дозволяють оцінити правильність використання основних фондів (фондовіддача, фондомісткість). Використання трудових ресурсів може відображатись такими показниками, як продуктивність праці, рентабельність персоналу. Використання матеріальних ресурсів може бути охарактеризовано такими показниками, як матеріаломісткість, матеріаловіддача та інші. Інвестиційна діяльність відбивається у визначенні віддачі капітальних вкладень. Загальна ефективність використання активів підприємства відображається в оцінках прибутку на один карбованець активів та інших. Також ефективність економічної діяльності фірми загалом характеризується співвідношенням прибутку та вкладеного капіталу. Постійне вивчення ефективності власного бізнесу – основа його вдосконалення.

Вступ.

1.1 Поняття аналізу ФХД.

1.2. Принципи аналізу ФХД.

1.3 Види аналізу ФХД.

1.4 Методика аналізу ФХД.

2.1 Загальний огляд економічного та фінансового стану організації.

2.1.1 Характеристика спрямованості фінансово-господарську діяльність.

2.1.2 Аналіз стану «хворих» статей звітності.

2.2.1.1 Аналіз інтегрованого ущільненого балансу-нетто.

2.2.1.2 Оцінка динаміки майна.

2.2.1.3 Оцінка формалізованих показників майнового стану.

2.2.2 Оцінка фінансового стану.

2.2.2.1 Аналіз ліквідності фірми.

2.2.2.2 Аналіз фінансової стійкості.

2.2.3 Оцінка результативності фінансово-господарську діяльність організації.

2.2.3.1. Аналіз ділової активності.

2.2.3.2 Аналіз рентабельності.

2.3 Резюме.

Висновок.

Додаток.

Література

Вступ

З переходом Росії до ринкової економіки дедалі більшого значення починає набувати аналіз фінансово-господарську діяльність підприємств.

В умовах конкуренції та прагнення підприємств до максимізації прибутку аналіз фінансово-господарської діяльності є невід'ємною функцією управління. Цей аспект управління фірмою стає найбільш значущим у час, оскільки практика функціонування ринку показує, що аналізу фінансово-господарську діяльність підприємство неспроможна ефективно функціонувати.

Нині у Росії, схоже, усвідомлено цю необхідність, хоча у розвинених країн аналіз є нормою підприємницької діяльності вже досить тривалий час.

Ця проблема добре висвітлюється в економічній літературі, особливо останнім часом. Досить позитивним є той факт, що саме російські економісти приділяють цьому велику увагу, що визначає облік у виданнях російської специфіки. Тим не менш, великий інтерес представляє і західна перекладна література.

Ця робота присвячена аналізу фінансово-господарської діяльності. Це дуже велика тема з численними аспектами. Її широта зумовлена ​​багатогранністю економічного життя фірми.

Доцільно говорити про поділ фінансової та господарської сторони аналізу. Однак, на мій погляд, інтеграція цих аспектів дозволяє більш повно охарактеризувати діяльність фірми. До того ж, ці дві сторони тісно взаємопов'язані. З огляду на це у цій роботі проведено саме аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.

Перша частина роботи присвячена теоретичним питанням аналізу ФХД, а саме сутності аналізу, його принципам та видам.

p align="justify"> Особливе місце приділено другий, практичної частини курсової роботи, в якій проведено аналіз фінансово-господарської діяльності реально діючого підприємства.

Таким чином, у цій роботі розглянуто коло питань, пов'язаних з аналізом фінансово-господарської діяльності в цілому та в частині практичного застосування аналітичних процедур.

§ 1. Загальна характеристикааналізу фінансово-господарської діяльності підприємства

1.1 Поняття аналізу ФХД

Ефективне використання економічних ресурсівта потенціалу суспільства неможливо без вивчення сутності процесів та явищ, що відбуваються в економіці.

Однак через багатогранність і широту економічного життя суспільства вивчення явищ в цілому вкрай утруднене. Значно полегшити дослідження економічних процесів дозволяє метод розчленування об'єкта вивчення компоненти – економічний аналіз.

Таким чином, економічний аналіз – це спосіб пізнання предметів та явищ навколишнього економічного середовища, заснований на розчленування цілого на складові та вивчення їх у всьому різноманітті зв'язків та залежностей.

Економічний аналіз використовує абстрактно – логічний метод дослідження економічних явищ, оскільки ці явища не носять матеріального характеру та його дослідження замінює сила абстракції, заснована на аналітичних здібностях людини.

Необхідність економічного аналізу виникла об'єктивно у зв'язку з розвитком продуктивних сил і виробничих відносин. Нині аналіз займає значне місце у системі знань нашого суспільства та широко використовується вивчення закономірностей розвитку.

Виділяються загальнотеоретичний економічний аналіз, який вивчає економічні процеси та явища на макрорівні та конкретно – економічний аналіз на мікрорівні (аналіз господарської діяльності, що застосовується для вивчення діяльності економічних суб'єктів).

Зважаючи на специфіку даної роботи, надалі буде розглянуто саме аналіз фінансово – господарської діяльності на мікрорівні.

1.2 Принципи аналізу ФХД

Аналітичне дослідження фінансово – господарську діяльність підприємств виходить з певних принципах.

1. 1. Державний підхід

При оцінці економічних явищ та процесів необхідно враховувати їх відповідність державній економічній, соціальній, міжнародній політиці та законодавству.

1. 2. Науковий характер.

Аналіз має базуватися на положеннях діалектичної теорії пізнання, враховувати вимоги економічних законів розвитку.

1. 3. Комплексність.

Аналіз вимагає всебічного вивчення причинних залежностей економіки підприємства.

1. 4. Системний підхід.

Аналіз має базуватися на розумінні об'єкта дослідження як складної динамічної системи із структурою елементів.

1. 5. Об'єктивність та точність.

Інформація, що використовується для аналізу, має бути достовірною та об'єктивно відображати дійсність, а аналітичні висновки мають бути обґрунтовані точними розрахунками.

1. 6. Дійсність.

Аналіз має бути дієвим, т. е. активно впливати перебіг виробництва та її результати.

1. 7. Плановість.

Для ефективності аналітичних заходів аналіз має проводитись систематично.

1. 8. Оперативність.

Ефективність аналізу сильно зростає якщо він проводиться оперативно та аналітична інформація швидко впливає на управлінські рішення менеджерів.

1. 9. Демократизм.

Передбачає участь у аналізі кола працівників і, отже, найповніше виявлення внутрішньогосподарських резервів.

1. 10. Ефективність.

Аналіз має бути ефективним, т. е. Витрати його проведення мають давати багаторазовий ефект.

1.3 Види аналізу ФХД

Класифікація аналізу господарської діяльності має важливе значення для правильного розуміння його змісту та завдань та, отже, ефективного застосування на практиці.

Аналіз господарської діяльності явище багатогранне та широке. Він класифікується:

за галузевою ознакою:

• галузевий, специфіка якого враховує особливості окремих галузей народного господарства (промисловість, сільське господарство, транспорт і т. д.)
• міжгалузевий, який враховує взаємозв'язки та структуру галузей економіки та є методологічною основоюзагального аналізу господарської діяльності (теорією АХД)

за ознакою часу:

• попередній (перспективний), - проводиться до здійснення господарських операцій для обґрунтування управлінських рішень
• оперативний, проводиться одразу після здійснення господарських операцій для оперативного виявлення недоліків процесу фінансово – господарської діяльності. Його метою є забезпечення функції управління – регулювання.
• наступний (ретроспективний, підсумковий) проводиться після вчинення господарських актів. Він використовується контролю за фінансово – господарської діяльністю підприємства.

за просторовою ознакою:

• внутрішньогосподарський, вивчає діяльність господарюючого суб'єкта та його структурних підрозділів
• міжгосподарський, аналізує взаємодію підприємства з контрагентами, конкурентами і т. д. і дозволяє виявити передовий досвід у галузі, резерви та недоліки організації.

по об'єктах управління

• техніко – економічний аналіз, який вивчає взаємодію технологічних та економічних процесів та встановлює їх вплив на економічні результати діяльності підприємства.
• фінансово – економічний аналіз, який особливе місце приділяє фінансовим результатам діяльності підприємства, а саме - виконання фінансового плану, ефективність використання власного та позикового капіталу, показники рентабельності тощо.
• соціально – економічний аналіз, який вивчає взаємозв'язок соціальних та економічних процесів підвищення ефективності використання трудових ресурсів, продуктивність праці тощо.
• економіко – статистичний аналіз застосовується вивчення масових суспільно – економічних явищ.
• економіко - екологічний аналіз досліджує взаємодію екологічних та економічних процесів для більш раціонального та дбайливого використання ресурсів навколишнього середовища.
• маркетинговий аналіз, який застосовується для вивчення довкілля функціонування підприємства, ринків сировини та збуту тощо.

за методикою вивчення об'єктів:

• порівняльний аналіз, використовує метод порівняння результатів фінансово – господарської діяльності за періодами господарської діяльності.
• факторний аналіз, спрямований на виявлення величини впливу факторів на приріст та рівень результативних показників.
• діагностичний, спрямований на виявлення порушення у механізмі функціонування організації шляхом аналізу типових ознак, характерних лише даного порушення.
• маржинальний аналіз, - це метод оцінки та обґрунтування ефективності управлінських рішень на основі причинно-наслідкових взаємозв'язків між обсягом продажів, собівартістю продукції та прибутком.
• економіко-математичний аналіз дозволяє виявити найбільш оптимальний варіант вирішення економічної задачі за допомогою математичного моделювання.
• Стохастичний аналіз використовується для вивчення стохастичних залежностей між досліджуваними явищами та процесами фінансово-господарської діяльності підприємства.
• функціонально - вартісний аналіз орієнтований на оптимізацію виконання функцій, що виконуються на різних етапах життєвого циклупродукції.

щодо суб'єктів аналізу:

• внутрішній аналіз, який проводиться спеціальними структурними підрозділами підприємства потреб управління.
• весняний аналіз, який проводиться державними органами, банками, акціонерами, інвесторами, контрагентами, аудиторськими фірмами на підставі фінансової та статистичної звітностіпідприємства.

• комплексний аналіз, у якому діяльність організації вивчається всебічно.
• тематичний аналіз, у якому вивчаються окремі боку діяльності, які мають найбільший інтерес у час.

1.4 Методика аналізу ФХД

Методика аналізу фінансово-господарську діяльність є сукупність аналітичних процедур використовуваних визначення фінансово – господарського стану підприємства.

Різні фахівці у галузі аналізу наводять різні методики визначення фінансово – господарського стану підприємства. Однак основні принципи та послідовність процедурної сторони аналізу є практично однаковими з невеликими розбіжностями.

Необхідно відзначити, що деталізація процедурної сторони методики аналізу фінансово-господарської діяльності залежить від поставлених цілей та різних факторів інформаційного, методичного, кадрового та технічного забезпечення, а також бачення аналітиком поставленого завдання. Тому безперечно можна сказати, що не існує загальноприйнятої методики аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, однак у всіх істотних аспектах процедурні сторони схожі.

Важливе значення стороннього аналітика має інформаційне забезпечення аналізу. Це зумовлено тим, що відповідно до Закону РРФСР «Про підприємства та підприємницьку діяльність» «Підприємство може не надавати інформацію, що містить комерційну таємницю». Але, як правило, для прийняття стратегічних рішень потенційними партнерамиДостатнім є проведення експрес-аналізу фінансово-господарської діяльності. Навіть для проведення деталізованого аналізу фінансово-господарської діяльності найчастіше не потрібно інформації складової комерційної таємниці, проте можливо глибина деталізації буде меншою. Для проведення загального деталізованого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства потрібні відомості щодо встановлених форм бухгалтерської звітності, а саме:

q форма №1 Бухгалтерський баланс

q форма №2 Звіт про прибутки та збитки

q форма №3 Звіт про рух капіталу

q форма №4 Звіт про рух грошових коштів

q форма №5 Додаток до бухгалтерського балансу

Ці відомості, відповідно до Постанови Уряду РФ від 5 грудня 1991р. №35 «Про перелік відомостей які можуть становити комерційну таємницю» що неспроможні становити комерційну таємницю.

Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства проводиться у три етапи.

На першому етапі приймається рішення про доцільність аналізу фінансової звітності та перевіряється її готовність до читання. Завдання про доцільність аналізу дозволяє вирішити ознайомлення з аудиторським висновком за даними документами. Якщо з фінансової звітності фірми складено безумовно-позитивний чи умовно-позитивний аудиторський висновок, то проведення аналізу доцільно і можливо, оскільки звітність у всіх істотних аспектах об'єктивно відображає фінансово-господарську діяльність підприємства.

Якщо ж з фінансової звітності фірми складено негативний аудиторський висновок, це означає, що документи недостовірно відбивають фінансово-господарську діяльність підприємства чи мають суттєві помилки, що зумовлює неможливість і нераціональність аналізу.

Перевірка готовності звітності до читання має технічний характер і пов'язана з візуальною перевіркою наявності необхідних звітних форм, реквізитів та підписів на них, а також найпростішою рахунковою перевіркою проміжних підсумків та валюти балансу.

Мета другого етапу – ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу, це необхідно для того, щоб оцінити умови функціонування підприємства в даному звітному періоді та врахувати аналіз фактори, вплив яких спричинив зміни у майновому та фінансовому становищі організації і які знайшли своє відображення в пояснювальній записці.

Третій етап є основним у аналізі господарську діяльність. Метою цього етапу є оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану господарюючого суб'єкта. Необхідно відзначити, що ступінь деталізації аналізу фінансово-господарської діяльності може змінюватись в залежності від поставлених цілей.

На початку аналізу доцільно охарактеризувати фінансово – господарську діяльність підприємства, вказати галузеву належність та інші відмітні ознаки.

Потім проводитиметься аналіз стану «хворих статей звітності», а саме статей збитків (форма №1 – рядки 310, 320, 390, форма №2 рядка – 110, 140, 170), довгострокових та короткострокових кредитів банків та позик, непогашених у строк ( форма №5 рядка 111, 121, 131, 141, 151) простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (форма №5 рядка 211, 221, 231, 241) а також прострочених векселів (форма №5 рядок 265).

У разі наявності сум за цими статтями необхідно вивчити причини їхньої появи. Цілком ймовірно, що вичерпну інформацію в даному випадку може дати лише подальший аналіз і остаточні висновки з цього приводу будуть відображені в резюме.

Аналіз фінансово-господарського стану підприємства можна поділити на три основні складові:

• Оцінка майнового стану організації
• Оцінка фінансового стану організації
• Оцінка результативності фінансово-господарську діяльність організації.

Слід зазначити, що це складові тісно взаємопов'язані між собою та його диференціація необхідна лише чіткішого поділу та розуміння висновків з аналітичних процедур аналізу фінансово-господарську діяльність організації у целом.

Оцінка майнового стану складається з наступних компонентів:

q Аналізу інтегрованого ухиленого балансу – нетто

q Оцінки динаміки майна

q Аналізу формалізованих показників майнового стану

Аналіз інтегрованого ущільненого балансу – неттоґрунтується на побудові спрощеної моделі балансу, в якій інтегруються абсолютні та відносні (структурні) показники статей. Цим досягається інтеграція «горизонтального» та «вертикального» аналізу балансу, що, на мій погляд, дозволяє повніше простежити динаміку за статтями балансу. Багато фахівців пропонують проводити «вертикальний» та «горизонтальний» аналіз окремо. Однак деякі з них визнають доцільність проведення такого інтегрованого аналізу статей балансу.

При оцінки динаміки майнапростежується стан всього майна у складі іммобілізованих активів (I розділ балансу) та мобільних активів (II розділ балансу - запаси, дебіторська заборгованість, інші оборотні активи) на початок та кінець аналізованого періоду, а також структура їхнього приросту (зниження).

Аналіз формалізованих показників майнового стануполягає у розрахунку та аналізі наступних основних показників:

• Сума господарських коштів, що перебувають у розпорядженні підприємства

Цей показник дає узагальнену вартісну оцінкуактивів, що числяться на балансі підприємства.

• Частка активної частини основних засобів

Під активною частиною основних засобів слід розуміти машини, верстати, обладнання, транспортні засоби тощо. Зростання цього показника кваліфікується як позитивна тенденція.

• Коефіцієнт зносу

Він характеризує ступінь зношеності основних засобів у відсотках первісної вартості. Його високе значення є несприятливим чинником. Доповненням цього показника до 100% виступає коефіцієнт придатності.

• Коефіцієнт оновлення, - показує яку частину від наявних наприкінці періоду основних засобів становлять нові кошти.
• Коефіцієнт вибуття, - показує яка частина основних засобів вибула з господарського обороту за звітний період за ветхістю та з інших причин.

Оцінка фінансового стану складається з двох основних складових:

q Аналіз ліквідності фірми

q Аналіз фінансової стійкості.

Аналіз ліквідності фірмиє аналітичні процедури, створені задля виявлення можливості фірми розплачуватися за своїми зобов'язаннями у повному обсязі й у термін.

При аналізі ліквідності розраховуються такі основні показники:

При аналізі фінансової стійкостівивчається найважливіша характеристика фінансового стану підприємства – стабільність його діяльності у довгостроковій перспективі. Вона пов'язана із загальною фінансовою структурою підприємства, ступенем його залежності від кредиторів та інвесторів.

Для аналізу фінансової стійкості підприємства необхідно розрахувати такі основні показники:

• Коефіцієнт концентрації власного капіталу. Характеризує частку власників підприємства у сумі коштів, авансованих у його діяльність. Що значення цього коефіцієнта, тим паче фінансово стійко, стабільно і незалежно від зовнішніх кредитів підприємство. Рекомендоване значення для цього показника – 60%. Додатком до цього показника до 100% є коефіцієнт концентрації залученого (позикового) капіталу.
• Коефіцієнт фінансової залежності. Є оберненим до коефіцієнта концентрації власного капіталу. Зростання цього у динаміці означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства. Якщо його значення знижується до одиниці (або 100%), це означає, що власники фінансують своє підприємство повністю. Перевищення над 100% показує структурну величину залучених коштів.
• Коефіцієнт маневреності власного капіталу . Показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, яка частина капіталізована. Значення цього показника може відчутно варіювати залежно від структури капіталу та галузевої власності підприємства.
• Коефіцієнт структури довгострокових вкладень. Коефіцієнт показує, яка частина основних засобів та інших необоротних активів профінансована зовнішніми інвесторами, а яка – за рахунок власних коштів.
• Коефіцієнт співвідношення власних та залучених коштів. Цей показник дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості підприємства міста і показує скільки копійок позикових коштів вкладених у активи підприємства посідає 1 карбованець власні кошти. Зростання показника в динаміці свідчить про посилення залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів, тобто зниження фінансової стійкості, і навпаки.

Аналіз ділової активностіхарактеризує результати та ефективність поточної основної виробничої діяльностіфірми. До узагальнюючих показників оцінки ефективності використання ресурсів підприємства та динамічності його розвитку належать такі показники:

• Ресурсовіддача (коефіцієнт оборотності авансованого капіталу). Характеризує обсяг реалізованої продукції, що припадає на карбованець коштів, вкладених у діяльність підприємства. Зростання показника у поступовій динаміці сприймається як сприятлива тенденція.
• Коефіцієнт стійкості економічного зростання. Показує, якими в середньому темпами може розвиватися підприємство надалі, не змінюючи співвідношення між різними джерелами фінансування, фондовіддачею, рентабельністю виробництва, дивідендною політикою і т.п.

Аналіз рентабельностіє найважливішою частиною загального аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства та дозволяє дати відповідь на питання наскільки прибутково функціонує фірма і як ефективно вона використовує вкладений капітал. До основних показників цього блоку, відносяться рентабельність авансованого капіталуі рентабельність власного капіталу. Економічна інтерпретація цих показників очевидна, - скільки рублів прибутку посідає одне карбованець авансованого (власного) капіталу. Можуть бути розраховані інші аналогічні показники.

§ 2. Аналіз фінансово-господарську діяльність ЗАТ “Промсинтез”.

2.1 Загальний огляд економічного та фінансового стану організації.

2.1.1 Характеристика спрямованості фінансово-господарську діяльність.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Промсинтез»(Promsintes) створено 7 грудня 1991 року та перереєстровано в ЗАТ "Промсинтез" 20 листопада 1992 року Розпорядженням Адміністрації м. П'ятигорська №6146р.

Суспільству присвоєно такі загальноросійські класифікатори:

• По ОКОНХ 71211,63200,81200
• За КОПФ 49
• За ДКПО 22088662

ІПН 2663007854

Юридична адреса: м. П'ятигорськ, вул. Пестова 22, тел. 79141.

Розрахунковий рахунок 00746761 у КБ «П'ятигорськ» к/рах. 700161533

БІК 040708733.

ЗАТ «Промсинтез» ставить за мету отримання прибутку шляхом здійснення наступних видів діяльності:

Виробництво товарів народного вжитку

Пуско-налагоджувальні, будівельно-монтажні та проектні роботи

Виробництво та переробка сільськогосподарської продукції

Виробництво продукції виробничо-технічного призначення

Комерційна, торгова, посередницька, торговельно-закупівельна діяльність

Зовнішньоекономічна діяльність

Транспортні послуги

Усі види діяльності здійснюються відповідно до чинного законодавства. p align="justify"> До діяльності підлягає ліцензуванню суспільство приступає при отриманні ліцензії.

За аналізований період (1996 рік) ЗАТ «Промсинтез» в основному займалося виробництвом водоочисних установок та пусконалагоджувальними роботами з їх встановлення, а також будівельно-монтажними роботами для власних потреб.

2.1.2 Аналіз стану «хворих» статей звітності

Внаслідок аналізу фінансової звітності ЗАТ «Промсинтез», а саме збитків (форма №1 – рядки 310, 320, 390, форма №2 рядка – 110, 140, 170), довгострокових та короткострокових кредитів банків та позик, непогашених у строк (форма №5 рядка 111, 121, 131, 141, 151) простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості (форма №5 рядка 211, 221, 231, 241) а також прострочених векселів (форма №5 рядок 265) наявності сум на цих що загалом свідчить про прибутковість функціонування підприємства, а також про його здатність нормально розплачуватися зі своїми кредиторами та вчасно отримувати кошти від дебіторів.

Необхідно відзначити, що підприємство повністю використало прибуток звітного року (48 988 тис. руб.). Це обумовлено тим, що значний питома вагау витратах фірми займають витрати на будівництво виробничого цеху, власного магазину та офісу.

2.2 Аналіз фінансово-господарського стану підприємства.

2.2.1 Оцінка майнового стану.

Оцінку майнового стану організації слід проводити у три етапи:

• Аналіз інтегрованого ущільненого балансу-нетто
• Аналіз динаміки майна
• Аналіз майнових показників

Табл.1 Інтегрований ущільнений баланс-нетто

Стаття	Абсолютні показники				Відносні (структурні) показники
	На початок, тис. руб.	На кінець, тис. руб.	Зміна абсол., тис.руб	Зміна відносить., %	На початок, %	На кінець, %	Зміна, %
Актив
1. Необоротні активи
1.1 Нематеріальні активи
1.2 Основні засоби
1.3 Незавершене будівництво
1.4 Довгострокові фінансові вкладення
1.5 Інші необоротні активи
Разом у розділі 1
2. Оборотні активи
2.1 Запаси та витрати, вкл. ПДВ
2.2 Дебіторська заборгованість
2.3 Кошти та еквіваленти
2.4 Інші оборотні активи
Разом у розділі 2
Усього активів
Пасив
1. Власний капітал
1.1 Статутний та додатковий капітал
1.2 Фонди та резерви
Разом у розділі 1
2. Залучений капітал
2.1 Довгострокові пасиви
Разом у розділі 2
Усього пасивів

В результаті аналізу ущільненого балансу-нетто можна зробити такі висновки:

q Основні кошти зменшилися з 139 437 тис. руб. до 107 400 тис. руб. (на 23%), що можна охарактеризувати як негативну тенденцію

q Незавершене будівництво зросло з 74896 тис. руб. до 183560 тис. руб., Що компенсує зменшення основних засобів, так як ці об'єкти, що будуються (штампувальний цех, магазин і офіс) будуть введені до складу основних засобів.

Таким чином, необоротні активи зросли з 214 333 тис. руб. до 327 833 тис. руб. (на 53%), що свідчить про нарощування виробничих основних засобів у перспективі.

Оборотні активи зросли з 46 095 тис. руб. до 114 894 тис. руб. що можна оцінити як сприятливу тенденцію.

Таким чином, валюта балансу збільшилася з 260 428 тис. руб. до 442 727 тис. руб. що загалом характеризує нарощування виробничого потенціалу ЗАТ "Промсинтез".

Особливо слід зазначити зростання короткострокових пасивів фірми (з 66975 тис. крб. до 248672 тис. крб. – на 271%), що однозначно можна як негативну тенденцію.

У цілому нині структурні показники балансу відбивають вищенаведену динаміку – якщо, в активі балансу структура статей залишилася практично колишньою, то пасиві можна назвати явне зростання частки короткострокових пасивів (з 26% початку аналізованого періоду до 56% наприкінці) з допомогою відповідного зменшення частки долгосрочно. пасивів, що також є негативним моментом.

2.2.1.2 Оцінка динаміки майна

Таблиця 2. Оцінка динаміки майна

Показники	На початок	На кінець	Зміна
			тис. руб.
Іммобілізовані активи
Мобільні активи, зокрема.
Дебіторська заборгованість
Грошові кошти
Інші оборотні активи
Усього майна

При оцінці динаміки майна ЗАТ "Промсинтез" виявлено такі результати:

q Іммобілізовані активи зросли з 214 333 тис. руб. до 327 833 тис. руб. (на 53%)

q Мобільні активи збільшилися з 46095 тис. руб. до 114 894 тис. руб. (на 149%). Зростання мобільних активів обумовлено збільшенням виробничих запасів (з 45604 до 114631 тис. крб. – на 151%). Динаміку дебіторську заборгованість і коштів аналізувати представляється недоцільним, оскільки ці величини проти валютою балансу досить малі. Можна лише відзначити, мала кількість «швидких» коштів (на р/р й у касі), що може стати на заваді нормальному порядку розрахунків.

Загальний обсяг майна збільшився з 260 428 тис. руб. до 442 727 тис. руб. (на 70%), що за інших рівних умовахпозитивно характеризує майновий стан ЗАТ "Промсинтез".

2.2.1.3 Оцінка формалізованих показників майнового стану.

Для повнішого та якісного аналізу майнового стану доцільно розрахувати аналітичні показники.

Таблиця 3 Зведення аналітичних показників групи майнового стану

Показник	Значення		норм. значення
	На початок	На кінець
			Зниження
			Зниження
1.6 Коефіцієнт оновлення
1.7 Коефіцієнт вибуття			Зниження

Аналіз показників групи майнового стану дозволяє зробити такі висновки:

• Сума господарських коштів, що у розпорядженні підприємства зросла з 260428 тис. крб. до 442 727 тис. руб. що можна оцінити як позитивну тенденцію
• Зменшилася частка основних засобів в активах (з 0.57 до 0.24), що свідчить про зниження виробничого потенціалу організації
• У складі основних засобів значну кількість займає їхня активна частина (майже 100%), що є позитивним моментом
• Коефіцієнт зношування активної частини основних засобів знизився з 0.85 до 0.3. Цю динаміку можна оцінити як дуже позитивну, оскільки відбулося значне оновлення основних засобів.
• Коефіцієнт оновлення становив 0.88, а коефіцієнт вибуття 0.64, що свідчить про сприятливу тенденцію оновлення основних засобів.

2.2.2 Оцінка фінансового стану

2.2.2.1 Аналіз ліквідності фірми

Для проведення аналізу ліквідності АТ "Промсинтез" розрахуємо аналітичні показники.

Таблиця 3 Звід аналітичних показників групи ліквідності

Показник	Значення		норм. значення
	На початок	На кінець
2.1 Розмір власних оборотних средств
2.2 Маневреність власних оборотних коштів
2.3 Коефіцієнт поточної ліквідності
2.4 Коефіцієнт швидкої ліквідності
2.5 Коефіцієнт абсолютної ліквідності
2.6 Частка оборотних коштів у активах
2.7 Частка власних оборотних коштів у їхній загальній сумі
2.8 Частка запасів в оборотних активах
2.9 Частка власних оборотних засобів у покритті запасів
2.10 Коефіцієнт покриття запасів

Аналіз показників ліквідності дозволяє зробити висновок про абсолютну неліквідність фірми як на початок так і на кінець аналізованого періоду.

Так показник величини власних оборотних коштів становив -133778 тис. руб., Що говорить про те, що 133778 тис. руб. необоротних активів фінансується за рахунок короткострокової заборгованості (крім оборотних активів).

p align="justify"> Коефіцієнт поточної ліквідності знизився з 0.69 до 0.46 (при нормі 2), що говорить про крайню неліквідність фірми.

Про більш суворі коефіцієнти ліквідності говорити навіть не доводиться.

Частково цей стан обумовлений високою часткою запасів у структурі оборотних активів (майже 100%). З іншого боку, така динаміка має місце через високий рівень кредиторської заборгованості.

Слід зазначити, що цей стан може бути частково виправдано високим рівнем ліквідності запасів і тим, що організація прагне утримувати свої активи в запасах через можливість інфляції.

2.2.2.2 Аналіз фінансової стійкості

Для аналізу фінансової стійкості необхідно розрахувати аналітичні показники.

Таблиця 4 Зведення аналітичних показників групи фінансової стійкості

Показник	Значення		норм. значення
	На початок	На кінець
3.1 Коефіцієнт концентрації власного капіталу
3.2 Коефіцієнт фінансової залежності
3.3 Коефіцієнт маневреності власного капіталу
3.4 Коефіцієнт концентрації позикового капіталу			зниження
3.5 Коефіцієнт структури довгострокових вкладень
3.6 Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів
3.7 Коефіцієнт структури позикового капіталу
3.8 Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів			зниження

Провівши аналіз фінансової стійкості АТ "Промсинтез" можна зробити такі висновки:

• Коефіцієнт концентрації власного капіталу знизився з 0.74 до 0.44 (активи фірми профінансовані власним капіталом на кінець року на 44%), що є негативною тенденцією, оскільки знижує фінансову стійкість підприємства.
• Відповідно зріс коефіцієнт фінансової залежності (з 1.35 до 2.28)
• Можна відзначити збільшення коефіцієнта концентрації позикового капіталу (0.26 до 0.56), що свідчить про аналогічну тенденцію.
• Підприємство не використовує довгостроковий позиковий капітал, що є негативним моментом, оскільки фінансування діяльності за рахунок короткострокової заборгованості загрожує небезпекою неповернення коштів кредиторам вчасно. Про це говорить динаміка показників 3.5, 3.6, 3.7 (на початок і кінець аналізованого періоду вони дорівнюють нулю).
• p align="justify"> Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів збільшився, що також вказує на зниження фінансової стійкості підприємства за аналізований період.

Отже, вивчивши динаміку показників цієї групи можна дійти невтішного висновку про зниження фінансової стійкості АТ " Промсинтез " .

2.2.3 Оцінка результативності фінансово-господарську діяльність організації

2.2.3.1 Аналіз ділової активності

Таблиця 5 Зведення аналітичних показників групи ділової активності

Показник	Значення		норм. значення
	На початок	На кінець
4.1 Виторг від реалізації
4.2 Чистий прибуток
4.3 Продуктивність праці
4.4 Фондовіддача
4.5 Оборотність коштів у розрахунках (в оборотах)
4.6 Оборотність коштів у розрахунках (в днях)
4.7 Оборотність запасів (в оборотах)
4.8 Оборотність запасів (в днях)
4.9 Оборотність кредиторської заборгованості (в днях)
4.10 Тривалість операційного циклу
4.11 Тривалість фінансового циклу
4.12 Коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості
4.13 Оборотність власного капіталу
4.14 Оборотність сукупного капіталу
4.15 Коефіцієнт стійкості економічного зростання

2.2.3.2 Аналіз рентабельності

Для аналізу рентабельності АТ " Промсинтез " необхідно розрахувати такі аналітичні показники.

Таблиця 6 Зведення аналітичних показників групи рентабельності

Показник	Значення		норм. значення
	На початок	На кінець
5.1 Чистий прибуток
5.2 Рентабельність продукції
5.3 Рентабельність основної діяльності
5.4 Рентабельність сукупного капіталу
5.5 Рентабельність власного капіталу
5.6 Період окупності власного капіталу			зниження

Через війну проведення аналізу рентабельності можна дійти невтішного висновку про рентабельності АТ " Промсинтез " в целом.

Про це говорить динаміка наступних показників:

• Чистий прибуток зросла з 23 038 тис. руб. до 31842 тис. руб. (на 38%)
• Рентабельність продукції залишається лише на рівні 20%, що прийнятним показником.
• Рентабельність основної діяльності також має нормальне значення (25%).
• Рентабельність власного капіталу зросла з 12% до 16%, що сприятливою тенденцією.
• Відбиваючи динаміку попередніх показників знизився період окупності власного капіталу (з 8.4 до 6 років).

2.3 Резюме

Висновок

На закінчення слід зазначити таке.

Аналіз фінансово-господарську діяльність фірми за умов ринкової економіки набуває дедалі більшого значення.

Аналіз є функцію управління що має на меті з'ясування реального стану функціонування фірми. Залежно від поставлених цілей наголос може бути зроблено на різні аспекти діяльності організації.

В основі аналізу фінансово-господарської діяльності лежить методика аналізу, яка визначає форму аналітичного дослідження та аналітичних процедур. Деталізація процедурної сторони аналізу ФХД залежить від інформаційного забезпечення та обраних напрямів аналізу.

Аналіз фінансово-господарської діяльності дозволяє:

• Оцінити фінансово-економічний стан фірми та її відповідність поставленим цілям.
• Виявити економічний потенціал суб'єкта господарювання.
• Визначити результативність фінансово-господарську діяльність.
• Виробити заходи щодо підвищення ефективності виробництва та управління та багато іншого.

Отже, аналіз фінансово-господарську діяльність є невід'ємною частиною управління підприємством. Він є ефективним інструментом на економічне життя фірми, дозволяє контролювати поточну ситуацію, визначати перспективи розвитку та багато іншого.

Аналіз фінансово-господарську діяльність починає займати дедалі більше місце у управлінні російськими підприємствами і очевидно, що його застосування дозволить істотно підвищити ефективність виробництва та забезпечити економічне зростання.

додаток

Таблиця 7 Система показників оцінки фінансово-господарського становища організації

найменування показника	Формула розрахунку		Звітна форма	Номери рядків (с), граф (г.)
1.1 Сума господарських коштів, які перебувають у розпорядженні організації	Підсумок балансу-нетто			с.399-с.390-с.252-с.244
1.2 Частка основних засобів у активах	Вартість основних засобів Підсумок балансу нетто			с.399-с.390-с252-с.244
1.3 Частка активної частини основних засобів	Вартість активної частини основних засобів Вартість основних засобів
1.4 Коефіцієнт зносу основних засобів	Зношування основних засобів Початкова вартість основних засобів
1.5 Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів	Зношування активної частини основних засобів Початкова вартість активної частини основних засобів			с.363(р.6)+с.364(р.6)
1.6 Коефіцієнт оновлення	Початкова вартість основних засобів, що надійшли за період Початкова вартість основних засобів на кінець періоду

Міністерство освіти і науки Республіки Казахстан

Східно-Казахстанський державний технічний університет

ім. Д. Серікбаєва

Економічний аналіз господарської діяльності підприємств

Робоча програма, завдання та методичні вказівки

з виконання курсової роботи для студентів спеціальності 070640 "Фінанси та кредит"

Усть-Каменогорськ, 2003

УДК 658.1: 338.3 (075.8)

Єкеєва З.Ж., Садикова А.Є. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств: Робоча програма, завдання та методичні вказівки щодо виконання курсової роботи для студентів спеціальності 070640 (СПЗ) "Фінанси та кредит" заочної форми навчання / ВКДТУ. – Усть-Каменогорськ, 2003. – 31 с.

Методичні вказівкимістять необхідні положення щодо організації курсової роботи та теоретичні відомості з основних методів економічного аналізу.

Цілі вивчення дисципліни

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання та управління виробництвом.

Важлива роль реалізації цього завдання приділяється економічному аналізу діяльності суб'єктів господарювання. З його допомогою виробляються стратегія та тактика розвитку підприємства, обґрунтовуються плани та управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів та працівників.

Кваліфікований економіст, фінансист, бухгалтер, аудитор має добре володіти сучасними методамиекономічними дослідженнями, методикою системного, комплексного економічного аналізу, майстерністю точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської діяльності.

Завдання дисципліни

Завдання аналізу господарську діяльність як наукової дисципліни випливає передусім із тих функцій, що він виконує у системі інших прикладних економічних наук. Отже, одними з основних функцій аналізу є.

1.2.1 Вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей та тенденцій економічних явищ та процесів у конкретних умовах підприємства.

1.2.2 Наукове обґрунтування поточних та перспективних планів.

1.2.3 Контроль за виконанням планів та управлінських рішень, за економним використанням ресурсів.

1.2.4 Пошук резервів підвищення ефективності виробництва на основі вивчення передового досвіду та досягнень науки та практики.

1.2.5 Оцінка результатів діяльності підприємства виконання планів, досягнутий рівень розвитку, використання наявних можливостей.

1.2.6 Розробка заходів щодо використання виявлених резервів.

2.1 Метод та методика комплексного економічного аналізу господарської діяльності підприємств. Концепція АХД. Аналіз та синтез як особливості людського мислення. Види АХД, його роль. АХД як функція управління. Зміст АХД як науки, спрямованої вирішення певних завдань. Функції аналізу. Системний підхід у АХД, основні особливості системного підходу. Характерні рисиметоду АХД. Методика АХД. Послідовність комплексного АХД. Способи АХД, їхня класифікація. Роль показників у комплексному аналізі, характеристика змісту підсистем Взаємозв'язки між окремими підсистемами. Розробка системи аналітичних показників, їхня класифікація.

2.2 Способи обробки економічної інформації в АХД. Способи порівняння АХД. Сутність порівняння, типи порівнянь та їхня мета. Багатовимірні порівняння в АХД. Завдання, можливості та напрямки використання багатовимірних порівнянь у АХД. Алгоритм багатовимірних порівнянь. Способи приведення показників у порівнянні. Умови сумісності показників. Нейтралізація впливу вартісних, об'ємних, якісних та структурних факторів. Використання відносних та середніх величин у практиці економічної та аналітичної роботи. Способи угруповання інформації. Алгоритм побудови аналітичних угруповань. Використання балансового способу АХД. Використання графічного та табличного способів.

2.3 Методика факторного аналізу. Взаємозв'язок економічних явищ. Уявлення про факторний аналіз. Типи факторного аналізу, основні завдання. Значення класифікації факторів. Основні типи факторів. Поняття та відмінність різних типів факторів в АХД. Необхідність та значення систематизації факторів. Основні способи систематизації факторів у детермінованому та стохастичному аналізі. Сутність та значення моделювання, вимоги до нього. Основні типи факторних детермінованих моделей. Способи перетворення факторних моделей. Правила моделювання.

2.4 Методика функціонально-вартісного аналізу (ФСА). Історія розвитку ФСА. Сутність функціонального підходи до аналізу об'єкта. Види споживчих функцій об'єкта. Алгоритм ФСА. Особливості та завдання ФСА. Рання діагностика, пріоритетність, оптимальна деталізація, виділення провідної ланки – головні засади ФСА. Інші засади ФСА. Етапи виконання досліджень з ФСА. Особливості організації досліджень з ФСА у СНД та провідних країнах Заходу. Проблеми подальшого розвитку досліджень з методики та організації ФСА.

2.5 Методика обґрунтування управлінських рішень з урахуванням маржинального аналізу. Поняття маржинального аналізу, його можливості, основні етапи та умови проведення. Методи визначення суми постійних та змінних витрат. Поняття та значення показників беззбиткового обсягу продажу та зони безпеки підприємства. Поняття та порядок визначення критичної величини постійних витрат та рівня ціни. Порядок обґрунтування обсягу продажів, який дає однаковий прибуток за різним варіантамуправлінські рішення. Аналітична оцінка рішення про прийняття додаткового замовлення за ціною, нижчою від собівартості продукції. Обґрунтування варіанта ціни на новий виріб. Обґрунтування рішення "виготовляти чи купувати". Вибір варіанта технології виробництва. Вибір рішення з урахуванням обмеження ресурсів.

3. Мета, завдання виконання курсової роботи

Мета курсової роботи – отримати навички щодо аналізу виробничо-господарської діяльності фірми (підприємства).

Основними завданнями курсової роботи є:

закріплення та поглиблення знань студентів за курсом "Економічний аналіз господарської діяльності підприємств".

набуття практичних навичок під час розрахунку основних економічних показників діяльності підприємства.

застосування ЕОМ на обробку економічної інформації.

набуття практичних навичок та умінь при використанні навчальної, довідково-нормативної літератури.

Курсова робота складається з наступних завдань:

Завдання перше – кореляційно-регресійний аналіз для визначення впливу факторних показниківна результативний показник.

Завдання друге – аналіз господарської діяльності підприємства:

аналіз виробництва та реалізації промислової продукції.

аналіз використання ресурсів підприємства

аналіз прибутку та рентабельності.

4. Порядок виконання курсової роботи

Курсова робота з курсу "Економічний аналіз господарську діяльність підприємства" є самостійно виконану студентом і представлену письмово розрахункову роботу.

Курсова робота складається, як правило, із вступу, розрахункової частини, висновків, списку використаної літератури.

У вступі необхідно показати роль аналізу господарської діяльності, як однієї з основних функцій менеджменту підприємства.

Розрахункова частина складається з двох окремих завдань, до кожного з яких необхідно вибрати вихідні дані за відповідною методикою (пункти 4.1 та 4.2). Під час виконання завдань необхідно керуватися такими вимогами:

на початку роботи має бути вказано номер варіанта завдання

обов'язково наводяться вихідні дані

розрахунки мають бути розгорнутими, їх слід супроводжувати необхідними формулами та короткими поясненнями. Якщо є кілька методів розрахунку, треба застосувати найбільш раціональний із них.

в процесі виконання завдань потрібно перевіряти розрахунки, що виконуються, користуючись взаємозв'язком між обчислюваними показниками і звертаючи увагу на економічний зміст останніх

всі розрахунки повинні супроводжуватися висновками, що є результатом аналітичної роботи

у висновку даються короткі висновки за результатами розрахунків 1 та 2 завдання, а також пропозиції, що ґрунтуються на даних розрахунках.

4.1 Вибір варіанта до завдання 1

Вихідні дані за варіантами студент отримує з таблиці 1. Дані стовпця № 2 змінюються внаслідок додавання до вихідної кількості останньої цифри номера залікової книжки.

Таблиця 1 - Вихідні дані до завдання 1

№ підприємства	Прибуток від реалізації, тис. тг.	Обсяг релізованої прод., Млн. Тг.	Обсяг валової продукції млн. тг.	Середньорічна вартість основних і оборотних фондів, млн. тг.	Собівартість усієї товарної продукції млн. тг.	Фонд заробітної плати робітників, тис. тг.	Витрати 1 тг. Товарної продукції тис. тг.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	41	1,7	1,66	0,27	1,5	285,3	97,7
2	75	2,2	2,2	0,55	2,1	275,6	97,3
3	82	1,3	1,4	0,47	1,1	253,3	94,6
4	106	18,9	19,9	4,96	18,7	3673,2	99,0
5	181	8,8	8,9	1,63	8,6	1224,0	97,7
6	215	3,9	4,0	0,91	3,6	734,9	94,6
7	254	4,3	4,2	0,74	4,0	753,2	93,7
8	262	1,6	1,7	0, 19	1,1	267,4	82,0
9	395	11,7	11,8	1,61	11,3	1675,6	96,0
10	512	2,2	2,2	0,49	1,7	299,3	77,5
11	526	4,8	4,9	1,12	4,3	956,3	89,5
12	558	6,5	6,6	2,18	5,7	1438,8	90,3
13	575	14,9	15,0	2,43	14,3	2000,9	85,3
14	602	9,5	9,6	1,78	8,8	1056,6	93,2
15	664	5,9	5,9	0,56	5,1	495,8	88,7
16	789	16,0	16,7	0,78	15,2	1383,3	94,7
17	902	22,3	22,1	2,72	19,2	2805,0	95,7
18	909	8,0	7,9	2,60	7,1	1202,0	90,4
19	967	26,0	26,1	7,00	24,8	4161,8	96,2
20	998	7,5	7,5	0,30	6,4	633,2	86,2

4.2 Вибір варіанта завдання 2.